新编基础会计学习题答案.pdf

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1、第一章习题答案第一章习题答案一、名词(略)二、选择题 1.A 2.A 3. B 4. C 5. B 6.C三、判断题 1. 2. 3. 4. 5. 第二章第二章 习题答案习题答案一、名词一、名词会计科目 ：会计科目是对会计对象的具体内容(即会计要素)进行分类核算的项目。账户：账户是根据会计科目为名称、在账簿中开设的具有一定的结构，用来系统、连续、全面地对经济活动内容进行分类核算的一种会计方法。总分类科目 ： 总分类会计科目也称总账科目或一级科目， 是对会计对象的具体内容进行总括分类的项目。明细分类科目：明细分类会计科目也称明细科目或细目，是对总分类科目进行明细分类的项目。二、选择题二、选择题1

2、、C 2、B 3、A 4、B三、判断题三、判断题 1、 2、 3、 4、 四、问答题四、问答题( (略略) )五、分析下列经济业务对企业会计要素的影响五、分析下列经济业务对企业会计要素的影响1、这项业务发生后，企业资产中的银行存款增加，同时负债中的借款也增加。 2、这项业务发生后，企业资产中的原材料增加，同时负债中的应付账款也增加。 3、这项业务发生后，企业资产中的银行存款减少，同时负债中的应付账款也减少。 4、这项业务发生后，企业因销售产品使收入增加，同时因款项未收使资产中的应收账款也增加。 5、这项业务发生后，企业资产中的费用增加和库存现金减少。 6、这项业务发生后，企业因归还借款并支付利

3、息使资产中的银行存款减少和费用增加，同时使负债中的借款减少。 7、这项业务发生后，企业购入股票使资产中的银行存款减少和股票投资增加。 8、 这项业务发生后，企业资产中的银行存款增加和应收账款减少。第三章第三章 习题答案习题答案一、单项选择题1.C2.D3.A4.B5A二、多项选择题1.ABCD2.ABC3.ABCD4.ABCD5.ABCD三、判断题1. 2.3.4.5. （本题修改成损益类账户期末转损益类账户）6.7.8.9.10.四、问答题答案略。五、业务题习题一：按公式计算，答案略。习题二：1.编制会计分录如下：借：短期借款100 000贷：银行存款100 000借：固定资产20 000贷

4、：银行存款20 000借：银行存款40 0001贷：应收账款40 000借：库存现金12 000贷：银行存款12 000借：应付职工薪酬12 000贷：库存现金12 000借：应付账款20 000贷：银行存款20 000借：银行存款100 000贷：实收资本100 000借：应付账款30 000贷：实收资本30 000借：原材料16 000贷：应收账款16 000借：短期借款100 000贷：长期借款100 000登记账户：借库存现金贷期初余额： 3 00010 00012 000本期发生额：本期发生额：10 00012 000期末余额：1 000借银行存款贷期初余额： 140 00040 0

5、00100 000100 00020 00010 00020 000本期发生额：本期发生额：140 000150 000期末余额： 130 000借应收账款贷期初余额：60 00040 00016 000本期发生额：本期发生额：56 000期末余额：4 000借原材料贷期初余额： 100 00016 000本期发生额：本期发生额：16 000期末余额：116 0002借库存商品贷期初余额：80 000本期发生额：本期发生额：期末余额：80 000借固定资产贷期初余额： 500 00020 000本期发生额：本期发生额：20 000期末余额： 520 000借短期借款贷期初余额：210 0001

6、00 000100 000本期发生额：本期发生额：200 000期末余额：10 000借应付职工薪酬贷期初余额：12 00012 000本期发生额：本期发生额：12 000期末余额：0借应付账款贷期初余额：58 00020 00030 000本期发生额：本期发生额：50 000期末余额：8 000借应交税费贷期初余额：3 000本期发生额：本期发生额：期末余额：3 000借实收资本贷期初余额：600 000100 00030 000本期发生额：本期发生额：130 000期末余额：730 0003借长期借款贷期初余额：0100 000本期发生额：本期发生额：100 000期末余额：100 000

7、试算平衡表年 1 月 31 日会计科目库存现金银行存款应收账款原材料库存商品固定资产短期借款应付账款应交税费实收资本应付职工薪酬长期借款合计期初余额借方3 000140 00060 000100 00080 000500 000210 00058 0003 000600 00012 000贷方本期发生额借方10 000140 00016 00020 000200 00050 00012 000贷方12 000150 00056 000130 000100 000448 000期末余额借方1 000130 0004 000116 00080 000520 00010 0008 0003 0007

8、30 0000100 000851 000851 000贷方883 000883 000448 000第四章第四章 习题答案习题答案一、问答题（略）二、练习题习题一会计分录借：银行存款90 000贷：实收资本90 000借：原材料25641.03应交税费应交增值税进项税费4358.97贷：实收资本30 000借：固定资产100 000贷：营业外收入100 000借：固定资产150 000贷：实收资本150 000借：无形资产30 000贷：实收资本30 000（6）借：资本公积100 000贷：实收资本100 0002、4 月 30 日，实收资本总额= 90 000+30 000+250 00

9、0+30 000=300 000（元）4甲公司投资所占投资比例=90 000/ 300 000=30%乙公司投资所占投资比例=30 000/300 000=10%丙公司投资所占投资比例=150 000/300 000=50%丁公司投资所占投资比例=30 000/300 000=10%3、甲公司的投资额=100000 x30%+90000= 120000（元）乙公司的投资额= 100000 x10%+30000 = 40000（元）丙公司的投资额=100000 x50%+150000 = 200000（元）丁公司的投资额=100000 x10%+30000 = 40000（元）习题二（会计分录）

10、（1）1 月 1 日 ，从银行借款：借：银行存款100 000贷：短期借款100 0001、2、4、5 月末预提利息：借：财务费用500贷：应付利息500第一季度末（3 月末） ，预提并支付利息：借：应付利息1 000财务费用500贷：银行存款1 500第二季度末（6 月末） ，预提并支付利息、偿还本金：借： 应付利息1 000财务费用500短期借款100 000贷：银行存款101 500（2）4 月 1 日，借款：借：银行存款200 000贷：长期借款200 000借：固定资产200 000贷：银行存款200 000第一年的 6 月 30 日计算利息：借：财务费用4000贷：应付利息4000

11、第一年的 6 月 30 日年支付利息：借：应付利息4000贷：银行存款4000第一年 12 月 31 日，计算利息：借：财务费用8000贷：应付利息8000第一年的 12 月 31 日年支付利息：借：应付利息8000贷：银行存款80003 年后，偿还本金和利息：借：长期借款200 000借：应付利息4000贷：银行存款2040005习题三会计分录（1）借：在途物资A 材料118 000B 材料9 000应交税费应交增值税（进项税额）21 590贷：银行存款148 590（2）采购费用的分配率 =（3 000-2500 x7%)/（4000+1000）=0.565A 材料应分摊的采购费用 = 4

12、000 x 0.565 = 2260（元）B 材料应分摊的采购费用 = 1000 x 0.565 = 565（元）借：在途物资 A 材料22 60B 材料565应交税费应交增值税（进项税额）175贷：银行存款3 000（3）借：在途物资 C 材料50 479（50000+300300 x7%+200）应交税费应交增值税（进项税额）8 521（8500+21）贷：应付账款59 000（4）借：原材料A 材料120 260B 材料9 565C 材料50 479贷：在途物资A 材料120 260（118000+2260）B 材料9 565（9000+565）C 材料50479编制物资采购成本计算表物

13、资采购成本计算表单位：元支出项目买价运输费装卸、搬运费物资采购成本A 材料总成本118 0001 860400120 260单位成本29.5000.4650.10030.065B 材料总成本9 0004651009 565单位成本9.0000.4650.1009.565C 材料总成本50 00027920050 479单位成本10.000.05580.0410.0958运输费的分配率=（25002500 x7%）/ （4000+1000）= 2325 / 5000 = 0.465A 材料应分摊的运输费 = 4000 x 0.465 = 1860（元）B 材料应分摊的运输费 = 1000 x 0

14、.465 = 465（元）搬运费的分配率=500 / 5000 = 0.10A 材料应分摊的搬运费 = 4000 x 0.10 = 400（元）B 材料应分摊的搬运费 = 1000 x 0.10 = 100（元）习题四编制会计分录（1）借：生产成本甲产品51 000乙产品10 000制造费用4 900管理费用1 300贷：原材料67 2006（2）借：成产成本甲产品100 000乙产品20 000制造费用8 000管理费用24 000贷：应付职工薪酬工资152 000（3）借：生产成本甲产品2 000乙产品400制造费用160管理费用480贷：应付职工薪酬职工福利3040（4）借：生产成本甲产

15、品6 000乙产品1 100贷：应付账款7 100（5）借：制造费用8 000管理费用2 000贷：累计折旧10 000（6）借：财务费用2 000贷：应付利息2 000（7）借：制造费用700管理费用100贷：银行存款（或库存现金）800（8）借：生产成本甲产品18 133乙产品3 627贷：制造费用21 760（9）借：库存商品甲产品177 133乙产品35 127贷：生产成本甲产品177 133乙产品35 1272、编制制造费用分配表、产品成本计算表。制造费用分配表金额单位：元产品名称甲产品乙产品合计分配标准（生产工人工资） 分配率100 00020 000120 0000.180.18

16、分配额18 0003 600产品生产成本计算表年月金额单位：元成本项目直接材料直接人工制造费用合计甲产品总成本51 000102 00018 133171 133单位成本25.500051.00009.066585.5665乙产品总成本10 00020 4004 72735 127单位成本20.00040.8009.45470.254习题五（编制会计分录）（1）借：银行存款1 053 000贷：主营业务收入900 000应交税费应交增值税（销项税额）153 0007借：应付账款117 000贷：主营业务收入100 000应交税费应交增值税（销项税额）17 000（2）借：销售费用10 000贷

17、：银行存款10 000（3）借：主营业务成本660 000贷：库存商品甲产品600 000乙产品60 000（4）借：营业外支出3 300贷：银行存款3 300（5）借：财务费用1 000贷：应付利息1 000（6）借：主营业务收入1 000 000贷：本年利润1 000 000借：本年利润670 000贷：主营业务成本660 000营业外支出3 300销售费用10 000利润总额 = 1 000 000673 300 = 326700（7）借：所得税费用82 500贷：应交税费应交所得税82 500借：本年利润82 500贷：所得税费用82 500（8）净利润 = 326 70082500=

18、 244 200，244200 x10%=24420借：利润分配提取法定盈余公积244 20贷：盈余公积法定盈余公积244 20（9）借：利润分配应付股利30 000贷：应付股利30 000习题六1、借：在途物资20 000应交税费应交增值税（进项税额）3 400贷：应付账款23 4002、借：在途物资930应交税费应交增值税（进项税额）70贷：库存现金1 0003、借：原材料20 930贷：在途物资20 9304、借：管理费用1 000贷：银行存款1 0005、借：生产成本A 产品6 000B 产品8 000管理费用2 000贷：原材料16 0006、借：管理费用500贷：库存现金5007、

19、借：其他应收款刘芳3 0008贷：银行存款3 0008、借：管理费用2 000库存现金1 000贷：其他应收款刘芳3 0009、借：生产成本A 产品40 000B 产品30 000制造费用10 000管理费用20 000贷：应付职工薪酬工资100 00010、借：制造费用3 300管理费用1 200贷：累计折旧4 50011、借：库存现金800贷：银行存款80012、借：短期借款100 000财务费用10 000贷：银行存款110 00013、借：生产成本A 产品4 300B 产品2 000贷：制造费用6 30014、借：应交税费应交所得税10 000贷：银行存款10 00015、借：银行存款

20、234 000贷：应收票据234 00016、借：库存商品A 产品100 000贷：生产成本A 产品100 00017、借：制造费用500贷：库存现金50018、借：销售费用10 000贷：银行存款10 000191/2、借：银行存款58 500贷：主营业务收入50 000应交税费应交增值税（销项税额） 8 500192/2、借：主营业务成本30 000贷：库存商品30 00020、借：固定资产58 500贷：营业外收入58 50021、借：银行存款10 000贷：其他业务收入10 000221/2、借：应收票据35 100贷：其他业务收入30 000应交税费应交增值税（销项税额） 5 100

21、222/2、借：其他业务成本20 000贷：原材料20 00023、借：营业外支出5 000贷：银行存款5 000924、借：应付账款23 400贷：银行存款23 400251/2、借：主营业务收入50 000其他业务收入40 000营业外收入58 500贷：本年利润148 500252/2、借：本年利润101 700贷：主营业务成本30 000其他业务成本20 000营业外支出5 000管理费用26 700财务费用10 000销售费用10 00026、利润总额=（148 500101 700）25%=11 700元261/2、借：所得税费用11 700贷：应交税费应交所得税11 700262

22、/2、借：本年利润11 700贷：所得税费用11 70027、本年净利润=46 80011 700=35 100元借：本年利润35 100贷：利润分配未分配利润35 10028、借：利润分配提取法定盈余公积3 510应付股利17 550贷：盈余公积3 510应付股利17 55029、借：应付股利17 550贷：银行存款17 55030、借：利润分配未分配利润21 060贷：利润分配提取法定盈余公积3 510应付股利17 550第五章第五章 习题答案习题答案一、名词解释一、名词解释会计凭证：会计凭证（简称凭证） ，是记录经济业务的发生和完成情况、明确经济责任，作为登记账簿依据的一种具有法律效力的

23、书面证明。原始凭证：原始凭证也称单据，是在经济业务发生或完成时由相关人员取得或填制的，用以记录或证明经济业务发生或完成情况，明确经济责任，并作为记账原始依据的一种会计凭证。记账凭证 ：记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证进行归类、整理编制，用来确定会计分录直接作为登记账簿依据的会计凭证。收款凭证：是指专门用于记录货币资金收入业务的会计凭证。付款凭证：是指专门用于记录货币资金付款业务的会计凭证。转账凭证：是指专门用于记录不涉及货币资金收付款业务的会计凭证。复式记账凭证：是指将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及其发生额均集中在同一张凭证中反映的一种记账凭证。二、选择题二、选择题 1、A

24、D 2、A B D 3、A B D 4、A B D 5、A C D10三、判断题三、判断题 1、 2、 3、 4、 5、 6、第六章第六章 习题答案习题答案一、单项选择题1.B2.D3.A4.B5.A二、多项选择题1.CD2.AB3.ABD4.AB5.ABC三、判断并改错（改错略）1.2.3.4.5.四、实务题习题一：1.根据 9 月份的经济业务编制会计分录：业务顺序（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）（8）会计分录借：银行存款30 000贷：短期借款30 000借：库存现金5 000贷：银行存款5 000借：其他应收款1 000贷：库存现金1 000借：银行存款50 000贷：应收账款

25、50 000借：销售费用10 000贷：银行存款10 000借：库存现金700贷：其他应收款700借：管理费用8 000贷：银行存款8 000借：应交税费2 000贷：银行存款2 0002.将银行存款及现金账户的月初余额记入三栏式银行存款及现金日记账， 根据编制的会计分录登记银行存款日记账及现金日记账，并结出本月发生额及期末余额。银行存款日记账年月日91358凭 证字号摘要期初余额借款提现销售费水电费交税月结现金日记账年月99对 方 科 目短期借款库存现金应收账款销售费用管理费用应交税费借 方贷 方借或贷借余 额200 000银收901银付90130 00050 00080 0005 0001

26、0 0008 0002 00025 000借银收902收到欠款12银付90225银付90330银付904凭证字号255 000日14摘要期初余额提现对 方 科 目银行付款借 方5 000贷 方借或贷借余 额3 00011银付90171830银付901现收901暂付款收赔款月结其他应收款其他应收款7005 7001 0001 000借7 700习题二：2.编制会计分录如下：业务顺序（1）（2）会计分录借：原材料甲材料6 000贷：应付账款A 公司6 000借：原材料丙材料8 000贷：应付账款B 公司8 000借：应付账款A 公司3 000B 公司2 000贷：银行存款5 000借：生产成本50

27、 000贷：原材料甲材料10 000丙材料40 000总分类账（3）（4）1. 3.开设并登记有关账户如下：会计科目：原材料年月原材料明细分类账户材料名称：甲材料计量单位：公斤年月原材料明细分类账户材料名称：丙材料计量单位：吨年月12日30凭证号数124摘要期初余额购入购入发出月结借 方6 0008 00014 000贷 方借或贷借借借余 额104 000110 000118 00068 00068 00050 00050 000借借日30凭证号数12摘要期初余额A 公司购进生产领用月结单价2222收入数量金额发出数量金额10 00010 000数量4 0007 0002 0002 000结存

28、金额8 00014 0004 0004 0003 0006 0005 0003 0006 0005 000日30凭证号数24摘要期初余额B 公司购入生产领用月结单价400收入数量2020金额8 000100100发出数量400 000400 000金额数量240260160160结存金额96 000104 00064 00064 0004004 0004 0008 000应付账款总分类账年月应付账款明细分类账A 公司年月应付账款明细分类账B 公司年月日3023凭证号数摘要期初余额购料欠款还欠款月结2 0002 000借 方8 0008 000贷 方借或贷贷贷贷贷余 额16 00024 0002

29、2 00022 000日3012凭证号数摘要期初余额欠甲材料款归还欠款月结3 0003 000借 方6 0006 000贷 方借或贷贷贷贷贷余 额3 2009 2006 2006 200日30123凭证号数摘要期初余额欠货款欠货款还货款月结5 0005 00014 000借 方6 0008 000贷 方借或贷贷贷贷贷贷余 额19 20025 20033 20028 20028 2004.编制账户发生额及余额表如下：材料明细分类账户本期发生额及余额表明细账户甲材料丙材料合计计量单位公斤吨单价2400期初余额（借方）数量400240金 额96 000104 000本期发生额收入（借方）数量20金额

30、6 0008 00014 000发出（贷方）数量金额5 00010 00010040 00050 000期末余额（借方）数量2 000160金额4 00064 00068 0008 0003 000应付账款明细分类账户本期发生额及余额表明细账户A 公司B 公司合计习题三：1.更正方法：红字冲销法（全额冲销）13期初余额（贷方）3 20016 00019 200本期发生额借方3 00020 00023 000贷方6 0008 00014 000期末余额（贷方）6 20022 00028 200（1）更正用会计分录：借：管理费用40 000借：生产成本甲产品40 000贷：原材料40 000贷：原

31、材料40 000（2）记入有关账户：管理费用原材料40 00040 000生产成本40 0002.更正方法：红字冲销法（部分冲销）（1）更正用会计分录：借：主营业务成本45 000贷：库存商品45 000（2）记入有关账户：库存商品94 00045 000主营业务成本94 00045 0003.更正方法：补充登记法（1）更正用会计分录：借：银行存款8000贷：应收账款8000（2）记入有关账户：应收账款70000800040 00040 00040 00014银行存款7000080004.更正方法：划线更正法更正过程：生产成本14 00074 000应付职工薪酬14 00074 000第七章第

32、七章习题答案习题答案一、思考题一、思考题( (略略) )二、练习题二、练习题（一）选择题（一）选择题1、 C2、 C、4、B5、 D6、 D（二）判断题（二）判断题1、 2、 3、 4、 5、 6、（三）业务题（三）业务题 1、银行存款余额调节表年 6 月 30 日单位：元项目企业银行存款日记账余额加：银行已收，企业未收的款项减：银行已付，企业未付的款项调节后余额金 额5，0003，000项目加：企业已收，银行未收的款项减：企业已付，银行未付的款项金 额203，1008，00014，000197，100195，100银行对账单余额197，100调节后余额2、（1）借：待处理财产损溢 2000贷

33、：库存商品 2000借：其他应收款某保管人员 2000贷：待处理财产损溢 2000（2）借：待处理财产损溢 9400借：库存现金 600贷：原材料甲材料 10000借：营业外支出 9400贷：待处理财产损溢 940015（3）借：固定资产 80000贷：累计折旧 24000贷：待处理财产损溢 56000借：待处理财产损溢 56000贷：营业外收入 56000（4）借：待处理财产损溢 5000贷：原材料乙材料 5000借：管理费用 5000贷：待处理财产损溢 5000（5）借：原材料丙材料 1000贷：待处理财产损溢 1000借：待处理财产损溢 1000贷：管理费用 1000（6）借：应付账款

34、某单位 50000贷：营业外收入 50000第八章第八章习题答案习题答案一、思考题一、思考题( (略略) )二、练习题二、练习题（一）选择题（一）选择题1、2、D 3、C 4、 C 5、ABC6、AB7、BD8、ACE（二）判断题（二）判断题1、 2、 3、 4、 5、 6、（三）业务题（三）业务题1、资产负债表编制单位：年月日单位：元期末余额3122000500000270000100000500039000007897000年初余额期末余额600000400000170000250000120000200000130000030400004037000年初余额资产负债和所有者权益流动资产：

35、货币资金交易性金融资产应收票据应收账款预付款项应收利息应收股利其他应收款存货一年内到期的非流动资产其他流动资产流动资产合计非流动资产：可供出售金融资产持有至到期投资流动负债：短期借款交易性金融负债应付票据应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费应付利息应付股利其他应付款一年内到期的非流动负债其他流动负债流动负债合计：非流动负债：长期借款16长期应收款长期股权投资投资性房地产固定资产工程物资在建工程固定资产清理生产性生物资产油气资产无形资产开发支出商誉递延所得税资产其他非流动资产非流动资产合计资产合计2、4900000160000506000012957000应付债券长期应付款专项应付款预计负债递延

36、所得税负债其他非流动负债非流动负债合计负债合计所有者权益：实收资本资本公积减：库存股盈余公积未分配利润所有者权益合计负债及所有者权益合计40370007077000500000050000030000080000588000012957000利润表编报单位：年 月单位：元项目一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）投资收益（损失以“-”号填列）其中：对联营企业和合并企业的投资收益二、营业利润（亏损以“-”号填列）加:营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额（净亏损以“-”号填列）减：所得税费用四、净

37、利润五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益本期金额68000004800000150000400000600000200000680000133000040000020000015300003300001200000上期金额第九章第九章习题答案习题答案一、选择题1. B2.A3.D4.B5.D17二、判断题1.2.3.4.5.四、业务题科目汇总表账务处理程序(业务题 3 运费改为杂费)1、根据华美公司 12 月的经济业务填制记账凭证，为简便起见，这里以表格形式列出会计分录，见表 1 所示。表 1华美公司 2012 年 12 月份会计分录2005 年月1210现付 202 号李某报销

38、医药费89银付 404 号现收 101 号7转账 505 号6转账 504 号5银收 302 号收到华新公司前欠货款领用甲材料 200 吨B 产品 50 吨其中：A 产品 100 公车间 36 公斤支付宏达公司账款张某报销差旅费， 交回余款44银付 403 号2/2转账 503 号款未收乙材料验收入库4银付 403 号1/23银收 301 号应收票据到期， 收到款项3银付 402 号3转账 502 号甲材料300吨验收入库支付上月应交税费2银付 401 号支付甲材料运费2现付 201 号张某出差借支日1记账凭 证号数转账 501 号摘要账 户 名 称总账账户明细账户甲材料应交增值税宏达公司张某

39、金额借方360006120800贷方42120800甲材料15001500甲材料甲材料乙材料应交增值税1700196001500025501500052650580018750625050004000180017600375003750017001960017550乙材料乙材料华新公司应交增值税华新公司A 产品B 产品甲材料A 产品B 产品乙材料宏达公司150004500076505800250001080017600张某190050750800190018购入甲材料 300 吨，在途物资款未付应交税费应付账款其他应收款库存现金在途物资银行存款原材料在途物资应交税费银行存款银行存款应收票据购入

40、乙材料300公斤在途物资应交税费银行存款原材料在途物资销售 A 产品 150 件， 应收账款主营业务收入应交税费银行存款应收账款生产成本原材料其中：A 产品 150 吨领用乙材料216公斤生产成本原材料应付账款银行存款库存现金管理费用其他应收款应付职工薪酬库存现金斤，B 产品 80 公斤， 制造费用1013银付 405 号转账 506 号提取现金库存现金银行存款金龙公司应交增值税金龙公司宏达公司2000234002000200003400出售 B 产品 100 件，应收票据收到承兑汇票主营业务收入应交税费14151719202424银收 303 号银付 406 号现付 203 号银付 407

41、号银收 304 号转账 507 号金龙公司偿还货款归还宏达公司购货款付办公用品费付销售 B 产品运费收华新公司货款东方公司发来甲材银行存款应收账款应付账款银行存款管理费用库存现金销售费用银行存款银行存款应收账款原材料预付账款600041120600041120华新公司甲材料应交增值税东方公司应交增值税应交增值税乙材料8001000300001250021255265080010003000014625450007650料 100 吨， 款已预付应交税费银收 305 号销售 A 产品 150 件， 银行存款款存银行主营业务收入应交税费25银收 306 号出售乙材料 100 公斤，款存银行银行存款

42、其他业务收入应交税费8190700011902527转账 508 号银付 408 号结转已售乙材料成本支付水电费其他业务成本原材料制造费用管理费用银行存款50008002005000100011002250048002250022500192729现付 204 号转账 509 号支付罚款计提本月职工工资营业外支出现金生产成本制造费用管理费用应付职工薪酬A 产品B 产品1100980062003000350029转账 510 号计提本月折旧费制造费用管理费用累计折旧4000800293030银付 409 号现付 205 号银付 410 号提取现金发放工资支付借款利息库存现金银行存款应付职工薪酬库

43、存现金应付利息财务费用2250022500600300银行存款31转账 511 号结转制造费用A 产品 5880B 产品 372031转账 512 号结转完工产品成本：A 产品 200 件B 产品 150 件31转账 513 号计提教育费附加11 万5%31转账 514 号结转已售产品销售成本：A 产品 40800 元B 产品 7630 元31转账 514 号1/2转账 514 号2/2结转本月损益类科目本年利润主营业务收入其他业务收入结转本月损益类科目主营业务成本其他业务成本营业税金及附加费销售费用管理费用财务费用营业外支出本年利润31转账 515 号1/231转账 515 号2/2转账 5

44、16 号提取盈余公积（117000-67380-12405）*15%31转账 516 号结转 1-12 月份本年利润本年利润利润分配64802计提应交所得税（ 117000-67380 ）*25%结转所得税本年利润所得税费用利润分配盈余公积5582.2512405所得税费用应交税费应交所得税11000070006738012405生产成本制造费用库存商品生产成本A 产品B 产品A 产品B 产品营业税金及附加费应交税费主营业务成本库存商品A 产品B 产品48430应交教育费附加55002720011445A 产品B 产品58803720900960027200114455500408007630

45、117000484305000550010006050300110012405124055582.25648022、根据审核无误的收款凭证、付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账，如表 8-11、表 8-12 所示。表 8- 11现金日记账2005 年月日凭证字号摘要对方科目收入付出结余2012129101017272930现付现收现付银付现付现付银付现付201101202405203204409205期初余额出差借支张某交回出差余款付职工医药费提取现金付办公用品费支付罚款提取现金发放工资本月合计其他应收款其他应收款应付职工薪酬银行存款管理费用营业外支出银行存款应付工资50200022

46、50080019008001100225002688188819383820381238138226381381382455027100表 8-12银行存款日记账2005 年月12日123345810141519202425272930凭证字银付银付银收银付银收银付银付银收银付银付银收银收银收银付银付银付号401402301403302404405303406407304305306408409410摘要期初余额付甲材料运费付上月税款收票据款付乙材料款收华新公司款付宏达公司款提取现金收金龙公司款还宏达公司款付销售 B 产品运费收华新公司货款出售 A 产品 150 件售乙材料 100 公斤付水电

47、费提取现金支付借款利息本月合计对方科目在途物资应交税费应收票据在途物资应收账款应付账款库存现金应收账款应付账款销售费用应收账款主营业务收入其他业务收入制造费用等现金应付利息等122240借方196005800600030000526508190贷方1500170017550176002000411201000100022500900106870余额58800573005560075200576506345045850438504985087307730377309038098570975707507074170741703、根据记账凭证、原始凭证和原始凭证汇总表登记相关明细账。在实际工作中，各

48、单位常根据实际需要对有关总账账户设置明细分类账。如对“管理费用” 、 “销售费用” 、等费用账户须按费用项目设置明晰明细分类账；对“应收账款” 、 “应付账款”等账户须按对应单位设置明细分类账。本例限于篇幅，只例示部分明细账，如表8-13 至表 8-21 所示。表 8-13库存商品明细账产品品种：A 产品2005 年月日凭证号数收入摘要数量单价金 额数量发出单价金 额数量结存单价金 额211213131转账 512转账 514期初余额结转入库产品结转已售产品2001362720030013640800240440140136136136326405984019040本月合计2001362720

49、03001364080014013619040表 8-14库存商品明细账产品品种：B 产品2005 年月12日13131凭 证 号数转账 512转账 514收入摘要数量期初余额结转 入库 产品结转 已售 产品本月合计15076.31144510076.3763025076.319075150单价76.3金 额11445发出数量100单价76.3金额7630结存数量200350250单价76.376.376.3金 额152602670519075表 8-15原材料明细账材料编号 01计量单位： 吨材料类别：最高存量：材料名称及规格：甲材料最低存量：2005年收入凭证号数摘要数量单价金 额数量发出

50、单价金额数量192492292392结存单价125125125125金 额24000615003650049000月 日1123转账 5026504转账2507转账4期初余额30012537500购入生产领用10012512500购入20012525000本月合计400125500002001252500039212549000表 8-16原材料明细账材料编号 02计量单位： 公斤材料类别：最高存量：材料名称及规格：乙材料最低存量：2005 年月日凭证号数摘要数量收入单价金 额数量发出单价金 额数量结存单价金 额221214725银付 403转账 505转账 508期初余额3005015000