企业税收筹划.doc

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1、【精品文档】如有侵权，请联系网站删除，仅供学习与交流企业税收筹划关于认定税收协定中“受益所有人”的公告国家税务总局公告2012年第30号根据国家税务总局关于如何理解和认定税收协定中“受益所有人”的通知（国税函2009601号），现对受益所有人身份的认定，公告如下： 一、在判定缔约对方居民的受益所有人身份时，应按照国税函2009601号文件第二条规定的各项因素进行综合分析和判断，不应仅因某项不利因素的存在，或者第一条所述“逃避或减少税收、转移或累积利润等目的”的不存在，而做出否定或肯定的认定。二、对国税函2009601号文件第二条规定的各因素的理解和判断，可根据不同所得类型通过公司章程、公司财务

2、报表、资金流向记录、董事会会议记录、董事会决议、人力和物力配备情况、相关费用支出、职能和风险承担情况、贷款合同、特许权使用合同或转让合同、专利注册证书、版权所属证明，以及代理合同或指定收款合同等资料进行分析和认定。三、申请享受协定待遇的缔约对方居民（以下简称申请人）从中国取得的所得为股息的，如果其为在缔约对方上市的公司，或者其被同样为缔约对方居民且在缔约对方上市的公司100%直接或间接拥有（不含通过不属于中国居民或缔约对方居民的第三方国家或地区居民企业间接持有股份的情形），且该股息是来自上市公司所持有的股份的所得，可直接认定申请人的受益所有人身份。四、申请人通过代理人或指定收款人等（以下统称代

3、理人）代为收取所得的，无论代理人是否属于缔约对方居民，都不应据此影响对申请人受益所有人身份的认定，但代理人应向税务机关声明其本身不具有受益所有人身份。代理人的声明样式见附件。五、税务机关按照本公告第四条的规定认定受益所有人身份，并批准相关税收协定待遇的，如果代理人所属居民国或地区与中国签有税收协定或信息交换协议，可视需要通过信息交换了解代理人的有关信息。通过信息交换可以认定代理人的受益所有人身份的，税务机关可改变此前的审批结果，向原受益所有人补征税款，并按照有关规定加收滞纳金。六、有权审批的税务机关在处理相关审批事项时，因受益所有人身份难以认定而不能在规定期限内做出决定的，可以按照国家税务总局

4、关于印发非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）的通知（国税发2009124号）第十七条的规定，做出暂不享受税收协定待遇的处理。经过审批后可以享受税收协定待遇的，税务机关应将相应税款退还申请人。七、按照国税发2009124号文件的规定，有权审批的税务机关在处理相关审批事项时，涉及到否定申请人的受益所有人身份的案件，应报经省级税务机关批准后执行，省级税务机关应将相关案件处理结果同时报税务总局（国际税务司）备案。八、同一纳税人就类似情形需要向不同税务机关申请认定受益所有人身份并享受税收协定待遇的，可向相关税务机关说明情况，相关税务机关应在相互协商一致后做出处理决定；相关税务机关不能协调一致的，应层报

5、其共同的上级税务机关处理，并说明协商情况。九、本公告自公布之日起施行。附件：代理人等确认自己不具有受益所有人身份的声明.doc国家税务总局二一二年六月二十九日分送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局购买发票和做假帐的风险任何购买发票，使用非真实交易的发票行为都是自欺欺人的引鸩止渴，即使抵扣增值税验证也通过了，也掩盖不住多久！买发票入账，反而让会你惹上更大的麻烦！偷税要50500%的罚款，常见执行300%，加上全额补税，数额较大甚至还要追究当事人刑事责任！假的就是假的，职业稽查每天见到的各种偷税手段多了，你怎么可能比他们更高明？那么容易就可以偷税，谁还交税？国家每年几万亿的财

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