审计理论与实务讲义.doc

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1、【精品文档】如有侵权，请联系网站删除，仅供学习与交流审计理论与实务讲义第一部分章节内容详情前言2010年审计师考试审计理论与实务讲义(1)第一章第一节 概述2010年审计师考试审计理论与实务讲义(2)第二节 审计的职能、地位、作用2010年审计师考试审计理论与实务讲义(3)第三节 审计分类2010年审计师考试审计理论与实务讲义(4)第二章第一节国家审计机关2010年审计师考试审计理论与实务讲义(5)第二节内部审计机构2010年审计师考试审计理论与实务讲义(6)第三节社会审计组织2010年审计师考试审计理论与实务讲义(7)第四节防范法律责任风险的对策2010年审计师考试审计理论与实务讲义(8)第

2、三章第一节审计准则2010年审计师考试审计理论与实务讲义(9)第二节质量控制标准2010年审计师考试审计理论与实务讲义(10)第三节审计职业道德2010年审计师考试审计理论与实务讲义(11)第四章第一节审计目标2010年审计师考试审计理论与实务讲义(12)第二节审计程序2010年审计师考试审计理论与实务讲义(13)第五章第一节审计标准2010年审计师考试审计理论与实务讲义(14)第二节审计证据2010年审计师考试审计理论与实务讲义(15)第三节审计工作底稿2010年审计师考试审计理论与实务讲义(16)第六章第一节审计取证模式2010年审计师考试审计理论与实务讲义(17)第二节审计取证的基本方法

3、2010年审计师考试审计理论与实务讲义(18)第三节审计取证的具体方法2010年审计师考试审计理论与实务讲义(19)第七章第一节内部控制概述2010年审计师考试审计理论与实务讲义(20)第二节内部控制要素2010年审计师考试审计理论与实务讲义(21)第三节内部控制测评2010年审计师考试审计理论与实务讲义(22)第八章第一节审计抽样概述2010年审计师考试审计理论与实务讲义(23)第二节审计抽样的基本程序和样本选取方法2010年审计师考试审计理论与实务讲义(24)第三节属性抽样法2010年审计师考试审计理论与实务讲义(24)第四节变量抽样法2010年审计师考试审计理论与实务讲义(24)第九章第

4、一节审计报告概述2010年审计师考试审计理论与实务讲义(25)第二节国家审计的审计报告2010年审计师考试审计理论与实务讲义(26)第三节内部审计的审计报告2010年审计师考试审计理论与实务讲义(27)第四节社会审计的审计报告2010年审计师考试审计理论与实务讲义(28)第十章第一节效益审计概述2010年审计师考试审计理论与实务讲义(29)第二节效益审计程序2010年审计师考试审计理论与实务讲义(30)第三节效益审计方法2010年审计师考试审计理论与实务讲义(31)第十一章第一节计算机审计概述2010年审计师考试审计理论与实务讲义(32)第二节电子数据审计2010年审计师考试审计理论与实务讲义

5、(33)第三节 信息系统审计2010年审计师考试审计理论与实务讲义(34)第十二章第一节审计管理概述2010年审计师考试审计理论与实务讲义(35)第二节审计计划管理2010年审计师考试审计理论与实务讲义(36)第三节审计质量管理2010年审计师考试审计理论与实务讲义(37)第四节审计风险管理2010年审计师考试审计理论与实务讲义(38)第五节审计档案管理2010年审计师考试审计理论与实务讲义(39)第六节审计管理的基础工作2010年审计师考试审计理论与实务讲义(39)第二部分第一章第一节本业务循环的性质2010年审计师考试审计理论与实务讲义(40)第二节业务循环内部控制测评和审计目标2010年

6、审计师考试审计理论与实务讲义(41)第三节营业收入审计2010年审计师考试审计理论与实务讲义(42)第四节应收款项和其他相关账户审计2010年审计师考试审计理论与实务讲义(43)第二章第一节本业务循环的性质2010年审计师考试审计理论与实务讲义(44)第二节业务循环内部控制测评和审计目标2010年审计师考试审计理论与实务讲义(45)第三节应付款项审计2010年审计师考试审计理论与实务讲义(46)第四节固定资产审计2010年审计师考试审计理论与实务讲义(47)第三章第一节本业务循环的性质2010年审计师考试审计理论与实务讲义(48)第二节业务循环内部控制测评和审计目标2010年审计师考试审计理论

7、与实务讲义(49)第三节产品成本审计2010年审计师考试审计理论与实务讲义(50)第四节存货审计2010年审计师考试审计理论与实务讲义(51)第四章第一节本业务循环的性质2010年审计师考试审计理论与实务讲义(52)第二节业务循环内部控制测评和审计目标2010年审计师考试审计理论与实务讲义(53)第三节应付职工薪酬审计2010年审计师考试审计理论与实务讲义(54)第五章第一节本业务循环的性质2010年审计师考试审计理论与实务讲义(55)第二节业务循环内部控制测评和审计目标2010年审计师考试审计理论与实务讲义(56)第三节所有者权益审计2010年审计师考试审计理论与实务讲义(57)第四节举债筹

8、资审计2010年审计师考试审计理论与实务讲义(58)第五节投资审计2010年审计师考试审计理论与实务讲义(59)第六章第一节本业务循环的性质2010年审计师考试审计理论与实务讲义(60)第二节业务循环内部控制测评和审计目标2010年审计师考试审计理论与实务讲义(61)第三节现金与银行存款审计2010年审计师考试审计理论与实务讲义(62)第四节外币业务与其他货币资金审计2010年审计师考试审计理论与实务讲义(63)第七章第一节财务报告内部控制测评和审计目标2010年审计师考试审计理论与实务讲义(64)第二节个别财务报表审计2010年审计师考试审计理论与实务讲义(65)第三节合并报表和分部报告审计

9、（了解）2010年审计师考试审计理论与实务讲义(66)前言一、考试情况介绍(一)考试日期：审计专业技术资格考试日期原则上为每年10月的第二个星期日。2010年审计师考试时间定于：2010年10月17日。(二)考试时间：审计专业技术资格考试分两个半天进行，上午为审计专业相关知识，下午为审计理论与实务。两个科目的考试时间均为2.5小时。(三)考试题型与分值的分布：题量分值占试卷比例单选题303030%多选题204040%案例题（混合选择题）153030%其中：多项选择题：每小题各有五项备选答案，其中至少有二至四项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。多选或错选不得分。在无多选和错选的情况下。选对一

10、项得0.5分。每小题2分。)案例分析题：每个案例包括5道小题，每个小题2分。每道小题有四项备选答案，其中有一项或多项是符合题意的正确答案。全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。有多项正确答案的小题，在无多选和错选的情况下。选对一项得0.5分。二、历年考题分值分布情况测试内容09年分值近三年均值第一部分审计理论与方法第一章 总论55第二章 审计组织与审计法律责任44第三章 审计准则、质量控制标准和职业道德34第四章 审计目标和审计程序13第五章 审计标准、审计证据、审计工作底稿13第六章 审计取证方法65第七章 内部控制及其测评46第八章 审计抽样44第九章 审计报告23第十章 效益审计43

11、第十一章 计算机审计44第十二章 审计管理22第二部分 企业财务审计第一章 销售与收款循环审计1617第二章 采购与付款循环审计1614第三章 生产与存货循环审计55第四章 薪酬业务循环审计43第五章 筹资与投资循环审计33第六章 货币资金审计129第七章 财务报告审计42三、2010年考试复习指导(一)合理安排复习时间看第一遍的时候一定要抓住书上的知识结构，了解各章的基本内容和知识框架，看第二遍注意记忆关键知识点，要抠细节、抓难点，花时间在重点上，对自身薄弱环节进行强化。而且要及时的“回忆”。第三遍融汇贯通，做一些综合性强、出题水平较高的题目，特别是历年考题。(二)分层次学习，结合会计知识熟

12、悉大纲基本要求的基础上把章节分层次把握。学习时把审计与会计相关知识结合起来，才能真正学会审计。否则，考生学习的审计便是空中楼阁。(三)做练习和考试真题审计署考试中心出版了审计专业技术资格考试复习指南与网校都有对应章的练习题。每学习完一章要做练习题巩固知识点。做完无论对错，应该回去找书的原文。应高度关注真题，建议考生考前将近3年的考题认真阅读，做完之后要对应找到书中的知识点(在讲义中会给大家以真题为例题)，你可能会发现真题知识点几年当中有重合部分，可能去年考完了今年依然考就是改变了一下出题的形式，那就是大纲要求的重点，你在找书的过程中又熟悉并加深了一遍记忆。把握出题思路。另外一方面通过真题测试掌

13、握做题时的判断技巧。考试前做模拟题，了解考试的题型、题量和试题难易程度，合理安排考试时间。2010年审计师考试审计理论与实务讲义(2)摘要：受托经济责任关系的产生时审计产生的前提条件。但确立了受托经济责任，并不一定产生审计活动。只有当这种经济监督活动由授权委托者委派独立的机构和人员代行时，才会产生审计活动。第一章总论第一节概述一.审计的产生与发展受托经济责任关系的产生时审计产生的前提条件。但确立了受托经济责任，并不一定产生审计活动。只有当这种经济监督活动由授权委托者委派独立的机构和人员代行时，才会产生审计活动。(1)受托经济责任-审计产生的客观基础。(2)资源财产的所有权和经营管理权的分离以及

14、管理者内部分权制，是受托经济责任关系形成的基本根据，也是审计赖以存在和发展的社会条件。(3)资源财产的所有者对经营管理者无法直接监督，是审计产生、发展的直接动因。(一)国家审计的产生和发展1.中国国家审计的产生发展西周时，就在中央政权设置的官职中设立“宰夫”一职，负责审查“财用之出入”，并拥有“考其出入，而定刑赏”的职权，这是我国国家审计的萌芽。秦、汉两代都曾采用“上计制度”，以审查监督财物收支有无错弊，并借以评价有关官吏之政绩。但秦汉官制中，尚无专司审计职责的官员，也无专职审计机构。隋唐时期，在刑部之下设“比部”，建立了比较独立的审计机构。特别是唐代，由于经济发达，政治稳定，审计地位得到提高

15、，对中央和地方的财物收支实行定期的审计监督，国家审计有了明显发展。隋唐时期是我国封建王朝审计进入日臻完备的阶段。宋代设立审计司和审计院，是我国审计机构以“审计”一词定名之始。1982年12月5日，五届人大五次会议通过了修改的中华人民共和国宪法，规定了我国建立审计机关，实行审计监督制度。1983年9月15日，国务院正式建立审计署，地方各级政府的审计机关相继设立，随后颁布了一系列法规，卓有成效地开展了审计监督工作。1994年8月31日八届人大九次会议上通过了(中华人民共和国审计法，并于1995年1月1日实施。审计法)的颁布实施标志着我国国家审计正式跨人了法制化的轨道。1997年国务院发布并实施了中

16、华人民共和国审计法实施条例)，2000年2月、8月和2001年8月审计署以第1号、第2号和第3号令发布施行了中华人民共和国国家审计基本准则)以及若干通用审计准则，进一步完善了我国审计法律规范体系。2006年2月28日十届人大二十次会议通过了关于修改(中华人民共和国审计法的决定，自2006年6月1日起施行。这一切都表明，我国国家审计正在朝着法制化、制度化和规范化的方向阔步前进。【2005年试题】中华人民共和国审计法正式实施的时间是：A.1994年1月1日B.1995年1月1日C.1996年5月1日D.2000年1月1日【答案】B【解析】中华人民共和国审计法正式实施的时间是1995年1月1日。内部

17、审计的产生和发展(二)内部审计的产生和发展内部审计在受托经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生和发展的，它是经营管理实行分权制的产物。20世纪40年代，内部审计进入现代发展时期。主要标志：一是审计的方法，从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查;二是审计的领域，从财务审计扩大到效益审计。1941年，美国成立了“国际内部审计师协会”(IIA)，标志着内部审计时有了自己的职业组织。我国现在的内部审计是伴随政府审计的恢复和重建而产生与发展的。在国家与国家审计署早期阶段颁布的法律法规中，一般都有关于内部审计的规定和说明。目前我国很多大型企业集团都设置了内部审计机构，制定了有关内部审计

18、的规定、制度，对我国内部审计的发展产生了巨大影响。2003年3月4日审计署发布了审计署关于内部审计工作的规定。按照规定，国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。实践证明，中国的内部审计，不仅要实施财务审计，而且要开展管理审计。内部审计已成为我国审计体系的一个重要组成部分。【2003年试题】为加强和规范内部审计工作，2003年3月4日审计署发布了：A.内部审计工作条例B.内部审计基本准则C.审计署关于内部审计工作的规定D.审计署关于内部审计若干问题的暂行规定【答案】C【解析】考点为2003年3月4日审计署发布的内容。(三)社会审计的产生与

19、发展西方国家的社会审计，公司的所有权与经营管理权明显分离，使对受托经营管理者进行监督成为英国社会的一种普遍需求，于是现代社会审计制度应运而生，并得到了持续发展，1753年，创立了世界上第一个会计师职业团体，即“爱丁堡会计师协会”，此时英国在世界社会审计发展史上居于中心地位。英国式审计-从检查会计账目的错弊出发，对大量的会计记录进行逐笔审核，即采用详细审计的方法，人们称之为英国式审计。美国式审计-，1776年在纽约公布了公共会计师法，1777年正式组建了美国公共会计师协会，1916年改组为美国会计师协会，1957年改组为美国注册公共会计师协会，并发展成为世界上最大的社会审计职业团体。资产负债表审

20、计演进到会计报表审计。我国注册会计师审计起步较晚。1918年9月，北洋政府颁布了我国第一部注册会计师法规会计师暂行章程。1980年，财政部发布关于成立会计顾问处的暂行规定，标志着我国注册会计师行业开始复苏。1986年，国务院颁布中华人民共和国注册会计师条例，同年还开始建立审计师事务所。1988年我国成立了注册会计师协会，1993年，八届人大常委会审议通过了中华人民共和国注册会计师法。1991年起我国正式实行注册会计师全国统一考试制度。二、审计的涵义(一)审计的定义审计是独立的经济监督、评价和鉴证活动。审计是由专职机构和人员接受委托或授权，以被审计单位的经济活动为对象，对被审计单位一定时期的全部

21、或部分经济活动的有关资料，按照一定的标准进行审核检查，收集和整理证据，以判明有关资料的合法性、公允性、一贯性的经济活动的合规性、效益性，并出具审计报告的监督、评价和鉴证活动。(二)审计主体和审计客体审计主体 审计客体 审计主体通常是指审计关系中的审计人，即接受审计授权人(或委托人)的授权(委托)而成为实施审计的主体。在实际工作中，审计主体是专职机构和专业人员。专职机构是以审计为专门工作的单位，包括国家审计机关、内部审计机构、社会审计组织。专业人员是上述专职机构的审计人员。审计客体是指接受审计人审计的经济责任承担者和履行者，即被审计单位，包括国务院各部门、地方各级政府及其所属部门、财政金融机构、

22、企业事业组织等。(三) 审计对象审计的对象就是审计所审查的客体，是对被审计内容的概括。审计对象具体包括两方面内容：1.被审计单位财务收支及其有关的经营管理活动。2.被审计单位的各种作为提供财务收支及其有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他资料。三、审计独立性独立性是审计的最主要特性。所谓审计独立性是指审计机构和审计人员在履行审计职责过程中，形式上和实质上都独立于委托单位和其他机构，与被审计单位没有任何利害关系，自始至终不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。只有这样，才能实现审计目的，提出的审计意见才能保证客观公正。审计独立性具体包括三个方面：1.机构独立(组织独立)：即审计机构不能受制于其

23、他部门和单位，尤其是不能成为国家财政部门和各机构财务部门的下属机构。同时，还应当独立于被审计单位之外，与被审计单位没有任何组织上的行政隶属关系。2.经济独立：即审计机构一定要有自己的经济收入和经费来源，不受被审计单位及与其相关的其他单位的制约。审计人员不参加被审计单位的经济活动。3.人员(工作)独立：即审计人员与被审计单位的主要负责人在伦理上没有亲密关系。同时，审计人员还要保持精神上的独立，自觉抵制各种干扰，对被审计事项做出客观公正的结论。【2004年试题】审计监督区别于其他经济监督的根本特征是：A.及时性B.广泛性C.独立性D.科学性【答案】C【解析】审计监督区别于其他经济监督的根本特征是独

24、立性。【2003年试题】下列有关审计独立性的说法中，体现审计工作上的独立性的有：A.审计机关必须是独立的专职机构B.审计人员不参与被审计单位的经营管理活动C.审计人员在审计工作的全过程中依法独立行使审计监督权D.审计人员依法办理审计事项时，其他行政机关、社会团体或个人不得干涉E.审计人员如与被审计单位有利害关系，应当回避【答案】CD【解析】考点为审计工作上的独立性。【2006年试题】总结国内外审计实践经验，审计的独立性主要体现在：A.组织上的独立性B.方法上的独立性C.人员上的独立性D.工作上的独立性E.经费上的独立性【答案】ACDE【解析】考点为审计的独立性主要体现在哪些方面。方法上的独立性

25、不属于审计的独立性的体现。2010年审计师考试审计理论与实务讲义(3)摘要：审计职能是审计行为本身固有的、体现审计本质属性的内在功能。它是不以人们意志为转移的客观存在。审计具有经济监督职能、经济鉴证职能和经济评价职能。其中经济监督职能是审计的基本职能。第一章总论第二节 审计的职能、地位、作用一、审计职能审计职能是审计行为本身固有的、体现审计本质属性的内在功能。它是不以人们意志为转移的客观存在。审计具有经济监督职能、经济鉴证职能和经济评价职能。其中经济监督职能是审计的基本职能。1. 经济监督职能就是通过对相关资料的审查，监察和督促被审计单位的全部经济活动或一部分经济活动符合一定的标准和要求，即符

26、合国家的方针、政策、法律、法规，使其按照规定的方向合理运行。2.经济评价职能就是通过审查验证，依据确实的数据和其他资料，对被审计单位的经营计划是否切实可行，内部控制制度是否健全有效，经济活动及其结果是否真实合法、是否完成了预定的目标等进行评定。3.经济鉴证职能就是通过审核和查验后，按审查结果向委托人或授权人出具查验结果的证明，以证实被审计单位记载经济活动的会计资料及其他资料是否真实可靠。【2006年试题】国家审计机关依法对被审计单位做出审计处理处罚决定，体现了审计的：A.经济监督职能B.经济鉴证职能C.经济评价职能D.经济服务职能【答案】A【解析】考点为国家审计机关依法对被审计单位做出审计处理

27、处罚决定。二、审计的地位无论是国家审计、内部审计还是社会审计，都处于社会经济生活的监督控制地位。国家审计具有权威性。内部审计的特殊地位其他部门不能替代。社会审计是法定的依托市场的经济监督。三、审计的作用审计的作用是指在审计实践中履行审计职能所产生的客观影响和实际效果。我国社会主义审计的作用可以概括为防护性作用和建设性作用。所谓防护性作用，即制约作用，是指完成审计工作任务对社会主义和经济建设所起到的维护、保护、保证和保障等作用。所谓建设性作用，即促进作用，是指完成审计工作任务后，因提出改进意见和建议而对宏观和微观经济管理所起到的改善、加强、提高和促进等作用。另一方面，可以划分为保证作用、促进作用

28、和调控作用。(一)国家审计的作用1、国家审计为宏观调控的制定提供决策依据。2、维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻执行。3、国家审计追踪反馈宏观调控政策的运行效果。(二)内部审计的作用1.开展常规审计，促进企业合法经营。2.开展内部控制的评审，增强科学管理意识。3.开展效益审计，促进自我发展，提高企业竞争力。(三)社会审计的作用1.提高财务信息的质量，维护良好的市场秩序，保障市场经济健康运行。2.促进且有完善内部控制，提高企业经营管理水平。3.为改善我国投资环境服务，有利于改革开放的进一步发展。【2007年试题】下列关于审计作用的表述中，错的的是：A.因所处地位和检查范围不同，

29、国家审计、内部审计和社会审计的具体作用有所不同B.国家审计可以促进国家宏观调控政策的贯彻执行C.内部审计可以促进本单位加强管理和提高效益D.社会审计可以确保被审计单位财务会计信息的真实可靠【答案】D2010年审计师考试审计理论与实务讲义(4)审计师考试网 FirstAcc 2010-08-28摘要：审计的主体是指执行审计的专职机构或专职人员，即审计活动的执行者。按审计主体，可以将审计划分为国家审计、内部审计和社会审计。审计主体是指执行审计的一方。按审计主体分类可分为政府审计、民间审计和内部审计。第一章总论第三节 审计分类一.按审计主体分类审计的主体是指执行审计的专职机构或专职人员，即审计活动的

30、执行者。按审计主体，可以将审计划分为国家审计、内部审计和社会审计。(一)按审计主体分类审计主体是指执行审计的一方。按审计主体分类可分为政府审计、民间审计和内部审计。1.国家审计。政府审计是指由国家审计机关实施的审计。又称国家审计。政府审计的主体是中央一级和地方各级的审计机关。它们由国有资源财产所有人授权，并代表其对国有资源财产的主管人及其经管人的部门、地区和单位的财政、财务收支和经济效益进行审计监督。国家审计的主要特点是法定性和强制性;独立性;综合性和宏观性。【2006年试题】与社会审计和内部审计相比，国家审计的特点有：A.法定性B.内向性C.及时性D.强制性E.有偿性【答案】AD【解析】国家

31、审计的主要特点是法定性和强制性。2.内部审计内部审计是指由部门和单位内部设置的审计机构或专职审计人员对本部门、本单位及其下属单位进行的审计。它包括部门内部审计和单位内部审计。内部审计的特点是内向性、广泛性、及时性。【2004年试题】与国家审计相比.内部审计的特点有：A.及时性B.内向性C.法定性D.强制性E.有偿性【答案】AB【解析】内部审计的特点是内向性、广泛性、及时性。3.社会审计社会审计也称民间审计，是指由依法成立的社会审计组织接受委托人的委托所实施的审计。社会审计组织主要是经政府有关主管部门审核批准成立的会计师事务所。社会审计的特点是独立性、委托性和有偿性。二.按审计的内容分类按审计的

32、内容和目标可以分为：财政财务审计、财经法纪审计和经济效益审计。(1)财政财务审计是指审计机构对被审计单位的会计报表及有关资料的公允性及其所反映的财政、财务收支的合法性和合规性所进行的审计，是一种传统审计或常规审计。财政审计的内容是国家审计机关对中央机关和地方各级人民政府的财政收支活动所进行的审计;财务审计是国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织对企事业单位的财务收支活动所进行的审计。财政财务审计的目标主要是：审查和评价被审计单位的财政、财务收支是否合法、合规，同时还需审查和评价这些活动的会计账目和会计报表的真实性、正确性和公允性，查明有无错弊和被审计单位履行受托经济责任的实绩。(2)财经法纪

33、审计是指审计机构对被审计单位和个人严重侵占国家资财、严重损失浪费和其他严重损害国家经济利益等违法乱纪行为所进行的专案审计。审计的主要内容是严重侵占国家资财、严重损失浪费、贪污盗窃、行贿受贿等以及由于失职、渎职造成严重损失的重大经济案件。其目的是保护国有财产安全完整，维护企事业单位、所有者、出资人和职工的合法权益。(3)经济效益审计是指审计机构对被审计单位的财政、财务收支及其经营管理活动的经济性和效益性所实施的审计。其审计的内容包括各级政府的财政收支和管理活动，行政事业单位的资金使用和管理活动，固定资产投资及其管理活动的经济效益情况及影响因素、途径等。审计目标是侧重于检查和评价被审计单位经济活动

34、的经济效益性或合理有效性。【2007年试题】对被审计单位(或项目)资源管理和使用的有效性进行检查和评价的审计类型是：A.财政审计B.财务审计C.财经法纪审计D.效益审计【答案】D三.按审计的范围分类按审计的业务范围分类，可以分为全部审计和局部审计。全部审计也称为全面审计，是指对被审计单位一定时期的财政、财务收支及其经济活动的各个方面及其资料进行的全面审计。其审计内容较广泛，涉及到被审计单位的各项财产物资、债权债务、成本费用、收入、利润及其分配等整个财务收支活动及其结果，也会涉及财务、会计、生产、供销、技术等各个部门。其优点是审查详细彻底，缺点是费时费力。适用于规模较小、业务较少的单位和内部控制

35、及会计工作质量差的情况。局部审计也称部分审计，是指对被审计单位一定期间的财务收支或经营管理活动的某些方面及其资料进行的部分的、有目的的和重点的审计。如对企业进行的现金审计、利税审计、银行存款审计等，以及对贪污盗窃、偷税漏税、行贿受贿、违反合同等所进行的专案审计等。其优点是时间短，耗费少，能及时发现和纠正问题，达到预定的目标。缺点是容易遗漏问题，具有一定的局限性。【2005年试题】根据实施审计的范围不同。可以将审计划分为：A.详细审计和抽样审计B.全部审计和局部审计C.内部审计和外部审计D.委托审计和授权审计E.就地审计和报送审计【答案】B【解析】按审计的范围不同，可以将审计划分为：全部审计和局

36、部审计。四.按审计的时间分类1.按被审计单位经济业务发生的时间，可以分为事前审计、事中审计和事后审计。事前审计也称为预防性审计，是指在被审计单位经济业务发生以前所进行的审计;其内容包括预测、决策方案、目标、计划、预算等审计，如投资方案、财务成本计划、产品生产或个别零部件加工方案的选择等审计。其作用是防患于未然，避免被审计单位出现重大的决策失误。事中审计是指在被审计单位经济业务执行过程中进行的审计。通常是对工期较长的基建项目和承包合同期中执行情况等进行的审计。有利于及时发现并纠正偏差。事后审计是指在被审计单位经济业务完成以后所进行的审计。大多数审计包括政府审计、民间审计、内部审计都是事后审计。2

37、.审计按是否按规定的时间进行，可分为定期审计和不定期审计。不定期审计一般是根据具体情况而随时安排的审计，如经济犯罪案件审计、经济合同纠纷审计等。3.按照审计是否为初次实施，分为初次审计和再次审计。五.按执行审计的地点分类分为就地审计和报送审计【2006年试题】被审计单位按照审计机关的要求，将需要审查的全部资料按时送交审计机关所进行的审计是：A.就地审计B.报送审计C.定期审计D.详细审计【答案】B【解析】报送审计是被审计单位按照审计机关的要求，将需要审查的全部资料按时送交审计机关所进行的审计。六.按审计的组织方式分类授权审计和委托审计。按审计主体分类（审计的主体是指执行审计的专职机构或专职人员

38、，即审计活动的执行者。）国家审计（国家审计机关所实施的审计；主要特点是法定性和强制性；独立性；综合性和宏观性）内部审计（特点是内向性、广泛性、及时性）社会审计（特点是独立性、委托性和有偿性）按审计的内容分类财政财务审计财经法纪审计经济效益审计按审计的范围分类全部审计局部审计按审计的时间分类事前审计（指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务发生之前所进行的审计）事中审计（指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务执行过程中所进行的审计）事后审计（指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务完成之后所进行的审计）按实施审计的周期分类定期审计不定期审计按审计是否为初次实施初次审计继续审计

39、后续审计按执行审计的地点分类就地审计报送审计【2007年试题】下列关于审计类型的表述中，正确的是：A.财政财务收支审计是指审计机关对各级政府部门的财务收支及有关活动的真实性、合法性进行的审计B.无论是全部审计还是局部审计，都可以运用详查法或抽查法C.与财政财务审计相比较，财经法纪审计更加突出合法性目标D.审计机构在某固定资产投资项目施工过程中，对施工进度、投资完成情况进行的审计是一种事中审计E.再次审计不能用上期审计形成的审计档案和经验【答案】BCD2010年审计师考试审计理论与实务讲义(5)审计师考试网 FirstAcc 2010-08-28摘要：第二章审计组织与审计法律责任:第二章从不同主

40、体介绍审计组织机构设置、职责、法律责任等，其中以国家审计机关为重点，每年考试都有所涉及，分值5分左右，都是在单选和多选的范围内。第二章审计组织与审计法律责任第二章从不同主体介绍审计组织机构设置、职责、法律责任等，其中以国家审计机关为重点，每年考试都有所涉及，分值5分左右，都是在单选和多选的范围内。年度单项选择题多项选择题案例题合计题量分值题量分值题量分值200733125200822124200922124考生应把握以下内容：(一)国家审计机关1.掌握国家审计机关的设置、基本任务、职责和权限2.掌握国家审计人员的法律责任3.熟悉国家审计机关的管辖范围(二)内部审计机构1.掌握内部审计机构的设置

41、、职责和权限2.熟悉内部审计人员的法律责任(三)社会审计组织1.掌握社会审计组织的设置和权限2.熟悉社会审计人员的法律责任3.了解社会审计组织的业务范围(四)防范法律责任风险的对策熟悉防范审计人员法律责任风险的对策第一节国家审计机关一、国家审计机关的设置国家审计机关是代表政府行使审计监督权的行政机关，它具有法律赋予的独立性和权威性。各国国家审计机关在整个国家机构中的组织地位是不相同的。1.立法体制。国家审计机关一般隶属于国家立法部门不受行政当局的控制和干涉。其地位较高，独立性较强。2.司法体制。国家审计机关一般都独立于国家立法部门和国家行政部门，拥有有限的司法权。3.行政体制。国家审计机关一般

42、隶属于国家行政部门。例如：宪法设置的，我国的审计机关分为国务院和地方两级。国务院设审计署，是最高国家审计机关，审计署对国务院负责。县级以上各级人民政府设立审计机关，分别在省长、自治区主席、市长、县长、区长和上一级审计机关的领导下，组织领导本行政区的审计工作，负责本级审计机关范围内的审计事项，对上级审计机关和本级人民政府负责并报告工作。4.财政体制。国家审计机关一般隶属于政府财政部门。一般来说，财政体制下的国家审计机关其独立性程度相对较低。5.独立体制。是指国家审计机关独立于国家立法部门、司法部门和行政部门，并定期向国会报告工作，具有较高的独立性。二、国家审计机关的基本任务根据审计法的规定，各级

43、审计机关对国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支，国有金融机构和企事业组织的财务收支，以及其他应接受审计的财政、财务收支的真实性、合法性和效益性依法进行审计监督。具体任务有：1.接受委托，起草、修改审计法律、行政法规草案，制定审计规章制度。2.研究、制定审计工作的方针、政策，确定审计工作重点，编制审计工作计划。3.办理审计机关管辖范围内的审计事项，组织与本级财政收支有关特定事项的专项审计调查。4.根据规定，具体指导、监督全国及各级内部审计工作，监督全国社会审计工作。5.领导、管理下级审计机关的审计业务以及其他审计工作。6.办理法律、法规、规章规定的，以及政府和上级审计机关交办的其他

44、事项。【例题1多选题】(2007年)下列各项中，属于国家审计机关任务的有()。A.接受委托，起草、修改审计法律、行政法规草案B.研究制定审计工作方针、政策，确定审计工作重点C.设计财务会计制度，培训会计人员D.担任会计顾问，提供管理咨询E.根据规定指导、监督内部审计工作正确答案ABE三、国家审计机关的权限4.审计机关进行审计时，被审计单位不得转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，不得转移、隐匿所持有的违反国家规定取得的资产。5.审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正;有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理。6.审计机关可以