交通绩效审计的案例.doc

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1、【精品文档】如有侵权，请联系网站删除，仅供学习与交流交通绩效审计的案例.精品文档.略论交通工程建设绩效审计 绩效审计也称“3E”审计，是对一个组织利用资源的经济性、效率性和效果性进行的评价。绩效审计的目的是从第三者的角度，向有关利害关系人提供经济责任履行情况的信息，促进资源的管理者或经营者改进工作，更好地履行经济责任。交通工程建设绩效审计是指审计机关依据国家法律、法规和政策规定对交通工程建设项目的经济性、效率性和效果性的审计。本文仅结合工作实践就交通工程建设绩效审计谈几点浅见。 为了搞好交通工程建设绩效审计，必须将交通工程资金审计、项目审计、财务收支审计、效益审计有机结合起来，重点抓住交通工程

2、建设决策、建设管理、资金使用、建设效果等四个环节，来评价该项交通工程建设的经济性、效率性和效果性，并逐步解决交通工程建设过程中存在的问题。 一 、交通工程建设决策审计 交通工程建设决策的审计包括交通工程建设项目可行性研究的审计、施工设计文件的审计、资金来源及其落实情况的审计等。 （一）交通工程建设项目可行性研究的审计。可行性研究报告是上级交通部门审批交通工程建设项目的主要依据和前期准备工作的主要内容，因此，交通工程建设项目可行性研究审计的重点是对可行性研究报告进行再评审。 对可行性研究报告进行再评审主要应包括三个方面的内容： 一是审查对所提出的交通工程项目建设背景是否真实，公路（航道）、项目用

3、地、规划等建设条件能否落实，可行性研究内容是否齐全，涉及的桥梁、船闸等能否达到规定的要求并满足设计需要。 二是审查承担该工程建设项目可行性研究的单位是否具备一定的资格和资质，可行性研究的审核批准是否符合交通工程建设项目审批程序。 三是审查该工程项目可行性研究中的技术论证、经济论证、财务建设方案是否切实可行。 通过审计对该工程项目可行性研究作出的结论进行评价，为交通主管部门建设决策提供审计信息，以便在项目决策阶段更好地体现项目建设的明智性、效益性。 （二）交通工程建设项目设计文件的审计。交通工程建设项目的设计文件主要包括设计概算、工程量概算和施工图预算。交通工程建设项目概预算编制的合规、正确及执

4、行，关系着一个建设项目能否节约建设，能否保证工程质量、提高经济效益和社会效益。 首先应审查交通工程建设项目概预算文件编制（概算调整）的合规性、合法性、真实性。包括概预算文件的组成内容是否完整；编制概预算文件所依据资料是否齐全；是否做到了符合实际；是否考虑到项目的经济性和社会效益；概预算定额与概算指标是否符合交通工程建设项目的专业要求和国家规定的标准；材料与设备供应方式、市场价格与预算价格是否正确；工程量的计算、概预算定额和指标的套用是否合规等。 其次应审查概预算的执行情况。包括审查交通工程建设项目是否按照批准文件所规定的内容完成，查明是否存在着预算超概算、决算超预算的现象，有无搞计划外工程、超

5、标准建设等情况，并分析主客观原因，找出存在的问题。 （三）交通工程建设项目资金来源及其落实情况的审计。 1、是审查建设项目资金来源是否合规。交通工程建设项目资金主要来源有国债建设资金、省补资金、地方财政自筹资金、银行贷款及施工单位垫资等。对交通工程建设项目资金来源及其落实情况进行审计是保证项目按期建设，不留缺口，防止“半拉子”工程、“烂尾”工程的重要手段。 2、是审查资金来源是否落实。对使用国债建设资金、省补资金、银行贷款的项目，是否有有关部门下达的年度计划，地方财政自筹资金要有建设银行的存款证明，施工单位垫资要有签订的合同文本。在审计中，如发现资金来源有问题，应如实向批准交通工程建设项目开工

6、的机关报告，明确审计意见，不得开工建设。 二 、交通工程建设管理的审计 交通工程建设管理的审计主要包括工程招投标工作的审计、工程建设监理的审计等。 （一）交通工程招投标的审计。招投标制度是降低工程造价的重要途径之一。招标是控制建设的重要手段，交通工程建设一般都是采用严格的完全公开招投标制度。因此，针对交通工程建设招投标工作的审计，一是审查标底是否控制在总概算及建设包干的限额之内，编制的依据是否合规，是否由有资质的造价咨询机构及有造价管理资格的人员编制，是否遵循国家有关政策法规，是否体现招标文件的规定和要求，是否与市场实际价格相吻合，是否根据施工图编制，有无存在不从实际出发片面降低造价，影响工程

7、质量的情况。二是审查招投标过程是否合规，是否有纪检监察人员参加；保密措施是否严密；对投标单位的资质、信誉、施工方案、技术设备、技术人员素质等审查是否严格；评标方法是否合理；合同单价（总价）是否与投标价一致；有无其他舞弊行为等。 （二）交通工程建设监理的审计。交通工程建设监理是保证国家交通工程建设绩效的重要途径，对交通工程建设监理的审计，笔者推介采用监理、施工单位和业主代表同时进场的全过程跟踪审计。 一是工程监理单位确定的审计。是否采取招投标方式确定，资质是否符合规定，监理人员构成是否合理，有无不良记录；试验设备是否齐全，信誉是否良好等。 二是施工监理过程的审计。主要审查是否按合同文件监理；从进

8、场开工至交竣工验收，各程序、签单（证）是否合规，手续是否严密；相互制约关系是否体现；工程质量是否符合标准；工程进度是否符合要求；变更手续是否规范齐全；变更方案是否合理；工程计算量是否准确；有无不规范、不严密甚至舞弊行为等。 通过审查首先可发现是否有建设、施工、监理制衡机制流于形式，存在建设、施工、监理三位一体的现象，导致工程隐患增多，成本加大；其次可以防止建设单位业主代表及现场监理责任心不强，或与施工企业串通，人为提高工程造价谋取暴利，造成建设资金流失。从而督促建立建设、施工、监理合法的正常的三方关系，通过企业自检、社会监理、政府监督确保工程质量。 因此，审查交通工程建设监理的体制是否规范合理

9、，必须加强现场审计、监理，实施跟踪监管，发现工作失误或弄虚作假给政府建设造成损失的，要会同有关部门给予必要的处罚。 三、 交通工程建设资金使用的审计 在现实中违规使用交通工程建设资金的现象很多。表现在：建设资金没有做到专款专用，存在账外运作，如用于出借给有关工程项目承包人，收取的利息进入“小金库”，这既违反财务制度规定，又易导致腐败现象的发生；重点工程建设资金存在被移用情况；建设资金拨付不规范，存在白条支付及工程款直接拨付给承建者个人现象。因此，对交通工程建设资金使用的审计，要抓住交通工程建设资金流程这个主线，从立项、拨付、管理、使用等环节着手进行审查。 （一）审查项目资金是否及时足额到位。

10、（二）审查工程项目资金是否专户存储，是否专账核算，科目设置是否合理规范 。 （三）审查工程款支付依据是否合规合理。一是支付依据是否齐全，有无业主代表、监理（总监）、施工单位三方签认的凭据；支付动员预付款应有进场开工依据，施工单位已交纳履约保证金；支付进度款应有计量依据， 支付质量保证金应有竣工结算和验收合格依据；同时审查是否按合同按进度付款。二是审批程序是否合规，是否按财务支付制度支付，应有工程主办部门审核签字，财务审核签字，分管领导签批等。 （四）审查有关项目资金是否专款专用；是否按标准列支，建管理、设计费、监理费、征地拆迁费、建安投资等是否超标准、超概算（预算或合同价），如有应查明原因。

11、四、交通工程建设效果的审计 交通工程建设项目竣工验收时，须进行交通工程建设效果审计，主要对交通工程建设效益进行综合评价。评价主要从以下四个方面来进行： 1、通过对建设工期与达到设计能力年限的对比分析，评价交通工程建设速度的快慢和建设工期对建设效益的影响。 2、通过对交通工程建设预算（概算）与建设完成情况、工程成本及单位生产能力建设的对比分析，评价工程造价和建设费用的高低。 3、通过对交通工程建设预算项目建设回收期、财务净现值、内部收益率等经济指标的分析，评价项目建设投产后的获利能力。 4、进行现金流量分析，评价项目偿还贷款、施工单位垫资的能力。 交通工程建设项目建设效益评价的方法：主要是以预期

12、目标和前期建成的同类项目的平均先进指标为依据，将动态与静态、定量与定性、价值量与实物量、宏观与微观等分析结合起来，通过综合分析对项目的经济效益、社会效益和环境效益作出正确评价。 同时，对于交通工程建设绩效审计所反映的问题，该追究责任的要依法追究单位及其负责人的直接责任。把绩效审计结果的利用与经济责任审计、行政监察结合起来，建立公告警示制度；对好的典型可运用多种手段进行表彰和奖励，对于审计中发现的浪费现象要坚决予以揭露；通过审计对施工单位评定信誉等级，限制信誉等级差的施工单位其进入本地交通工程建设市场。 应该指出的是，交通工程建设的经济性、效率性和效果性不是一个简单的算术比。交通工程建设绩效审计评价的经济性、效率性和效果性是要把计算出的算术比或实际的结果与一定的标准或预期进行比较，然后得出结论。经济性、效率性和效果性三要素之间，通常也没有明显的区分，实际业务中更难把三者完全割裂开来。尤其是经济性和效率性，单独来检查和评价其中的某一项，有时侯显的意义不大。