企业所得税法同步强化练习题.doc

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1、【精品文档】如有侵权，请联系网站删除，仅供学习与交流企业所得税法同步强化练习题.精品文档.企业所得税法同步强化练习题一、单项选择题：1，下列单位不属于企业所得税纳税人的是（ ） A.股份制企业 B.合伙企业 C.外商投资企业 D.有经营所得的其他组织2，依据企业所得税法的规定，下列各项所得中，按负担、支付所得的企业或机构、场所所在地或者个人的住所所在地确定所得来源地的是（ ） A.提供劳务所得 B.转让房屋所得 C.权益性投资所得 D.特许权使用费所得3，以下关于企业所得税收入确认时间的表述正确的是（ ） A.股息、红利等权益性投资收益，以投资方收到分配金额作为收入的实现。 B.利息收入，按照

2、合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 C.租金收入，在实际收到租金收入时确认收入的实现 D.特许权使用费收入，在实际收到使用费收入时确认收入的实现4，按照企业所得税的相关规定，下列关于商品销售收入的确认，正确的是（） A.销售商品采用托收承付方式的，在发出商品时确认收入 B.销售商品采用预收款方式的，在收到预收款时确认收入 C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入 D.企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的，对赠品按照捐赠行为进行税务处理5，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，以下项目中，不超过规定比例的准予在税前扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除的

3、是（） A.职工福利费 B.工会经费 C.职工教育经费 D.社会保险费6，某公司2011年度“财务费用”账户中利息金额，含有以下年利率8%向银行借入的9个月期的生产用200万元贷款的借款利息；也包括12万元的向本企业职工借入与银行同期的生产用100万元资金的借款利息。假设向企业职工的借款，双方签订了借款合同，也取得了相关合法票据。该公司2011年度在计算应纳税所得额时允许扣除的利息费用是（） A.28万元 B.21万元 C.20万元 D.18万元7，依据企业所得税相关规定，不得在税前作为保险费扣除的是（） A.企业参加运输保险支付的保险费 B.按规定上缴劳动保障部门的职工养老保险费 C.为员工

4、个人投保的家庭财产保险 D.按国务院财政、税务主管部门规定的标准内，为雇员交纳的补充养老保险和医疗保险费8，下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计算依据的是（） A.让渡无形资产使用权的收入 B. 因债权人原因确实无法支付的应付款项 C.转让无形资产所有权的收入 D.出售固定资产的收入9，某国有企业2011年度主营业务收入5000万元，其他业务收入1000万元，债务重组收益100万元，固定资产转让收入50万元。当年管理费用中的业务招待费60万元，该企业当年度可在企业所得税前扣除的业务招待费为（） A60万元 B30.75万元 C30.5万元 D30万元10，2011年某居民企业主营业务收入

5、5000万元，营业外收入80万元，与收入配比的成本4100万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计700万元，营业外支出60万元（其中符合规定的公益性捐赠支出50万元），2010年度经核定结转的亏损额30万元。该企业当年无其他纳税调整事项，则2011年度该企业应缴纳企业所得税（）万元 A47.5 B53.4 C53.6 D54.311，在计算企业所得税应纳税额时，下列项目准予扣除的是（） A经济合同的违约金支出 B各项税收滞纳金支出 C罚金支出 D非广告性质的赞助支出12，,在计算企业所得税时，通过支付现金方式取得的存货，以（）为成本 A公允价值 B公允价值和支付的相关税费 C购买价款

6、D购买价款和支付的相关税费13，按照企业所得税的相关规定，以下各项中，最低折旧年限为3年的固定资产是（） A家具 B小汽车 C飞机 D电子设备14，根据企业所得税法的规定，无形资产的摊销年限不得（） A低于5年 B高于5年 C低于十年 D高于十年15，在计算企业所得税时，已足额提取折旧的资产的改建支出（） A一次性列入成本费用 B按照不少于三年的时间分期摊销 C按照不少于五年的时间分期摊销 D按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销16，某书店（增值税一般纳税人）2011年因管理不善丢失一批库存图书，账面成本20148.8元（含运费148.8元），该企业的损失得到税务机关的审核和确认，该业务在企业

7、所得税前可扣除的损失金额为（）元 A20148.8 B22768.04 C22760 D2356017，某服装厂（增值税一般纳税人）2011年因管理不善毁损一批库存成衣，账面成本20000元，成本中外购比例60%，该企业的损失得到税务机关的审核和确认，该业务在企业所得税前可扣除的损失金额为（）元 A23400 B22040 C21360 D2000018，某企业（增值税一般纳税人）因管理不善损失外购材料50万元（不含税）。保险公司审理后同意赔付5万元，该业务在企业所得税前可扣除的损失金额为（）万元 A45 B50 C53.5 D58.519，在汇总缴纳企业所得税时，企业境外所得超过规定抵免限额

8、的部分，可以在以后（）个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。 A三 B五 C八 D十20，企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（） A油料作物的种植 B糖料作物的种植 C麻类作物的种植 D香料作物的种植21，企业安置残疾人员的，计算企业所得税时，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的（）%加计扣除 A10 B20 C50 D10022，下列说法中，不符合小型微利企业企业所得税优惠政策的相关规定的是（） A税法规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率企业所得税 B享受小型微利企业税收优惠的企业，可以使我国的居民企业或非居民企业 C

9、享受小型微利企业税收优惠的企业，有从业人员和资产总额的限制 D享受小型微利企业税收优惠的企业，年度应纳税所得额不超过30万元23，根据企业所得税的相关规定，企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，（） A试试免税 B减按90%计入收入总额 C减半征收企业所得税 D见证30%税款24，企业为开发新技术，新产品，新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定在税前据实扣除的基础上，按照研究开发费用的（）加计扣除。 A10% B20% C50% D100%25，在中国境内未设立机构，场所的非居民企

10、业A企业从中国境内B企业取得劳务收入100万元，B企业应代扣A企业的预提所得税为（） A8万元 B10万元 C19万元 D20万元26，企业从事符合条件的环境保护，节能节水项目的所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起（） A第一年至第五年免征企业所得税 B第一年免征企业所得税，第二年至第三年减半征收企业所得税 C第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税 D第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税27，财务缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于企业所得税实施条例第六十条规定折旧年限的（） A60% B50% C40% D30%28，除税收法

11、律，行政法规另有规定外，居民企业以（）为企业所得税的纳税地点。 A企业登记注册地 B企业实际经营的 C企业会计核算地 D企业管理机构所在地29，甲创投企业2010年1月1日向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资200万元，股权持有到2011年12月31日。甲企业2011年度实现利润500万元，假设该企业当年无其他纳税调整事项，则企业当年应纳税所得额为（） A500万元 B360万元 C350万元 D300万元30，境外某公司在中国境内设立咨询机构，被税务机关认定按照经费支出换算收入确定应纳税所得额。2011年该机构经费支出60万元，税务机关核定其利润率20%，则2011年度该境外公司在我国应

12、缴纳企业所得税（）万元 A1.5 B2.6 C4 D7.531，某企业在“两罚合并”前享受企业所得税15%税率的企业，2009年亏损60万元，2010年2011年弥补亏损前的应纳税所得额各为100万元和140万元，则该企业2010和2011年共计缴纳企业所得税为（）万元 A31.8 B35.2 C38.8 D42.432，某企业购入政府发行的年利率5%的三年期国债2000万元，持有270天时以2100万元的价格转让。该企业该笔交易企业所得税应纳税所得额是（）万元。（不考虑其他税费） A0 B19.33 C26.03 D33.97二、多项选择题1，依据新企业所得税法的规定，下列企业属于我国企业所

13、得税纳税人的有（） A依照中国法律在中国境内成立的股份制企业 B依照中国法律在中国境内成立的个人独资企业 C依照中国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 D依照外国法律成立在中国机内设立机构但有来源于中国境内所得的企业2，企业所得税法规定的转让财产收入包括转让（） A生物资产 B低值易耗品 C股权 D债权3，根据企业所得税法的规定，纳税人发生下列行为应视同销售确认收入的有（） A将货物用于偿清 B将商品用于赞助 C将产品用于职工福利 D将产品用于管理部门4，下列情况属于内部处置资产，不需缴纳企业所得税的有（） A将资产用于市场推广 B将资产用于交际应酬 C将资产用于加工另一产品 D将自建商品

14、房转外经营5，按照企业所得税相关规定，以下按照完工进度法确认收入的项目有（） A宣传媒介的收费 B广告的制作费 C为特定的客户开发软件的收费 D商品售价可区分的服务费6，企业在计算企业所得税全年应纳税所得额时，应计入应纳税所得额的收入有（） A购买国库券到期兑现的利息收入 B外单位欠款付给的利息 C收取的逾期未收回包装物的押金 D无法支付的应付款7，纳税人下列经营业务的收入，可以分期确定并据以计算企业所得税应纳税所得额的有（） A分期收款方式销售商品 B代销方式销售商品 C建筑安装工程，持续时间超过12个月的 D为其他企业加工、制造大型机器设备，持续时间超过12个月的8，下列关于商品销售收入的

15、确认时间的表述中正确的有（） A销售商品采用托收承付方式的，在办妥拖收手续时确认收入 B销售商品采取预收款方式的。在发出商品时确认收入 C销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到手续费是确认收入 D采用售后回购方式销售商品的，符合销售收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理9，确认企业所得税税前扣除项目时应遵循的原则有（）原则 A确定性 B相关性 C权责发生制 D谨慎性10，下列税金，可在企业所得税前扣除的有（） A可抵扣的增值税 B土地增值税 C出口关税 D资源税11，企业所得税法规定。需要资本化的利息费用包括（）A为建造固定资产发生借款的，该资产建造期间发生

16、的合理的借款费用B为购置无形资产发生借款的，该资产购置期间发生的合理的借款费用C为经过6个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，该资产建造期间发生的合理的借款费用D为经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，该资产建造期间发生的合理的借款费用12，以下可以保险费形式在企业所得税前列支得有（）A政府规定标准的职工基本养老保险支出B政府规定标准的雇员补充医疗保险支出C职工家庭保险费用支出D企业厂房保险支出13，根据企业所得税的相关规定，企业申报扣除的广告费支出应具备以下条件（）A通过工商部门批准的专门机构制作B以实际支付费用C取得相应发票D通过一定媒体传播14，纳

17、税人在计算企业所得税应纳税所得额时不得税前扣除的项目是（）A被没收财物的损失B计提的固定资产减值准备C迟纳税款的滞纳金D法院判处的罚金15，下列项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时。允许税前扣除的有（）A逾期归还银行贷款而支付的罚息B无形资产开发支出未形成资产的部分C经营租入固定资产的租金支出D企业之间支付的管理费16，以下符合企业所得税法固定资产计税规则的有（）A外购的固定资产，已购买价款和支付的相关税费以及直接归属于该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础B自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础C盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础D通过捐赠方式取得的固

18、定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础17，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列固定资产不得计算折旧扣除的有（）A单独股价作为固定资产入账的土地B未投入使用的机器设备C以经营租赁方式租出的固定资产D已足额提取折旧仍继续使用的固定资产18，以下各项中。属于最低折旧年限为4年的固定资产有（）A家具B小汽车C运输大卡车D电子设备19，生产性生物资产，是指为生产农产品、提供劳务或者出租等目的持有的生物资产。包括（）A经济林B薪炭林C产畜D役畜20，固定资产的大修理支出。是指同时符合下列条件的支出（）A修理支出达到取得固定资产时的计税基础30%以上B修理支出达到取得固定资产时的计税基础50

19、%以上C修理后固定资产的使用年限延长2年以上D修理后固定资产的使用年限延长3年以上21，企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以再（）中选用一种A先进先出法B后进先出法C加权平均法D个别计价法22，按照企业所得税规定，所得税前可扣除的企业资产损失可以是（）A生产性生物资产损失B坏账损失C股权（权益）性投资损失D存货的盘亏损失23，下列资产损失中，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除的有（）A企业日常经营管理中变卖固定资产的损失B企业各项存货发生的正常损耗C债务人经营状况恶化导致的应收账款损失D企业按照有关规定通过证券交易场所买卖债劵以及金融衍生产品等发生的损失24，.企业下列项目的所得免征企

20、业所得税的有（） A水果种植 B.花卉种植 C.中药材种植 D.家禽饲养25，.企业下列项目的所得免征企业所得税的有（） A.麻类种植 B.油料种植 C.林木种植 D.远洋捕捞26，.企业下列项目的所得减半征收企业所得税的有（） A.海水养殖 B.内陆养殖 C.牲畜饲养 D.家禽饲养27，在“两法合并”前享受企业所得税15%税率的企业，下列说法符合过渡期政策规定的有（） A.2008年按18%税率执行 B.2009年按20%税率执行 C.2010年按22%税率执行 D.2011年按24%税率执行28，以下关于企业所得税征收管理的规定正确的有（） A.非居民企业在中国境内设立机构、场所取得的所得

21、所得，以机构、场所所在地为纳税地点 B.居民企业的登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点 C.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税 D.企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款29，.以下关于企业所得税相关政策的说法中，正确的有（） A.销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除 B.入会会员只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，该会员费应在整个受益期内分期确认收

22、入 C.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入 D企业所得税法规定，纳税人发生的全部工资、薪金支出准予据实扣除三、计算问答题1，某境内居民企业2010年取得境内所得100万元人民币，来自甲国经营所得折合人民币14万元（税后）、特许权使用费所得折合人民币5万元（税前）。甲国政府对其经营所得征税折合人民币6万元，对其特许权使用费所得征税折合人民币1万元。 该企业2011年境内所得80万元，来自甲国特许权使用费所得折合人民币16万元（税后），2011年甲国政府对其该项所得按20%税率征税。 要求计算： （1）2010年境内外所得总额； （2）2010年境外所得税款

23、扣除限额； （3）2010年在我国汇总缴纳的所得税； （4）2011年境内外所得总额； （5）2011年境外所得税款扣除限额； （6）2011年在我国汇总缴纳的所得税；2，某境内工业企业，2011年度生产经营情况如下： （1）销售收入4500万元；销售成本1900万元；实际缴纳的增值税700万元；营业税金及附加80万元。 （2）其他业务收入300万元，与其相对应的其他业务成为100万元。 （3）销售费用1500万元，其中含广告费800万元、业务宣传费20万元。 （4）管理费用500万元，其中含业务招待费50万元、研究新产品费用40万元。 （5）财务费用80万元，其中含向非金融机构（非关联的企业

24、）借款1年的利息支出50万元，借款年利率为10%（银行同期同类贷款年利率6%）。 （6）营业外支出30万元，其中含向供货商支付违约金5万元，接受工商局罚款1万元，通过政府部门向贫困地区捐赠20万元。 （7）投资收益18万元，系从直接投资外地居民公司而分回税后利润17万元（该居民公司适用企业所得税税率15%）和国债利息收入1万元。 （8）该企业账面会计利润628万元，已预缴企业所得税157万元。要求计算：（1） 该企业2011年度的应计算缴纳企业所得税的收入总额；（2） 该企业2011年度的企业所得税前可以扣除的成本、税金、费用、营业外支出（考虑优惠因素）；（3） 该企业2011年度的应纳税所得

25、额；（4） 该企业2011年度的应纳企业所得税税额；（5） 该企业2011年度应退（补）的所得税额；四、综合题1，某镇一家运输公司(增值税小规模纳税人)从业人员20人，主营运输业务。2011年注册资金650万元人民币，2012年注册资金增加到700万元，资产总额900万元。2012 1年经营情况如下：（1）拥有5人座小轿车3辆，整备质量10吨的载货汽车20辆，整备质量8吨的挂车20辆，5人座且整备质量3吨的客货两用车4辆。（2）当年启用新账共11本，注册资金增加使用了一本账本。（3）签订货运合同500份，合同注明运费金额共1200000元（全部合同兑现）；签订销售合同1份，注明销售货物款项20

26、6000元。上述合同所载收入本期均应当确认。（4）当年公司运输营运成本400000元；已销货物的成本150000元；销售费用300000元，其中含广告费50000元；管理费用300000元（不含有关税金），其中业务招待费40000元。假定小轿车年税额300元，载货汽车整备质量每吨年税额60元，挂车整备质量每吨年税额30元。要求：（1） 计算该公司2012年缴纳的车船税；（2） 计算该公司2012年缴纳的印花税；（3） 计算该公司2012年缴纳的营业税；（4） 计算该公司2012年缴纳的城建税和教育费附加；（5） 计算该企业的应纳税所得额；（6） 计算该企业应纳的所得税企业所得税答案及解析一、单

27、项选择题1，B 2，D 3，B 4，C 5，C 6，D 解析：可在计算应纳税所得额时扣除的银行利息费用=200 * 8% / 12 * 9=12(万元)；向本企业职工借入款项可扣除的利息费用限额=100 * 8% /12 * 9=6（万元），该企业支付职工的利息费用超过同类同期银行贷款利率计算的扣除限额，只可按照限额扣除；该公司2011年度可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用=12 +6=18（万元）。7，C 8，A9，D 解析：业务招待费税前扣除限额 =（5000+1000）* 05%=30（万元）60 * 60%=36(万元)，所以税前可扣除的业务招待费为30万元。10，B 解析：企业发生

28、的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额的12%部分，准予税前扣除。扣除限额=（5000+80410070060）* 12%=220 * 12%=264（万元）当年应纳企业税所得额=220+（50264）30=2136（万元）当年应纳所得税额=2136 * 25%=534（万元）。11，A 12，D 13，D 14，C 15，D16,，C 解析：不得抵扣的进项税额=（2014881488） * 13% + 1488 / （17%） * 7%=26112（元） 在企业所得税前可扣除的损失金额=201488+26112=22760（元）。17，B 解析：不得抵扣的进项税=20000 * 60% * 1

29、7%=2040（元） 在企业所得税前可扣除的损失金额=20000+2040=22040（元）。18，C 解析：可以扣除的税前损失=50 * （1+17%）5=535（万元）。19，B 20， D 21，D 解析：按照支付给上述人员工资的100%加计扣除。22，B23，B 解析：减按90%计入收入总额。24，C 解析：按照研究开发费用的50%加计扣除。25，B 解析：2008年起，在中国境内未设立机构，场所的非居民企业来自境内劳务所得的预提所得税按全额计提，使用10%的优惠税率；A企业应纳预提所得税=100 * 10%=10（万元）。26，D 27，A 28，A29，B 解析：创投企业优惠是指创

30、业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。该企业可抵扣的应纳税所得额=200 * 70%=140（万元），则应纳税所得额=500140=360（万元）。30，C 解析：应纳税所得额=60/(120%5%) * 20%=16(万元)；在我国设立机构，场所的，且取得的所得与其所设立机构，场所有实际联系的非居民纳税人适用25%的企业所得税税率，则该境外公司应纳的企业所得税=16 * 25%=4（万元）。31，D 解析：在新企业所得税实施前享受企业所得税1

31、5%税率的企业，2008年按18%税率执行，2009年按20%税率执行，2010年按22%税率执行，2011年按24%税率执行，2012年按25%税率执行；原执行24%税率的企业，2008年起按25%税率执行。该企业2010年应纳企业所得税=（10060） * 22%=88（万元）；2011年应纳企业所得税=140*24%=336（万元）；共计424万元。32，C 解析：国债利息收入=国债金额 * （适用年利率/365）* 持有天数=2000 * （5%/365）*270=7397（万元）；国债利息收入免税，转让收入应计入应纳税所得额。 该笔交易的应纳税所得额=210073972000=260

32、3（万元）。二、多项选择题1，ACD 2，ACD 3，ABC 4，CD 5，BC6，BCD 7，ACD 8，ABD 9，ABC 10，BCD11，ABD 12，ABD 13，ABCD14，ABCD 15，ABC 16，ABCD 17，ABD18，BC 19，ABCD 20，BC 21，ACD 22，ABCD 23，ABD 24，ACD25，ABCD 26，AB 27，ABCD解析 在新企业所得税法实施前享受企业所得税15%税率的企业，2008年按18%税率执行，2009年按20%税率执行，2010年按22%税率执行，2011年按24%税率执行，2012年按25%税率执行；原执行24%税率的企业

33、，2008年起按25%税率执行。28，ABCD29，AC三、计算回答题1、（1）2010年境内外所得税总额=100+14+6+5=125（万元） （2）2010年境外已纳税款扣除限额=125*25%*（14+6+5）/125=（14+6+5）*25%=6.25（万元）实际已缴纳税款7万元，在我国汇总纳税时扣除6.25万元，超限额0.75万元结转下年。 （3）2010年在我国汇总缴纳企业所得税=125*25%-6.25=25（万元） （4）2011年境内外所得总额=80+16/(1-20%)=100（万元） （5）2011年境外以纳税款扣除限额=16/（1-20%）*25%=5（万元）实际已缴纳

34、税款=16/（1-20%）*20%=4（万元）应扣除4万元，并在余额5-4=1（万元）内扣除上年超限额0.75万元，合计扣除4.75万元。 （6）2011年在我国汇总缴纳所得税=100*25%-4.75=20.25（万元）。2、（1）应计算缴纳企业所得税的收入总额=4500+300=4800（万元）居民企业直接投资于其他居民企业的投资收益属于免税收入；国库券利息收入免缴企业所得税。 （2）销售费用中，广告费和业务宣传费税前扣除限额=（4500+300）*15%=720（万元）广告费和业务宣传费超限额=800+20-720=100（万元），需调增应纳税所得额100万元；管理费用中，业务招待费应按

35、规定限额比例在税前扣除；税前扣除标准1=（4500+300）*5=24（万元）税前扣除标准2=50*60%=30（万元）业务招待费超标准=50-24=26（万元），需调增应纳税所得额26万元；新产品开发费可按实际发生额的50%加扣应纳税所得额40*50%=20（万元），需调减应纳税所得额20万元；财务费用中利息费用超过按金融机构同期同类贷款利率计算的利息支出扣除标准，需调增应纳所得额=50/10%*（10%-6%）=20（万元）；营业外支出中，向供货方支付的违约金可以税前列支，但行政罚款1万元不得税前扣除，需调增应纳税所得额1万元；捐赠支出扣除限额=628*12%=75.36（万元）实际捐赠支

36、出未超限额，不用调整。该企业应税成本、税金、费用等支出税前扣除额=1900+80+100+（1500-100）+（500-26+20)+（80-20）+（30-1）=4063（万元）（3）应纳税所得额 国债利息收入免缴企业所得税；居民企业直接投资于其他居民企业的股息、红利性质的投资收益属于免税收入。应纳税所得额=4800-4063=737（万元）或=628+100+26-20+20+1-18=737（万元） （4）应纳税所得额=737*25%=184.25(万元) （5）该企业2011年度应补缴的企业所得税额=184.25-157（预缴数）=27,25（万元）。四、综合题1、（1）挂车、客货两

37、用车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税、应缴纳车船税=3*300+（20*10+20*8*50%+4*3）*60=900+17520=18420(元) （2）记载资金的账簿应对增加的注册资金贴花=（7000000-6500000）*0.5=250（元）其他账簿每件贴花5元=10*5=50（元）运输合同应贴印花=1200000*0.5=600（元）销售合同应贴印花=206000*0.3=61.8（元）共缴纳印花税=250+50+600+61.8=961.8（元） （3）运输收入应缴纳营业税=12000000*3%=36000（元） （4）销售货物应缴纳增值额=206000/（1+3%）*

38、3%=6000（元）应缴纳城建税=（36000+6000）*5%=2100（元）应缴教育费附加=（36000+600）*3%=1260（元） （5）销售（营业）收入额=120000+206000/（1+3%）=1400000（元）广告费税前扣除限额=1400000*15%=210000（元）广告费没超限额，不用调整应纳税所得额。业务招待费税前扣除限额计算：1400000*5=7000（元）；40000*60%=24000（元）业务招待费应调增应纳税所得额=40000-7000=33000（元）该企业收入总额1400000元主营业务成本及其他业务成本=400000+150000=550000（元）营业税金及附加=36000+2100+1260=39360（元）税前可以扣除的销售费用=300000（元）税前可以扣除的管理费用=300000+(18420+961.8)-33000=286381.8(元)应纳税所得额=1400000-550000-39360-300000-286381.8=224258.2（元） （6）该企业2012年度应纳税所得额小于30万元，资产总额不超过1000万元，从业人员不超过80人，符号小型微利企业的条件，适用20%的税率征收企业所得税。应纳企业所得税=224258.2*20%=44851.64（元）。