固定资产折旧.doc

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1、【精品文档】如有侵权，请联系网站删除，仅供学习与交流固定资产折旧2008年01月18日2008年我企业新购置一台汽车，折旧按几年？残值留多少？答：企业所得税法实施条例第六十条规定：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，为20年；（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；（五）电子设备，为3年。企业所得税法实施条例第六十三条规定：生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；

2、停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。企业应当根据生产性生物资产的性质和使用情况，合理确定生产性生物资产的预计净残值。生产性生物资产的预计净残值一经确定，不得变更。提示：原国税发200084号中第二十五条（三） 电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产经营有关的器具、工具、家具等为5年。本次调整为4年，新增加了电子设备为3年。要注意的是，本规定自2008年起实施，以前企业的固定资产折旧年限不能调整。关于预计净残值，企业可自行确定，只要是合理的就行。一经确定，不得变更12366地税5号座席员解答2008-11-15 17:33固定资产分类折旧年限表1、工业企业固定

3、资产分类折旧年限 一、通用设备部分折旧年限 1机械设备10-14年 2动力设备11-18年 3传导设备15-28年 4动输设备8-14年 5自动化控制及仪器仪表 自动化、半自动化控制设备8-12年 电子计算机4-10年 通用测试仪器设备7-12年 6.工业窑炉7-13年 7工具及其他生产用具9-14年 8非生产用设备及器具 设备工具18-22年 电视机、复印机、文字处理机5-8年 二、专用设备部分折旧年限 9冶金工业专用设备9-15年 10电力工业专用设备 发电及供热设备12-20年 输电线路30-35年 配电线路14-16年 变电配电设备18-22年 核能发电设备20-25年 11机械工业专

4、用设备8-12年 12石油工业专用设备8-14年 13化工、医药工业专用设备7-14年 14电子仪表电讯工业专用设备5-10年 15建材工业专用设备6-12年 16纺织、轻工专用设备8-14年 17矿山、煤炭及森工专用设备7-15年 18造船工业专用设备15-22年 19核工业专用设备20-25年 20公用事业企业专用设备 自来水15-25年 燃气16-25年 三、房屋、建筑物部分折旧年限 21房屋 生产用房30-40年 受腐蚀生产用房20-25年 受强腐蚀生产用房10-15年 非生产用房35-45年 简易房8-10年 22建筑物 水电站大坝45-55年 其他建筑物15-25年 2、商业流通企

5、业固定资产分类折旧年限 一、通用设备分类折旧年限 1机械设备10-14年 2动力设备11-18年 3传导设备15-28年 4动输设备8-14年 5自动化、半自动化控制设备8-12年 电子计算机4-10年 空调器、空气压缩机、电气设备10-15年 通用测试仪器设备7-12年 传真机、电传机、移动无线电话5-10年 电视机、复印机、文字处理机5-8年 音响、录（摄）像机10-15年 二、专用设备分类折旧年限 1营业柜台、货架3-6年 2加工设备10-15年 3油池、油罐4-14年 4制冷设备10-15年 5粮油原料整理筛选设备6-10年 6小火车6-12年 7烘干设备6-10年 8酱油、醋、酱、腌

6、菜腐蚀性严重的 设备和废旧物资加工设备4-8年 9库（厂）内铁路专用线10-14年 10地磅7-12年 11吊动机械设备8-14年 12消防安全设备4-8年 13其他经营用设备及器具15-20年 三、房屋、建筑物分类折旧年限 1经营用房、仓库 钢结构35-45年 钢筋混凝土结构30-35年 钢筋混凝土砖结构25-30年 砖木结构20-30年 危险物品专用仓库20-25年 2简易房8-10年 围墙4-8年 烘干塔12-17年 地坪、晒场、晒台、货场5-10年 3其他建筑物10-20年固定资产折旧的计算方法2009-03-15 15:42（1）平均年限法 年折旧率（1预计净残值率）/规定的折旧年限

7、100 年折旧额（固定资产原值预计净残值）年折旧率 （2）工作量法 每单位工作量折旧额固定资产原值（1净残值率）/预计总工作量 某项固定资产月折旧额该项固定资产当月工作量每单位工作量折旧额 （3）双倍余额递减法 年折旧率2/预计折旧年限100 年折旧额固定资产账面净值年折旧率 （固定资产原值累计折旧）年折旧率 在使用双倍余额递减法时应特别注意，其所计提折旧的固定资产，应在固定资产折旧年限到期以前两年内，将固定资产净值平均摊销。 （4）年数总和法 固定资产年折旧率 固定资产各年初尚可使用年数/固定资产预计使用年限各年数之和100 固定资产月折旧额（固定资产原值预计净残值）年折旧率 双倍余额递减法

8、和年数总和法都是加速折旧法洗浴业固定资产折旧计算方法北京桑拿洗浴经营管理网北洗智成企业管理（北京）有限责任公司1、使用年限法。北京桑拿洗浴经营管理网认为使用年限法是根据固定资产的原始价值扣除预计净残值，按预计使用年限平均计算折旧的一种方法。使用年限法又称年限平均法、直线法，它将折旧均衡分配于使用期内的各个期间。因此，用这种方法所计算的折旧额，在各个使用年份或月份中都是相等的。 2、产量法。北京桑拿洗浴经营管理网认为产量法是假定固定资产的服务潜力会随着使用程度而减退，因此将年限平均法中固定资产的有效使用年限改为使用这项资产所能生产的产品或劳务数量。3、工作小时法。这种方法与产量法类似，只是将产品

9、或劳务数量改为工作小时数即可。4、加速折旧法。加速折旧法又称递减折旧费用法，指固定资产每期计提的折旧费用，在早期提得多，在后期则提得少，从而相对加快了折旧的速度。 采用加速折旧法，可使固定资产成本在使用期限中加快得到补偿。但这并不是指把固定资产提前报废或多提折旧，因为不论采用何种方法计提折旧，从固定资产全部使用期间来看，折旧总额不变，因此，北京桑拿洗浴经营管理网认为对企业的净收益总额并无影响。但从各个具体年份来看，由于采用加速的折旧法，使应计折旧额在固定资产使用前期摊提较多而后期摊提较少，必然使企业净利前期相对较少而后期较多。 不同的折旧方法对纳税企业会产生不同的税收影响。首先，不同的折旧方法

10、对于固定资产价值补偿和实物补偿时间会造成早晚不同。其次，北京桑拿洗浴经营管理网认为不同折旧方法导致的年折旧额提取直接影响到企业利润额受冲减的程度，因而造成累进税制下纳税额的差异及比例税制下纳税义务承担时间的差异。企业正是利用这些差异来比较和分析，以选择最优的折旧方法，达到最佳税收效益。北洗在线QQ: 281222330 455644757 固定资产最低折旧年限 虽然企业固定资产折旧年限的长短，只是涉及缴纳税款的时序问题，但是国家每年财政收入的要求、通货膨胀或者紧缩等经济情况的变化等多种因素的影响决定了，若不对固定资产的折旧年限作一个基本要求，仍然会影响到国家的税收利益。所以，国家需要根据不同类

11、型的固定资产的共有特性，对不同类别的固定资产的折旧年限作一个最基本的强制规定，以避免国家税收利益受到大的冲击。原内资企业所得税暂行条例及其实施细则并未对固定资产的折旧年限作直接的规定，而是笼统的规定，固定资产折旧年限参照国家其他有关规定执行。原外资税法实施细则则对固定资产的最低折旧年限作了规定：固定资产计算折旧的最短年限如下： （一）房屋、建筑物，为20年；（二）火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；（三）电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产、经营业务有关的器具、工具、家具等，为5年。本条基本沿用了外资税法实施细则的规定，但也作了小幅度的调整：首先，增加授予了国务院财政、税务

12、主管部门可以作除外规定的权力；其次，将飞机的折旧年限从5年改为10年；再其次，飞机、火车、轮船以外的运输工具的最低折旧年限从5年改为3年；最后，将电子设备的最低折旧年限从5年改为3年。（一）房屋、建筑物的最低折旧年限为20年。房屋和建筑物作为最主要的固定资产，其构造、属性等方面相对较为特殊，使用寿命相对较长，价值相对较高，其使用价值的体现也是一个相对较长的过程，根据收入与支出配比原则等要求，其折旧年限也应相对较长，所以本条规定，房屋、建筑物的最低折旧年限为20年，这基本能反映房屋、建筑物的现实使用情况。本条所说的房屋、建筑物，是指供生产、经营使用和为职工生活、福利服务的房屋、建筑物及其附属设施

13、，其中房屋，包括厂房、营业用房、办公用房、库房、住宿用房、食堂及其他房屋等；建筑物，包括塔、池、槽、井、架、棚（不包括临时工棚、车棚等简易设施）、场、路、桥、平台、码头、船坞、涵洞、加油站以及独立于房屋和机器设备之外的管道、烟囱、围墙等；房屋、建筑物的附属设施，是指同房屋、建筑物不可分割的、不单独计算价值的配套设施，包括房屋、建筑物内的通气、通水、通油管道，通信、输电线路，电梯，卫生设备等。（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，最低折旧年限为10年。飞机、火车、轮船作为交通工具，与其他交通工具相比，其性能较强，价值较高，使用期限相对较长，折旧年限也相应较长；机器、机械及其他生产设备

14、等，也具有使用年限较长等特性，折旧年限也应相对较长。所以本条规定，此类固定资产的最低折旧年限为10年，其中火车，包括各种机车、客车、货车以及不单独计算价值的车上配套设施；轮船，包括各种机动船舶以及不单独计算价值的船上配套设施；机器、机械和其他生产设备，包括各种机器、机械、机组、生产线及其配套设备，各种动力、输送、传导设备等。（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，最低折旧年限为5年。此类固定资产，是除机械、机器和其他生产设备之外，但与生产经营活动有关，即不是直接的生产工具，而是在生产经营过程中起到辅助作用的器具、工具、家具等，它们的使用寿命相对较短，其最低折旧年限为5年。（四）飞机、火车

15、、轮船以外的运输工具，最低折旧年限为4年。除了飞机、火车、轮船以外的其他运输工具，相对而言价值较低、使用年限较短，其折旧年限也就应相应较短，所以本条规定，此类固定资产的最低折旧年限为4年。此类固定资产包括汽车、电车、拖拉机、摩托车（艇）、机帆船、帆船以及其他运输工具。 （五）电子设备，最低折旧年限为3年。原外资税法实施细则规定，电子设备的最低折旧年限为5年，考虑到现在科技日新月异，技术更新换代较快、电子设备的使用年限相对缩短等各种现实因素，本条将电子设备的最低折旧年限从5年改为3年，使企业的折旧扣除额向前提前。本条所称的电子设备，是指由集成电路、晶体管、电子管等电子元器件组成，应用电子技术（包

16、括软件）发挥作用的设备，包括电子计算机以及由电子计算机控制的机器人、数控或者程控系统等。（六）企业在确定折旧年限上的自主权。前述所规定的折旧年限，只是各项固定资产的最低折旧年限，只是一个基本要求，它并不排除企业自己规定对资产采用比最低折旧年限更长的折旧时限。也就是说，企业可以根据固定资产的属性和使用情况，在比本条规定的相关资产最低折旧年限更长的时限内计提折旧。（七）国务院财政、税务主管部门规定折旧年限的权力。国务院财政、税务主管部门可以作出不同于本条规定的最低折旧年限的规定。因为考虑到现实情况非常复杂，各种固定资产的属性、使用情况等也会发生变化，若不授权国务院财政、税务主管部门根据实际情况的需

17、要而适时调整的权力，容易造成僵化、机械，难以适应实践的需要。所以，根据本条的授权，可以在不修改条例的情况下，国务院财政、税务主管部门可以作出不同于本条所原则确定的各种资产的最低折旧年限的规定。慎用缩短折旧年限法 判断错误将牵连类似固定资产2009-05-08 18:59来源:中国税网作者:程彩清国家税务总局日前发布关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知（以下简称通知）（国税发200981号），就企业固定资产实行加速折旧的所得税处理问题进行了明确，并自2008年1月1日起执行。通知指出，根据企业所得税法第三十二条及实施条例第九十八条的相关规定，企业拥有并用于生产经营的主要或关键的固定资

18、产，由于以下原因确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。一是由于技术进步，产品更新换代较快的；二是常年处于强震动、高腐蚀状态的。具体的处理方法，通知明确，企业过去没有使用过与该项固定资产功能相同或类似的固定资产，但有充分的证据证明该固定资产的预计使用年限短于实施条例规定的计算折旧最低年限的，企业可根据该固定资产的预计使用年限和本通知的规定，对该固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧的方法；企业在原有的固定资产未达到实施条例规定的最低折旧年限前，使用功能相同或类似的新固定资产替代旧固定资产的，企业可根据旧固定资产的实际使用年限和本通知的规定，对新替代的固定资产采取缩短折旧年限或者加

19、速折旧的方法。此外，企业采取缩短折旧年限方法的，对其购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于实施条例第六十条规定的折旧年限的60%；若为购置已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于实施条例规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%.最低折旧年限一经确定，一般不得变更。企业拥有并使用符合本通知判定条件的固定资产采取加速折旧方法的，可以采用双倍余额递减法或者年数总和法。加速折旧方法一经确定，一般不得变更。通知同时提醒企业，主管税务机关应在企业所得税年度纳税评估时，对企业采取加速折旧的固定资产的使用环境及状况进行实地核查。对不符合加速折旧规定条件的，主管税务机关有权要求企业停止该项固定资产加

20、速折旧。对于采取缩短折旧年限的固定资产，足额计提折旧后继续使用而未进行处置（包括报废等情形）超过12个月的，今后对其更新替代、改造改建后形成的功能相同或者类似的固定资产，不得再采取缩短折旧年限的方法。类别：企业所得税与会计 | 添加到搜藏 | 浏览(24) | 评论(0) 哪些固定资产可以缩短折旧年限或加速折旧？2008-10-22 10:17：企业所得税法第三十二条规定：企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。企业所得税法实施条例第九十八条规定：企业所得税法第三十二条所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：（一）由于技

21、术进步，产品更新换代较快的固定资产；（二）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。提示：实施条例从三方面对税法第三十二条作了明确规定。一是规定了缩短折旧年限和加速折旧的情形；（由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。）二是缩短折旧年限的最低年限；（采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条件第六十条规定折旧年限的60%，这主要是为了防止某些企业不切合实际地缩短折旧年限来增加当年扣除，逃避税负。本条例第六十条对固定资

22、产计算折旧的最低年限作了规定：（一）房屋、建筑物，为20年；（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；（五）电子设备，为3年。）三是加速折旧的方法。采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。双倍余额递减法，是指在不考虑固定资产残值的情况下，以直线法（即平均年限法）折旧率（不扣残值）的两倍作为折旧率，乘以每期期初固定资产原价减去累计折旧后的金额求得每期折旧额的一种快速折旧的方法。应用这种方法计算折旧时，由于每年年初固定资产净值没有扣除预计净残值，为了保证固定资产使

23、用年限终了时账面净值与预计净残值相等，所以在计算固定资产折旧额时，应在其折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。计算公式如下：年折旧率=2/预计使用年限100%月折旧率=年折旧率/12月折旧额=每月月初固定资产账面净值月折旧率例如：一台设备原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值2.55万元，采用双倍余额递减法计提折旧分别为，第1年：折旧率为2/5=0.4,折旧额为1000.4=40万元；第2年：折旧率为2/5=0.4，折旧额为（100-40）0.4=24万元；第3年：折旧率为2/5=0.4，折旧额为（100-40-24）0.4=14.40万元；第4年与第5年系

24、该固定资产折旧年限到期的前两年，将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销，即（100-40-24-14.4-2.55）/2=9.525万元年数总和法又称折旧年限积数法或级数递减法，它是将固定资产的原值减去残值后的净额乘以一个逐年递减的分数计算确定固定资产折旧额的一种方法。逐年递减分数的分子代表固定资产尚可使用的年数；分母代表预计使用年数的逐年数字之总和，假定使用年限为n年，分母即为1+2+3+n=n(n+1)2。计算公式如下：年折旧率=尚可使用年数/预计使用年限的年数总和100%月折旧率=年折旧率/12月折旧额=（固定资产原价-预计净残值）月折旧率例如：对于一个折旧年限为4年，原值为11000元，净残值为1000元的固定资产，用“年数总和法”计算折旧时，第一年的折旧额为：（11000-1000）4/（1+2+3+4）=4000（元）；第二年的折旧额为：（11000-1000）3/（1+2+3+4）=3000（元）。类别：会计办事流程 | 添加到搜藏 | 浏览(660) | 评论(0) 上一篇：10-21日阴有雾下一篇：发票增量须知.精品文档.新企业所得税法对固定资产折旧年限有什么新规定？