企业所得税计算题2.doc

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1、【精品文档】如有侵权，请联系网站删除，仅供学习与交流企业所得税计算题2.精品文档.企业所得税计算题 某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，该企业2008年度的有关情况如下：(1) 向汽车经销商销售小汽车，开具增值税专用发票，全年取得含增值税销售收入185000万元，与售出的小汽车配比的销售成本122000万元。(2) 全年原材料和零部件采购额164000万元（含增值税）。(3) 转让技术所有权取得收入2200万元，直接与该项转让有关的成本和费用250万元。(4) 出租办公用房取得租金收入250万元，直接与该项出租有关的成本和费用30万元。(5) 从其直接投资的一居民企业分回股息收入950万元。(

2、6) 取得国债利息收入250万元。(7) 受赠原材料一批，取得赠与方开具的增值税专用发票，注明货款金额60万元、增值税额10.2万元。(8) 全年发生销售费用6700万元，其中包括广告费3200万元。(9) 全年发生管理费用2100万元，其中包括业务招待费520万元，新技术研究开发费用190万元（未形成无形资产）。(10)全年发生财务费用320万元，其中包括向非金融企业借款1200万元支付的利息85万元。(11)计入成本、费用中的实际支出的合理的工资薪金1200万元。(12)实际发生的职工福利费250万元。(13)实际拨付的工会经费65万元。(14)实际发生的职工教育经费50万元。(15)营业

3、外支出780万元，其中包括：国际音乐比赛赞助费50万元，通过民政部门的公益性捐赠100万元，支付违章罚款50万元，支付税收滞纳金5万元。(16)受全球金融危机的影响，该企业持有的原账面价值3000万元的交易性金融资产，到12月底其公允价值下降为2100万元（企业以公允价值核算）。【注：（1）该企业生产的小汽车适用的消费税税率为9% ，（2）同期银行贷款利率为5.8%，（3）管理费用中不包括印花税】【要求】根据上述情况，在【答题卷】上填写【企业所得税计算表】中的各项金额（以万元计，精确到小数点后两位数），写出下列各项金额的计算过程。【填表（3分）】类别行次项目金额利润总额计算1一、营业收入158

4、369.662减：营业成本1220303 营业税金及附加16092.714 销售费用67005 管理费用21006 财务费用3207 资产减值损失9008加：投资收益1200 （950+250）9二、营业利润11426.9510加：营业外收入2020.211减：营业外支出78012三、利润总额12667.15应纳税所得额计算13加：纳税调整增加额471.414其中：广告费支出（调增额）015 业务招待费支出（调增额）20816 公益性捐赠（调增额）017 借款利息支出（调增额）15.418 职工福利费支出（调增额）8219 工会经费支出（调增额）4120 职工教育经费支出（调增额）2021 其

5、他支出（调增额）10522减：纳税调整减少额129523其中：免税收入120024 加计扣除9525应纳税所得额11843.55应纳税额计算26税率25%27应纳所得税额2960.8928减：减免所得税额306.2529实际应纳所得税额2654.64(1)第1行【营业收入】158369.66万 小汽车销售收入（不含增值税）：185000 （1 + 17%）= 158119.66万 租金收入：250万 营业收入：158119.66 + 250 = 158369.66万(2)第2行【营业成本】122030万 小汽车销售成本：122000万 出租成本：30万 营业成本：122000+ 30 = 12

6、2030万(3)第3行【营业税金及附加】16092.71万 增值税销项税额（销售小汽车）：185000 （1 + 17%） 17% = 26880.34万进项税额（购进原材料和零部件）：164000 （1 + 17%） 17% =23829.06万进项税额（受赠原材料）：10.2万应缴纳增值税额：26880.34 23829.06 10.2 = 3041.08万消费税 185000 （1 + 17%）不含增值税销售额9% = 14230.77万营业税转让技术所有权营业税额:2200 5% = 110万出租办公用房营业税额：250 5% = 12.5万营业税额总计：110+12.5 = 122.

7、5万城市建设维护税和教育费附加 3041.08（增值税）+ 14230.77（消费税）+ 122.5（营业税） （7% + 3%）= 1739.44万营业税金及附加：14230.77（消费税）+ 122.5（营业税）+ 1739.44（城建维护税和教育费附加）= 16092.71万(4)第7行【资产减值损失】900万3000 2100 = 900万(5)第9行【营业利润】11426.95158369.66 122030 - 16092.71 6700 2100 320 900 + 1200 = 11426.95万(6)第10行【营业外收入】2020.2万 转让技术所有权收入（净收入）：2200

8、 250 = 1950万 受赠原材料：60 + 10.2 = 70.2万 营业外收入：1950 + 70.2 = 2020.2万(7)第11行【营业外支出】 780万(8)第12行【利润总额】12667.15万11426.95 + 2020.2 780 = 12667.15万(9)第13行【纳税调整增加额】471.4万208+15.4+82+41+20+105 = 471.4(10)第14行【广告费支出（调增额）】0 广告费扣除限额：（条例44）不超过销售（营业）收入的15%的部分。158369.66 15% = 23755.45 23755.45 实际支出广告费3200 。调增额为0.(11

9、)第15行【业务招待费支出（调增额）】208万 业务招待费扣除限额：（条例43）按照发生额的60扣除，但最高不得超过销售（营业）收入的5。发生额的60% = 520 60% = 312158369.66 0.5% = 791.85 。 791.85 312 （即实际支出额的60%）。 调增额：520 312 = 208万(12)第16行【公益性捐赠（调增额）】0 扣除限额：（法9条，条例53条）不超过年度利润总额的12%的部分。12667.15（年度利润总额） 12% = 1520.06 1520.06 100 （通过民政部门的公益性捐赠额），该项捐赠可全额扣除。调增额为0 。(13)第17行

10、【借款利息支出（调增额）】15.4万 扣除限额：（条例38条2项）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。1200 5.8% = 69.6万 85（实际支出利息） 69.6 。调增额：85 69.6 = 15.4万(14)第18行【职工福利费支出（调增额）】82万 扣除限额：（条例40）不超过工资薪金总额14的部分1200（工资薪金总额） 14% = 168万 250（福利费实际支出额） 168 。调增额：250 168 = 82万(15)第19行【工会经费支出（调增额）】41万 扣除限额：（条例41）不超过工资薪金总额2的部分。1200 2%

11、 = 24万 65（实际拨付工会经费） 24 。调增额：65 -24 = 41万(16)第20行【职工教育经费支出（调增额）】20万 扣除限额：（条例42）不超过工资薪金总额2.5的部分。1200 2.5% = 30万 50（实际支出职教费） 30 。调增额：50 -30 = 20万(17)第21行【其他支出（调增额）】105万 50。国际音乐比赛赞助费50万元，不得扣除（法10条6项）。 50。违章罚款50万元，不得扣除（法10条4项）。 5。 税收滞纳金5万元，不得扣除（法10条3项）。调整额：50 + 50 + 5 = 105万(18)第22行【纳税调整减少额】1295万1200（免税收

12、入）+ 95万（加计扣除）= 1295万(19)第23行【免税收入（调减额）】1200万 国债利息收入免税（法26条1项），调减额：250万。 直接投资居民企业取得的股息收入（法26条2项，条例82条），调减额：950万。调减额合计：250+950 = 1200万(20)第24行【加计扣除（调减额）】95万新技术研究开发费用190万元在全额扣除的基础上，按该费用的50%加计扣除。调减额：190 50% = 95万（法30条1项，条例95条：在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50加计扣除）(21)第25行【应纳税所得额】11843.55万12667.15 + 471.4 1295 =

13、 11843.55万(22)第27行【应纳所得税额】11843.55 25% = 2960.89万(23)第28行【减免所得税额】306.25万转让技术所有权取得净收入1950（2200 250）中不超过500万的部分，免税，超过500万的部分，减半征税。（法27条4项，条例90条：企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。） 减免所得税额：500 25% + （1950 - 500） 25% 50% = 125 + 181.25 = 306.25万(24)第29行【实际应纳所得税额】2654.64万2960.89 306.25 = 2654.64万