三分局《涉税信息月报》2010年第5期.doc

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1、【精品文档】如有侵权，请联系网站删除，仅供学习与交流三分局涉税信息月报2010年第5期.精品文档.涉税信息月报第5期常州市地方税务局第三税务分局 2010年5月目 录 涉税通知一、关于2010年5月份申报地方税种及期限的通知二、局长接待日通知 政策公告一、国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知 办税指南一、残疾人就业保障金申报须知二、企业各类财产损失税前扣除审批资料及要求 12366热点问题纳税咨询：请拨打江苏地税纳税服务热线 12366-2网上办税：请登陆网上办税服务厅 涉税通知一、2010年5月份申报缴纳的地方税费和期限2010年5月份按月应申报缴纳的主要地方税费为：营业税

2、、城建税、教育附加费、地方教育费附加、个人所得税、印花税、土地增值税（预缴）、社保费；按年应申报缴纳的主要地方税费为: 残疾人保障基金、地方教育基金、人防建设基金、绿化费、城镇垃圾处理费、防洪保安资金（按职工人数）、 2009年度企业所得税汇算清缴。本月申报期限为2010年5月20日。二、局长接待日局长接待日的时间为：2010年5月17日；接待地点:分局办税服务厅。如需了解详细信息，请登陆常州地税网站“涉税通知”栏目查询。政策公告一、国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知（国税函201079号） （一）、关于租金收入确认问题根据实施条例第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或

3、者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据实施条例第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。出租方如为在我国境内设有机构场所、且采取据实申报缴纳企业所得的非居民企业，也按本条规定执行。（二）、关于债务重组收入确认问题企业发生债务重组，应在债务重组合同或协议生效时确认收入的实现。（三）、关于股权转让所得确认和计算问题企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该

4、股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。（四）、关于股息、红利等权益性投资收益收入确认问题企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。（五）、关于固定资产投入使用后计税基础确定问题企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进

5、行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。（六）、关于免税收入所对应的费用扣除问题根据实施条例第二十七条、第二十八条的规定，企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。（七）、企业筹办期间不计算为亏损年度问题企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，应按照国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知（国税函200998号）第九条规定执行。（八）、从事股权投资业务的企业业务招待费计算问题对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企

6、业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。如需了解详细信息，请登陆常州地税网站“政策法规”栏目查询。办税指南一、残疾人就业保障金申报须知 残疾人就业保障金（以下简称“残保金”）申报期限为2010年5月1日至6月30日。网上申报的缴费人需在“申报表种类”中选择地方各项基金申报表，点击“申报”后按以下要求进行申报： （一）、“基金费大类”栏目中选择“残疾人就业保障金”；（二）、“所属期起”、“所属期止”栏目时间改为“2010-01-01”和“2010-12-31”；（三）、“计征依据”栏目中填写应纳残保金，计算公式：应纳残保金=上年末单位从业

7、人员总数350元/人（系统默认税率为1）； （四）、2010年企业安置残疾人按比例就业年报核报，可以登陆到“http/www.czcjrjy.org”网站填报，或直接到戚墅堰区残疾人劳动服务所办理核报手续。咨询电话89863212。二、企业各类财产损失税前扣除审批资料及要求（一）应收、预付账款损失(受理起15个工作日)(本流程适用于债务人被依法宣告破产、撤销（包括被政府责令关闭）、吊销工商营业执照、死亡、失踪，其剩余财产或遗产确实不足的单位)1、坏帐损失税前扣除申请审批表2、法院的破产公告和破产清算的清偿文件;工商部门的注销、吊销证明；有关撤销、责令关闭等的文件；公安等有关部门的死亡、失踪证明

8、3、与关联方的往来账款必须有法院判决4、发票复印件、购销合同复印件以及付款凭证复印件（单笔金额较大的提供）5、债务人清算资料或中介机构经济鉴证证明6、应收账款、预付款明细帐。（二）应收、预付账款损失(受理起15个工作日)(本流程适用于因自然灾害、战争及国际政治事件等不可抗力因素影响，确实无法收回的应收款项须向税务机关申请税前扣除的单位)1、坏帐损失税前扣除申请审批表2、企业专项说明（法人、财务负责人、销售部门负责人签字确认）3、具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明或者取得中国驻外使（领）馆出具的有关证明4、债务人所在地消防、公安、保险、气象等部门出具的受灾日报告、受灾情况证明、保险公司理赔证明

9、5、发票复印件、购销合同复印件以及付款凭证（单笔金额较大的提供）。（三）应收、预付账款损失(受理起15个工作日)(本流程适用于债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务须向税务机关申请税前扣除的单位)1、坏帐损失税前扣除申请审批表2、应收账款、预付账款明细帐3、发票复印件、购销合同复印件以及付款凭证（单笔金额较大的提供）4、依法催收磋商记录5、工商、税务、地方政府、中国驻外使（领）馆等确认债务人已资不抵债、连续三年亏损或连续停止经营三年以上的证明资料6、与债务人之间是否存在关联关系的书面证明（如有关联关系的往来账款同时必须有法院判决）7、中介机构出具经济鉴证证明（三年内无任何业务

10、往来的确认）对金额较小的只需提供以上2、3、6、7项四种资料。（四）应收、预付账款损失(受理起15个工作日)(本流程适用于经法院判决后逾期不能收回而被法院裁定终（中）止执行的应收款项须向税务机关申请税前扣除的单位)1、坏帐损失税前扣除申请审批表2、应收账款明细帐3、发票复印件、购销合同复印件以及付款凭证（单笔金额较大的提供）4、法院判决书、裁决书、终（中）止执行的法律文书5、依法催收磋商记录。（五）应收、预付账款损失(受理起15个工作日) (本流程适用于符合条件的债务重组形成坏账损失须向税务机关申请税前扣除的单位)1、坏帐损失税前扣除申请审批表2、应收账款明细帐3、发票复印件、购销合同复印件以

11、及付款凭证（单笔金额较大的提供）4、债务重组协议5、若债务重组双方有关联关系的，还需提供法院裁决同意的判决书或全体债权人同意的协议或国有企业债转股有关部门批准文书6、与债务人之间是否存在关联关系的书面证明（如有关联关系的往来账款同时必须有法院判决）。（六）存货（包括工程物资）损失(受理起15个工作日)(本流程适用于存货（包括工程物资）盘亏损失须向税务机关申请税前扣除的单位)1、流动资产盘亏、报废和毁损损失税前扣除申请审批表2、存货盘点表3、盘亏报废毁损累计金额较大的提供国家有关技术部门或中介机构的经济鉴证证明4、存货保管人对于盘亏的情况说明5、报损存货明细帐6、原始入账凭证（单项金额较大的提供

12、）7、企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件。注：存货盘亏损失，其盘亏金额扣除责任人赔偿后的余额部分，按规定认定损失。（七）存货（包括工程物资）损失(受理起15个工作日)(本流程适用于存货（包括工程物资）报废、毁损和变质损失须向税务机关申请税前扣除的单位)1、流动资产盘亏、报废和毁损损失税前扣除申请审批表2、单项或批量金额较大的提供国家有关技术部门或中介机构的经济鉴证证明，较小的由企业内部有关技术部门出具技术鉴定证明（有关人员在申请报告上签字确认）3、残值情况说明4、涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔情况说明5、企业内部关于存货报废、毁损或变质情况说明及审批文件6、报损存货明细帐7

13、、企业内部有关责任认定、责任赔偿说明和内部核批文件8、财务已清理完毕的，提供有关清理的帐务处理复印件9、原始入账凭证（单项或批量金额较大的提供）。注：账面价值扣除残值及保险赔偿或责任赔偿后的余额部分，认定损失。存货损失中单项或批量金额较小是指占企业同类存货10%以下、或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以下、或10万元以下（反之则指较大）。（八）存货（包括工程物资）损失(受理起15个工作日)(本流程适用于存货（包括工程物资）被盗损失须向税务机关申请税前扣除的单位)1、流动资产盘亏、报废和毁损损失税前扣除申请审批表2、向公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料3、涉及责任人的责任认

14、定及赔偿情况说明4、涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔情况说明5、原始入账凭证（单项金额较大的提供）。注：账面价值扣除保险理赔以及责任赔偿后的余额部分认定损失。（九）存货（包括工程物资）损失(受理起15个工作日)(本流程适用于在建工程停建、废弃和报废、拆除损失须向税务机关申请税前扣除的单位)1、流动资产盘亏、报废和毁损损失税前扣除申请审批表2、国家明令停建项目的文件3、有关政府部门出具的工程停建、拆除文件4、企业对报废、废弃的在建工程项目出具的鉴定意见和原因说明及核批文件，单项数额较大的在建工程项目报废，应当有行业专家参与的技术鉴定意见5、工程项目实际投资额的确定依据6、原始入账凭证（单项金额

15、较大的提供）。注：账面价值扣除残值后的余额部分，认定损失。单笔金额较大是指50万元以上。（十）应收、预付账款损失(受理起15个工作日)(本流程适用于在建工程自然灾害和意外事故毁损损失须向税务机关申请税前扣除的单位)1、流动资产盘亏、报废和毁损损失税前扣除申请审批表2、有关自然灾害或者意外事故证明3、涉及保险索赔的，应当有保险理赔说明4、企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和核准文件5、发票复印件（单项金额较大的提供）。注：账面价值扣除残值、保险赔偿及责任赔偿后的余额部分，认定损失。单笔金额较大是指50万元以上。（十一）固定资产损失(受理起15个工作日)(本流程适用于固定资产盘亏、丢失损失须向税

16、务机关申请税前扣除的单位)1、固定资产损失税前扣除申请审批表2、固定资产盘点表3、盘亏情况说明，单项或累计金额较大的提供中介机构经济鉴证证明，较小的由企业逐项作出专项说明4、企业内部有关责任认定和内部核准文件等5、原始入账凭证（单项金额较大的提供）。注：账面净值扣除责任人赔偿后的余额部分，确认损失。单项金额较大是指50万元以上。（十二）固定资产损失(受理起15个工作日)(本流程适用于固定资产报废、毁损损失须向税务机关申请税前扣除的单位)1、固定资产损失税前扣除申请审批表2、企业内部有关部门出具的鉴定证明3、单项或批量金额较大的提供有技术鉴定资格的机构出具的鉴定说明，较小的由企业逐项作出专项说明

17、4、不可抗力原因（自然灾害、意外事故、战争等）造成固定资产毁损、报废的，应当有相关职能部门出具的鉴定报告，如消防部门出具受灾证明，公安部门出具的事故现场处理报告、车辆报损证明，房管部门的房屋拆除证明，锅炉、电梯等安检部门的检验报告等5、企业固定资产报废、毁损情况说明及内部核批文件6、涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔情况说明7、财务已清理完毕的，提供有关清理的帐务处理复印件8、原始入账凭证（单项或批量金额较大的提供）。注：账面净值扣除残值、保险赔偿和责任人赔偿后的余额部分，认定损失。单项金额较大是指50万元以上。（十三）固定资产损失(受理起15个工作日)(本流程适用于固定资产被盗损失须向税务机

18、关申请税前扣除的单位)1、固定资产损失税前扣除申请审批表2、向公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料3、涉及责任人的责任认定及赔偿情况说明4、涉及保险索赔的，保险公司理赔资料以及有关情况说明5、原始入账凭证（单项或批量金额较大的提供）。注：账面净值扣除保险理赔以及责任赔偿后的余额部分，认定损失。单项金额较大是指50万元以上。（十四）投资损失(受理起15个工作日)（本流程适用于符合坏账损失条件的债权投资损失（包括企业委托金融机构向其他单位贷款的损失及企业委托符合法定资格要求的机构进行理财的债权性投资）的单位）1、投资损失税前扣除申请审批表2、债务人和担保人破产、关闭、解散证明、撤

19、销文件、县级及县级以上工商行政管理部门注销证明和资产清偿证明3、债务人和担保人债务人死亡失踪证明，资产或者遗产清偿证明4、债务人遭受重大自然灾害或意外事故证明，保险赔偿证明、资产清偿证明5、债务人和担保人被县及县以上工商行政管理部门注销或吊销证明和资产清偿证明6、县及县以上工商行政管理部门查询证明和资产清偿证明7、法院裁定证明和资产清偿证明8、法院强制执行证明和资产清偿证明，若中止执行的，由企业出具专项说明9、法院驳回起诉的证明,或裁定免除债务人责任的判决书、裁定书或民事调解书，或法院不予受理或不予支持证明10、抵债资产接收、抵债金额确定证明（同时提供以上相关证明）11、债务人由于国税发200

20、988号第三十四条一至九项原因不能偿还到期债务依法进行债务重组而发生的损失，应提交损失原因证明材料、具有法律效力的债务重组方案12、资产处置方案、出售转让合同（或协议）、成交及入账证明、资产账面价值清单13、损失原因证明材料或业务监管部门定性证明、损失专项说明14、损失原因证明材料，公、检、法部门的立案侦察情况或判决书15、金融企业的损失原因证明材料、追索记录16、国务院批准文件或经国务院同意后由国务院有关部门批准的文件17、委托贷款、委托理财有关合同资料。注：该项损失需提供资料应根据国税发200988号文第34条规定逐项比对，根据损失发生的不同情况提供不同资料。（十五）投资损失(受理起15个

21、工作日)(本流程适用于股权（权益）性投资损失（包括企业委托符合法定资格要求的机构进行理财的股权（权益）性投资）须向税务机关申请税前扣除的单位)1、投资损失税前扣除申请审批表2、企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关投资损失的书面声明3、有关被投资方破产公告、破产清偿文件；工商部门注销、吊销文件；政府有关部门的行政决定文件；终止经营、停止交易的法律或其他证明文件4、有关资产的成本和价值回收情况说明5、被投资方清算剩余财产分配情况的证明6、委托理财有关合同资料7、财务已清理完毕的，提供有关清理的帐务处理复印件。注：企业的股权（权益）投资当有确凿证据表明已形成资产损失时，应扣除责任人和保

22、险赔款、变价收入或可收回金额后，再确认发生的资产损失。可收回金额一律暂定为账面余额的5%。（十六）因政府规划搬迁、征用的相关资产损失(受理起15个工作日)(本流程适用于因政府规划搬迁、征用的相关资产损失须向税务机关申请税前扣除的单位)1、各类财产损失税前扣除申请审批表2、政府有关部门的行政决定文件及法律政策依据3、专业技术部门或中介机构鉴定证明4、企业资产的账面价值确定依据。注：纳税人报送的资料一般可为复印件，复印件上必须标注与原件一致字样并加盖公章，上报资料纸张大小统一为A3或A4纸规格。如需了解详细信息，请登陆常州地税网站“办税指南”栏目查询。12366热点问题一、办理税务登记可以免收登记

23、费吗？答：根据关于免收纳税人税务登记证工本费的通知（苏地税函2009156号）规定，自2009年7月1日起，对全省地税系统纳税人免收税务登记证工本费。免收税务登记证工本费，面向全体纳税人和扣缴义务人，包括设立登记、变更登记和补办税务登记证。二、企业发生资产损失是否必须经主管税务机关审批后方可在企业所得税前扣除？答：根据关于印发的通知（国税发200988号）规定，企业实际发生的资产损失按税务管理方式可分为自行计算扣除的资产损失和须经税务机关审批后才能扣除的资产损失。下列资产损失，属于由企业自行计算扣除的资产损失：（一） 企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生

24、的资产损失；（二）企业各项存货发生的正常损耗；（三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；（四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；（五）企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失；（六）其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。上述以外的资产损失，属于需经税务机关审批后才能扣除的资产损失。企业发生的资产损失，凡无法准确辨别是否属于自行计算扣除的资产损失，可向税务机关提出审批申请。三、企业发生的以前年度的资产损失，是否可归属到以前所属年度审批？答：根据国家税务总局关于企业以前年度未扣除资产损

25、失企业所得税处理问题的通知（国税函2009 772号）文件相关规定，企业以前年度发生，按当时企业所得税有关规定符合资产损失确认条件的损失，在当年因为各种原因未能扣除的，可以按照中华人民共和国企业所得税法和中华人民共和国税收征收管理法的有关规定，经核批后，追补确认在该项资产损失发生的年度扣除。四、劳动保护费支出是否有限额规定？劳动保护费用范围、发放形式如何掌握？答：劳动保护费税前扣除没有限额限制，企业在生产经营过程中发生的合理的劳动保护支出，均可据实扣除。劳动保护费是指企业确因工作需要为员工配备或提供工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等支出。企业以现金形式发放的劳动保护支出，应区分支出性质

26、并入工资或职工福利费中，按相应规定扣除。五、享受国家发放的政府特殊津贴的专家到一个单位做顾问，该单位给这个专家的顾问费是否要缴个人所得税？答：根据财政部 国家税务总局关于高级专家延长离休退休期间取得工资薪金所得有关个人所得税问题的通知（财税20087号）的规定，对高级专家从其劳动人事关系所在单位之外的其他地方取得的培训费，讲课费，顾问费，稿酬等各种收入，依法计征个人所得税。如需了解详细信息，请登陆常州地税网站“每日热点问题解答”、“纳税咨询问题解答库”等栏目查询。维权服务渠道维权服务热线：12366-2网上维权服务：“维权服务”栏目；维权服务信箱：办税服务厅设有“局长信箱”、“涉税案件举报箱”和“廉政行风投诉箱”；其他渠道：纳税人维权服务中心、“纳税人之家”。“纳税人之家”具体地址电话，请查阅纳税人权利和义务手册。涉税信息获取方式1、拨打江苏地税纳税服务热线：12366-22、登陆常州地税网站，了解更多涉税信息；