存款业务的核算.doc

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1、【精品文档】如有侵权，请联系网站删除，仅供学习与交流存款业务的核算.精品文档.存款业务的核算一、 单位存款业务的核算21.1单位活期存款业务的核算21.1.1存入现金的核算21.1.2支取现金的核算31.2单位定期存款业务的核算31.2.1单位定期存款存入的核算41.2.2单位定期存款支取的核算41.2.3单位存款利息的核算5二、 储蓄存款业务的核算82.1.活期储蓄存款的核算82.1.1开户与续存的核算82.1.2支取和销户的核算92.1.3活期储蓄存款利息的计算与账务处理102.2定期储蓄存款的核算112.2.1整存整取定期储蓄存款的核算112.2.2零存整取定期储蓄存款的核算132.2.

2、3整存零取定期储蓄存款的核算152.2.4存本取息定期储蓄存款的核算152.2.5定活两便储蓄存款的核算152.2.6个人通知存款的核算16一、 单位存款业务的核算1.1单位活期存款业务的核算单位活期存款的存取款项，有现金和转账两种形式。现金存入或提取存款支取的一种形式；转账结算是通过同城或异地的各种结算方式，进行款项收支的另一种非现金结算方式。本节只介绍存取现金的处理，转账结算的处理第六章支付结算业务中介绍。存取入现金的核算1.1.1存入现金的核算单位向银行缴存现金时，应填写一式二联现金存款凭条，连同现金一并送交开户银行出纳部门。出纳部门审查凭证和点收现金无误后，将第一联回单联盖章后退交存款

3、单位，第二联传递给会计部门登记入账。其会计分录为：借：库存现金 贷：吸收存款-活期存款（单位存款户）1.1.1.1 例：交通银行上海长宁支行收到开户单位君悦电子有限公司存入的现金100000.00元。该银行做如下处理：【查看原始凭证】借：库存现金 100000.00贷：吸收存款-活期存款（君悦电子有限公司） 100000.001.1.2支取现金的核算支票户向其开户银行支取现金时，应签发现金支票，填明支取金额和款项用途，加盖预留银行印鉴，并由取款人背书后送银行会计部门。会计部门收到现金支票，应按规定进行审核，主要审核：支票要素是否填写齐全；支票是否挂失；是否背书；存款人账户是否有足够支付的存款余

4、额；大小写金额是否一致；支票是否超过有效期；印鉴是否相符等。经审核无误后，将出纳对号单交给取款人凭以到出纳部门取款。同时以现金支票登记入账。其会计分录为：借：吸收存款-活期存款（单位存款户）贷：库存现金1.1.2.1 例：交通银行上海长宁支行的开户单位恒源广告有限公司前来支取备用金8000.00元。该银行做如下处理：【查看原始凭证】借：吸收存款-活期存款（恒源广告有限公司）8000.00贷：库存现金 8000.001.2单位定期存款业务的核算单位定期存款是指单位在存款时，约定期限，到期一次性支取本息的一种存款业务。目前，单位定期存款的存期有3个月、半年、1年、2年、3年、5年六个档次，起存金额

5、为1万元。单位定期存款可以全部或部分提前支取，但只能提前支取一次。单位支取定期存款本息只能以转账方式转入基本存款账户，定期存款账户不得作为结算户使用，不得支取现金。1.2.1单位定期存款存入的核算单位定期存款存入方式可以是现金存入和转账存入。采取现金存入方式时，应填写现金存款凭条，连同现金一起提交银行；采取转账存入方式时，应签发转账支票，在支票用途栏填明“转存单位定期存款”字样，提交开户银行。银行按规定审查无误后，填制一式三联“单位定期存款开户证实书”，经复核无误后，做如下账务处理： 1.2.1.1现金存入时： 【查看原始凭证】 借：库存现金 50000.00贷：吸收存款-定期存款（君悦电子有

6、限公司）50000.001.2.1.2转账存入时： 【查看原始凭证】借：吸收存款-活期存款（恒源广告有限公司）100000.00贷：吸收存款-定期存款（恒源广告有限公司）100000.001.2.2单位定期存款支取的核算定期存款到期，单位持存单支取款项时，银行应抽出该户卡片与存单进行核对。核对无误后，计算出利息填制利息清单，同时在存单上加盖“结清”戳记，以存单代定期存款转账借方传票，卡片账作附件，另编制一联特种转账借方传票和二联特种转账贷方传票，办理转账。其会计分录为：【查看原始凭证】借：吸收存款-定期存款（恒源广告有限公司）100000.00利息支出 2250.00贷：吸收存款-活期存款（恒

7、源广告有限公司）102250.00 1.2.3单位存款利息的核算计息的一般规定a) 单位活期存款的利息一般采取按日计息、按季结息的办法。b) 利息计算的基本公式：利息=本金存期利率其中：（1）存款本金是以元为单位，元以下不计息。（2）存期是从款项存入之日起，算至支付的前一日止，即“算头不算尾”。（3）存款利率一般分为年利率（）、月利率（）、日利率（。）三种，它们之间的换算是年利率除以12为月利率，月利率除以30为日利率，依次类推。（4）计息结果保留到分位，分位以下四舍五入。（一） 活期存款利息的核算银行对单位活期存款的计息采取按日计息、按季结息的办法，以每季末月20日为结息日，次日入账。计息期

8、按实际天数计算，即从上季末月21日算至本季末月20日止。计息采用按日累加存款余额，累加的存款余额为计息积数，用计息积数乘以日利率，计算出存款利息。存期内如遇利率调整应分段计息。计息的具体方法有余额表计息和账页计算两种。余额表计息法该方法适用于存款余额变动频繁的存款账户。采用该方法计息是每日营业终了，将各计息分户账的最后余额按户抄列在余额表内。当日未发生收付业务，根据上一日的最后余额填列。按季结息时，在结息日当天，将余额表上的各户余额，从上季度结息日后第一天（21日）起，加总至本季度结息日（20日）止，得出累计计息积数，再乘以日利率，即可得出各户本季应付利息数。如遇记账日期与起息日期不同，或错账

9、冲正涉及利息时，应根据其发生额和天数，算出应加或应减积数，填入余额表相关栏内进行调整。账页计息法该方法适用于存取款次数不多的存款户。采用这种方法，一般使用乙种账页。当发生资金收付时，按上次最后余额乘以该余额的实存日数即为积数，并直接填入账页上的“日数”和“积数”栏内，日数的计算是从上一次记账日期算至本次记账日期的前一日为止。如更换账页，应将累计积数过入新账页第一行的上半栏内，待结息日营业终了，再计算出本季的累计天数和累计积数，乘以日利率即得出应付利息。1.2.3.1 例：恒源广告有限公司2009年03月21日至06月20日活期存款累计积数为100000.00元，年利率为0.36%，则利息为：利

10、息=100000.000.36%360=1.00(元)会计分录为：借：利息支出 1.00贷：吸收存款-活期存款（恒源广告有限公司）1.00（二） 定期存款利息的核算单位定期存款的利息计算采取利随本清的办法，即在支取本金时计付利息。存期可以按对年、对月、对日计算（对年按360天计算，对月按30天计算），也可以全部按实际天数计算。单位定期存款到期支取，按存入日挂牌公告的利率计息，利随本清，遇有利率调整不分段计息。单位定期存款全部提前支取，应按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息。单位定期存款部分提前支取时，若剩余部分不低于起存金额，则支取部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息，对剩余部分应开具

11、新的“单位定期存款开户证实书”，其利率为原存款日挂牌公告的同档次定期存款利率；若剩余部分不足起存金额，则应对该笔定期存款予以全部支取，按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息。单位定期存款逾期支取，逾期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息。1.2.3.2 例：交通银行上海长宁支行的开户单位双树工贸有限公司存入银行一笔定期存款200000.00元，期限1年，年利率2.25%，09日25日到期，该单位于10月25日来行支取，支取日活期存款年利率为0.36%，其利息计算为：到期利息200 000.002.25%4 500.00（元）逾期利息200 000.000.36%3603060.00（元）

12、该笔存款应付利息为4560.00元。为了准确反映商业银行各期的成本和利润水平，按照权责发生制原则，商业银行对所有定期存款应按月（季）预提应付利息。a) 预提利息的核算月末或季末计提应付利息时，填制转账借、贷方传票各一联办理转账。其会计分录为：借：利息支出贷：应付利息-单位定期存款利息户b) 支付利息的核算定期存款到期实际支付利息时，应编制利息清单三联，第一联贷方传票，第二联借方传票，第三联交给存款单位。其会计分录为：借：应付利息-单位定期存款利息户贷：吸收存款-活期存款（单位）二、 储蓄存款业务的核算储蓄存款是银行通过信用方式吸收社会公民暂时闲置或节余的货币资金的一项负债业务。它是银行存款业务

13、的重要组成部分。现行的储蓄存款种类有：活期储蓄存款、定期储蓄存款、定活两便储蓄存款、个人通知储蓄存款等。2.1.活期储蓄存款的核算活期储蓄存款是一种不固定期限，随时可以存取的一种储蓄存款。活期储蓄存款一元起存，多存不限，凭折存取，也可预留印鉴或密码，凭印鉴或密码支取。2.1.1开户与续存的核算储户第一次存入活期储蓄存款，应填写“活期储蓄存款凭条”，连同现金及身份证件一并交经办员。经办员审查凭条和点收现金无误后，根据凭条登记“开销户登记薄”， 开立活期储蓄存款分户账，登记活期储蓄存折。其会计分录为： 【查看原始凭证】 借：库存现金 10000.00贷：吸收存款-活期储蓄存款（方静）10000.0

14、0储户以后续存时，仍应填写存款凭条，连同存折和现金一并交经办员，经办员经审核无误并点收现金后，登记存折和分户账，其余处理手续同开户的处理。2.1.2支取和销户的核算2.1.2.1支取的核算活期储蓄存款支取时，储户应填写“活期储蓄取款凭条”，连同存折一并交给银行。凭密码支取的，应有储户输入预留密码。若大额支取，储户还应出示身份证件。经办员根据取款凭条账折核对相符后，登记分户账和存折，结出本次余额。经复核凭条、存折及分户账各项内容无误后，根据支取金额配款，将现金和存折交储户，在取款凭条上加盖“现金付讫”章。其会计分录为： 【查看原始凭证】借：吸收存款-活期储蓄存款（方静）3000.00贷：库存现金

15、 3000.002.1.2.2 销户的核算储户支取全部款项，不再续存称为销户。销户时，储户应按最后存款余额填写取款凭条，连同存折交银行经办员。经办员填制一式两联利息清单，一联连同本息交储户，另一联在营业终了时，凭以汇总编制“应付利息”科目传票。同时，应在存折和分户账上加盖“结清”或“销户”戳记，销记“开销户登记薄”，存折作为取款凭条附件，账页另行保管。其会计分录为：【查看原始凭证】借：吸收存款-活期储蓄存款（王林）17021.05利息支出 51.21贷：库存现金 17072.262.1.3活期储蓄存款利息的计算与账务处理自2005年9月21日起个人活期储蓄存款按季结息，按结息日挂牌活期利率计息

16、，每季末月的20日为结息日。未到结息日清户时，按清户日挂牌公告的活期利率计息到清户前一日止。活期储蓄存款存期，对年按360天计算，对月按30天计算，存期满整年整月，按对年、对月计息，零头天数不跨月的按实际天数计算，跨月的零头天数，跨出月份不论大月小月均按30天计算。结息日，银行将各储户活期储蓄存款本计息期的累计计息积数，乘以当日挂牌公告的活期存款利率，即计算出每一储户本计息期的利息。计算出的利息于次日办理转账，并按规定代扣利息所得税。其会计分录为：借：利息支出贷：应付利息实际支付利息时：借：应付利息贷：吸收存款-活期储蓄存款（户）活期储蓄存款以元位起息，元位以下的尾数不计算利息，计算的利息保存

17、至分位，分位以下四舍五入。我国对储蓄存款利息所得征收个人所得税，由银行向储户结付利息时代扣代交。在1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息所得，按照20%的比例税率征收个人所得税；2007年8月15日后孳生的利息所得，按照5%的比例税率征收个人所得税；2008年10月9日起，国务院对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。2.1.3.1 例：某储户活期储蓄存款账户支取情况如下表，假定适用的活期储蓄存款利率为0.36%，计息期间利率没有调整，银行计算该储户活期存款账户利息时，按实际天数累计计息积数。日期 存入 支取 余额 计息积数2009.01.02 10000.00 10000.00

18、3210000.00=320000.002009.02.03 3000.00 7000.00 187000.00=126000.002009.02.21 5000.00 12000.00 1212000.00=144000.002009.03.05 2000.00 10000.00 1310000.00=130000.002009.03.18 10000.00 0.00应付利息=（320000.00+126000.00+144000.00+130000.00）(0.36%360)=72(元)2.2定期储蓄存款的核算定期储蓄存款是一种约定存款期限，到期支付本金和利息的储蓄存款。定期储蓄存款按存取

19、方式的不同分为整存整取、零存整取、存本取息、整存零取等。2.2.1整存整取定期储蓄存款的核算整存整取定期储蓄存款是指一次存入本金，约定存期，到期一次支取本息的一种定期储蓄存款。一般50元起存，多存不限，存期分三个月、半年、一年、二年、三年和五年等档次。2.2.1.1开户的处理储户办理整存整取定期储蓄存款开户时，需持本人有效身份证件，填写“整存整取定期储蓄存款凭条”填写存款日期、储户姓名、存款金额和存期等内容。填好凭条后，连同现金及身份证件交银行经办员，经办员审核凭条并点收款项后，填制一式三联“整存整取定期储蓄存单”，第一联加盖现金收讫章；第二联加盖业务公章后作为存单交储户手执；第三联做卡片账由

20、银行留存。其会计分录为：【查看原始凭证】借：库存现金 10000.00 贷：吸收存款-定期储蓄存款（整存整取张磊）10000.002.2.1.2到期支取与过期支取的处理储户持到期存单来行取款时，经办员应将留存的第三联卡片账与存单核对，凭印鉴支取的还须核对储户加盖的预留印鉴。经核对无误后，按规定计算应付利息，填写两联利息清单，在存单和卡片账有关栏中分别填写利息金额，加盖支付日期和“结清”戳记，销记开销户登记薄。其会计分录为：【查看原始凭证】借：吸收存款-定期储蓄存款（整存整取张磊）10000.00利息支出 252.00贷：库存现金 10252.00储户持过期存单来行取款时，除按规定计付过期利息外

21、，其余处理手续与到期支取相同。2.2.1.3提前支取的处理储户要求提前支取的，应交验本人身份证件，如储户委托他人来行支取的，还要出示受托人的身份证明，经办员应认真审查并在存单背面摘录储户及受托人的姓名和身份证件号码，然后在存单和卡片账上加盖“提前支取”戳记，按规定计付利息。2.2.1.4利息的计算计息期为整年（月）的，计息公式为：利息=本金年（月）数年（月）利率。计息期有整年（月）又有零头天数的，计息公式为：利息=本金年（月）数年（月）利率+本金零头天数日利率。整存整取存款的利息计算在存期内如遇利率调整，不论调高或调低，按存单开户日所定利率计息；提前支取的，均按支取日挂牌公布的活期储蓄利率计息

22、；逾期支取的，其过期部分利息一律按支取日挂牌公布的活期储蓄利率计息。例：某储户2009年02月28日定期整存整取六个月10000.00元，假定利率为1.98%，到期日为2009年08月28日，支取日为2009年11月01日。假定2009年11月01日，活期储蓄存款利率为0.36%。原定存期选择公式“利息=本金年（月）数年（月）利率”；逾期部分按活期储蓄存款计息，利息计算如下：应付利息=10000.006(1.98%12)+10000.0065(0.36%360)=105.5（元）2.2.2零存整取定期储蓄存款的核算零存整取定期储蓄存款是约定存期，在存期内分次存入本金，到期一次支取本息的一种定期

23、储蓄存款。一般5元起存，存期分为一年、三年、五年三档。每月存入一次本金，中途如有漏存，可在次月补存；未补存者，到期支取时按实存金额和实际存期计算利息。2.2.2.1开户与续存的处理储户申请开户时，应填写储蓄存款凭条，连同现金及身份证件一并交经办员，经办员审查凭条点收现金无误后，登记开销户登记薄，开立账户和存折，存折交储户收执。其会计分录为：【查看原始凭证】借：库存现金 3000.00贷：吸收存款-定期储蓄存款（零存整取张芳）3000.00储户按月续存时，经办员应账折核对相符，并登记账折，其余处理手续与开户时相同。2.2.2.2支取的处理到期支取时，储户应将存折交经办员，经账折核对无误后，按规定

24、计算应付利息，填写利息清单，在存折和分户账上加盖支付日期和“结清”戳记及名章，销记开销户登记薄。其会计分录为：【查看原始凭证】借：吸收存款-定期储蓄存款（零存整取张芳）36000.00利息支出 333.45贷：库存现金 36333.45配款后，将本息交给储户，其余处理手续与整存整取定期储蓄存款到期支取相同。储户若逾期支取的，除按规定计付过期利息外，其余处理手续与到期支取相同。如储户要求提前支取的，只能全部提前支取，不能部分提前支取，按支取日挂牌公布的活期储蓄利率计付利息，其余手续与到期支取相同。2.2.2.3利息的计算零存整取定期储蓄存款利息计算有以下两种方法：1) 月积数计息法。该方法根据存

25、款账每月余额计算出月积数，再将累计月积数乘以月利率，即为应付利息。其计算公式如下： 应付利息=累计计息月积数月利率累计计息月积数=（首次余额+本次余额）存款次数2 例：交通银行上海长宁支行的储户王明2009年01月15日开户存入零存整取储蓄存款。每月固定存入3000.00元，存期一年，于2010年01月15日支取，存入时的存款利率为年利率1.71%，计算该笔存款的到期利息，并作相应会计分录。利息=（3000.00+36000.00）1221.71%12=333.45（元）借：吸收存款-定期储蓄存款(整存整取王明) 36000.00利息支出 333.45 贷：库存现金 36333.452) 固定

26、基数计息法。该方法是以每月存入一元，存满所定期限，到期按规定利率计算出应支付的利息作为基数，然后再乘以存入金额合计数，即为应付利息。适用于每月存入固定金额，中途无漏存的零存整取储蓄利息计算，其计算公式如下：固定基数应付利息=1元平均存期月利率本金应付利息=固定基数应付利息存款金额其中平均存期应根据等差数列求平均值的方法计算，公式为：平均存期=（首月+末月）22.2.3整存零取定期储蓄存款的核算整存零取定期储蓄存款是本金一次存入，约定存期，分次支取本金，到期一次支取利息的一种定期储蓄存款。一般1000元起存，存期分一年、三年、五年三档，本金支取期分1个月、3个月、半年一次，由储户与储蓄机构协商确

27、定。2.2.4存本取息定期储蓄存款的核算存本取息定期储蓄存款是一次存入本金，约定存款期限，分期支取利息，到期一次支取本金的一种定期储蓄存款。一般5000元起存，存期分一年、三年、五年，利息支取可以一个月或几个月一次，由储户与储蓄机构协商确定。2.2.5定活两便储蓄存款的核算定活两便储蓄存款是存入时不约定存期，可以随时支取，按实际存期确定利率的一种储蓄存款，具有定期和活期双重性质。一般50元起存。存单分记名、不记名两种，记名的可以挂失，不记名的不能挂失。2.2.6个人通知存款的核算个人通知存款是由储户一次存入本金，银行发给存折，储户凭存折可不限次数支取款项，取款时需提前一天或七天通知银行的储蓄存款。一般五万元起存，不约定存期，其利率按实际存期分档（目前有一天和七天两档）计息。该储种适合于有随时支取较大金额需要的储户。个人通知存款的处理手续，除了取款要按规定提前通知银行外，其余基本上与整存整取定期储蓄存款相同。 附原始凭证1.1.1.1【返回】1.1.2.1【返回】1.2.1.1【返回】1.2.1.2【返回】1.2.2【返回】2.1.1【返回】2.1.2.1【返回】2.1.2.2【返回】2.2.1.1【返回】2.2.1.2【返回】2.2.2.1【返回】2.2.2.2【返回】