第十章-财务控制.pptx

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1、1第十章第十章 财务控制财务控制本章内容本章内容第一节第一节 财务控制财务控制概述概述 第二节第二节 责任中心责任中心 第三节第三节 责任结算责任结算2第十章第十章 财务控制财务控制学习目标学习目标n掌握成本中心、利润中心、投资中心的基掌握成本中心、利润中心、投资中心的基本内容和考核指标；本内容和考核指标；n理解财务控制、责任中心和内部转移价格理解财务控制、责任中心和内部转移价格的含义；的含义；n了解财务控制的概念、特征及其分类；了解财务控制的概念、特征及其分类；n了解内部转移价格的几种类型了解内部转移价格的几种类型3第一节第一节 财务控制概述财务控制概述一、企业一、企业财务控制的含义和作用财

2、务控制的含义和作用 二、财务控制原则二、财务控制原则三、财务控制的种类三、财务控制的种类 4一、一、财务控制的含义与作用财务控制的含义与作用 v控制控制是指对客观事物进行约束和调节，使是指对客观事物进行约束和调节，使之按既定目标和轨迹运行的过程。之按既定目标和轨迹运行的过程。v财务控制财务控制是指按照一定的程序和方式，确是指按照一定的程序和方式，确保企业及其内部机构和人员全面落实及实保企业及其内部机构和人员全面落实及实现财务预算的过程。现财务预算的过程。 （一）财务控制的含义（一）财务控制的含义 5一、一、财务控制的含义与作用财务控制的含义与作用 财务控制具有以下特征：财务控制具有以下特征：v

3、财务控制是一种价值控制财务控制是一种价值控制v财务控制是一种全面控制财务控制是一种全面控制 v财务控制以现金流量为控制目的财务控制以现金流量为控制目的 （一）财务控制的含义（一）财务控制的含义 6一、一、财务控制的概念与作用财务控制的概念与作用n财务控制是借助货币手段对生产经营活动所实财务控制是借助货币手段对生产经营活动所实施的控制，具有连续性和全面性；施的控制，具有连续性和全面性；n它在企业经营控制系统中处于一种特殊地位，它在企业经营控制系统中处于一种特殊地位，起着保证、促进、监督和协调等重要作用。起着保证、促进、监督和协调等重要作用。 （二）（二） 财务控制的作用财务控制的作用 7二、财务

4、控制的原则n经济原则经济原则 n目的性原则目的性原则 n充分性原则充分性原则n及时性原则及时性原则n认同性原则认同性原则n灵活性原则灵活性原则n适应性原则适应性原则n协调性原则协调性原则n简明性原则简明性原则8三、财务控制的种类三、财务控制的种类 按控制的内容分按控制的内容分 一般控制一般控制应用控制应用控制按控制的功能分按控制的功能分 预防性控制预防性控制侦察性控制侦察性控制纠正性控制纠正性控制 指导性控制指导性控制补偿性控制补偿性控制9三、财务控制的种类三、财务控制的种类事前控制事前控制事中控制事中控制按控制的时间分按控制的时间分事后控制事后控制出资者的财务控制出资者的财务控制按控制的主体

5、分按控制的主体分经营者的财务控制经营者的财务控制财务部门本身的财务控制财务部门本身的财务控制10三、财务控制的种类三、财务控制的种类预算控制预算控制按控制的依据分按控制的依据分制度控制制度控制收支控制收支控制按控制的对象分按控制的对象分现金控制现金控制11三、财务控制的种类三、财务控制的种类定额控制定额控制按控制的手段分按控制的手段分定率控制定率控制12财务控制目标n资源配置有效n确保资产的安全完整n确保企业提供的财务信息可靠客观n促进企业合规合法13第二节第二节 责任中心责任中心 一、责任中心的含义与特征一、责任中心的含义与特征二、成本中心二、成本中心 三、利润中心三、利润中心 四、投资中心

6、四、投资中心14一、责任中心一、责任中心概念与特征概念与特征 1、责任中心概念、责任中心概念v责任中心责任中心是指承担一定经济责任，并享有一是指承担一定经济责任，并享有一定权利和利益的企业内部（责任）单位。定权利和利益的企业内部（责任）单位。15一、责任中心一、责任中心概念与特征概念与特征 2 2、责任中心的特征、责任中心的特征n是一个责权利相结合的实体是一个责权利相结合的实体 n具有承担经济责任的条件具有承担经济责任的条件 n所承担的责任和行使的权力都应是可控的所承担的责任和行使的权力都应是可控的n具有相对独立的经营业务和财务收支活动具有相对独立的经营业务和财务收支活动n能够进行责任会计核算

7、能够进行责任会计核算 16二、成本中心二、成本中心1、成本中心的概念、成本中心的概念n是指只对成本或费用承担责任的责任中心。是指只对成本或费用承担责任的责任中心。 2、成本中心的范围、成本中心的范围n工厂、车间、班组、个人工厂、车间、班组、个人 17二、成本中心二、成本中心3 3、成本中心的类型：、成本中心的类型：n技术性成本中心技术性成本中心n酌量性成本中心酌量性成本中心 18二、成本中心二、成本中心4 4、成本中心的特征、成本中心的特征 n只考评成本费用而不考评收益只考评成本费用而不考评收益 n只对可控成本负责只对可控成本负责 n只对责任成本进行考核和控制只对责任成本进行考核和控制19二、

8、成本中心二、成本中心5 5、成本中心的考核指标、成本中心的考核指标成本（费用）变动额成本（费用）变动额实际责任成本（费用）预算责任成本（费用）实际责任成本（费用）预算责任成本（费用） 成本（费用）变动率成本（费用）变动率 %100预算责任成本费用成本费用变动额20三、利润中心三、利润中心1、利润中心含义、利润中心含义n是指既对成本负责又对收入和利润负责的责任是指既对成本负责又对收入和利润负责的责任中心中心 2、利润中心范围、利润中心范围n分厂、分店、分公司分厂、分店、分公司 21三、利润中心三、利润中心3、利润中心的类型、利润中心的类型q自然利润中心：对外销售产品并取得收入的利润自然利润中心：

9、对外销售产品并取得收入的利润中心中心 q人为利润中心：只对内部责任单位提供产品或劳人为利润中心：只对内部责任单位提供产品或劳务而取得务而取得“内部销售收入内部销售收入”的利润中心的利润中心 22三、利润中心三、利润中心4 4、利润中心的考核指标、利润中心的考核指标 1 1）利润中心只计算可控成本，不分担共同成本或不可控成本：）利润中心只计算可控成本，不分担共同成本或不可控成本： 利润中心边际贡献总额利润中心边际贡献总额该利润率中心销售收入总额该利润中心可控成本总额该利润率中心销售收入总额该利润中心可控成本总额23三、利润中心三、利润中心4 4、利润中心的考核指标、利润中心的考核指标 2 2）利

10、润中心既计算可控成本，也计算共同成本或不可控成本）利润中心既计算可控成本，也计算共同成本或不可控成本 24利润中心的考核指标利润中心的考核指标利润中心负责人可控利润总额利润中心负责人可控利润总额利润中心边际贡献总额利润率中心负责人可控固定成本利润中心边际贡献总额利润率中心负责人可控固定成本利润中心可控利润总额利润中心可控利润总额利润中心负责人可控利润总额利润中心负责人不可控固定成本利润中心负责人可控利润总额利润中心负责人不可控固定成本公司利润总额公司利润总额各利润中心可控利润总额之和公司不可分摊的各种管理费用、财务费用等各利润中心可控利润总额之和公司不可分摊的各种管理费用、财务费用等利润中心边

11、际贡献总额利润中心边际贡献总额利润中心收入总额利润中心变动成本总额利润中心收入总额利润中心变动成本总额25四、投资中心四、投资中心 1、投资中心的含义、投资中心的含义 是指既对成本、收入和利润负责，又对投资是指既对成本、收入和利润负责，又对投资效果负责的责任中心。效果负责的责任中心。2、投资中心的范围、投资中心的范围 分公司、子公司、事业部分公司、子公司、事业部 26四、投资中心四、投资中心3 3、投资中心的考核指标、投资中心的考核指标投资报酬率投资报酬率 %100投资额利润成本费用利润销售收入成本费用投资额销售收入成本费用利润率销售成本率资本周转率 27四、投资中心四、投资中心3 3、投资中

12、心的考核指标、投资中心的考核指标 投资利润率的优点：投资利润率的优点： （1）反映投资中心的综合盈利能力；）反映投资中心的综合盈利能力； （2）比较不同投资额的投资中心的业绩大小；）比较不同投资额的投资中心的业绩大小； （3）正确引导投资中心的经营管理行为。正确引导投资中心的经营管理行为。28四、投资中心四、投资中心3 3、投资中心的考核指标、投资中心的考核指标投资利润率的缺点：投资利润率的缺点：q受人为因素的影响，导致利润数据内容失真受人为因素的影响，导致利润数据内容失真q本位主义本位主义29四、投资中心四、投资中心3 3、投资中心考核指标、投资中心考核指标剩余收益剩余收益利润投资额利润投资

13、额规定或预期的最低投资报酬率规定或预期的最低投资报酬率剩余收益指标特点：剩余收益指标特点：体现了投入产出关系；体现了投入产出关系；避免了本位主义避免了本位主义 30第三节第三节 责任结算责任结算一、一、内部转移价格内部转移价格 二、内部结算二、内部结算三、责任成本的内部结转三、责任成本的内部结转31一、内部转移价格一、内部转移价格 （一）、内部转移价格的含义（一）、内部转移价格的含义 是指企业内部各责任中心之间进行内部结算和内部责任结转时所使用的计价标准。 32一、内部转移价格一、内部转移价格（二）内部转移价格的制定原则（二）内部转移价格的制定原则 n全局性原则全局性原则n公平性原则公平性原则

14、n自主性原则自主性原则n重要性原则重要性原则33一、内部转移价格一、内部转移价格（三）内部转移价格类型（三）内部转移价格类型n市场价格市场价格n协商价格协商价格n双重价格双重价格n成本价格成本价格34二、内部结算二、内部结算 内部结算的含义：内部结算的含义： 内部结算是指企业各中心清偿因相互提供内部结算是指企业各中心清偿因相互提供产品或劳务所发生的、按内部转移价格计产品或劳务所发生的、按内部转移价格计算的债权、债务。算的债权、债务。 35二、内部结算二、内部结算内部结算的方式：内部结算的方式：n内部支票结算方式内部支票结算方式 n转账通知单方式转账通知单方式 n内部货币结算方式内部货币结算方式

15、 36三、责任成本的内部结转三、责任成本的内部结转 责任成本是指在生产经营过程中，对于因不责任成本是指在生产经营过程中，对于因不同原因造成的各种经济损失，由承担损失的责同原因造成的各种经济损失，由承担损失的责任中心对实际发生或发现损失的责任中心进行任中心对实际发生或发现损失的责任中心进行损失赔偿的账务处理过程。损失赔偿的账务处理过程。 37三、责任成本的内部结转三、责任成本的内部结转责任转账的方式：责任转账的方式：n内部货币结算方式内部货币结算方式n内部银行转账方式内部银行转账方式38专业术语专业术语n控制控制 Controln财务控制财务控制 Financial Control n责任中心责

16、任中心 Responsibility Center n成本中心成本中心 Cost Center n利润中心利润中心 Profit Center n投资中心投资中心 Investment Center n投资利润率投资利润率 ROI39专业术语专业术语n责任预算责任预算 Responsibility Budget n内部转移价格内部转移价格 Internal Transfer Pricen市场价格市场价格 Market Price n协商价格协商价格 Negotiated Pricen双重价格双重价格 Double Price） n成本加成成本加成 Cost-Plus Pricen内部结算方式内部结算方式 Method Of Internal Settlement 40第十章习题参考答案第十章习题参考答案一、单项选择题一、单项选择题1B 2 二、多项选择题二、多项选择题1三、判断题三、判断题