建筑装饰装修管理规定企业所得税的账务处理.doc

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1、【精品文档】如有侵权，请联系网站删除，仅供学习与交流建筑装饰装修管理规定企业所得税的账务处理.精品文档.建筑装饰装修管理规定_企业所得税的账务处理企业所得税税率（1）企业所得税的税率为25%。（2）符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。计算公式企业所得税按照应纳税所得额（注意不是会计利润，而是会计利润按税法进 行调整后的金额）和规定的税率计算应纳税额，其计算公式如下：应纳所得税额=应纳税所得额X税率应纳税所得额=会计利润（即损益表 计算出的税前利润总额）+纳税调增项目（如不得 扣除的支出项目）-纳税调减项目（如免税的收入项目）小型施工企业、装修公司计算的当期所得税金额，借记“

2、所得税”科目，贷 记“应交税金应交所得税”科目。支付所得税时，借记“应交税金应交 所得税”科目，贷记“银行存 款”、“现金等科目。 企业因多计等原因退回的所得税，应当在实际收到时，冲减收到当期的所得 税费用。企业收到退还的所得税，借记“银行存款”等科目，贷记“所得税” 科目。 例中建公司2009年度按小企业会计制度计算的税前会计利润为 1 000 000元，假设其应纳税所得额等于税前会计利润，所得税税率为25%根据上述业务作如下账务处理：应交所得税额=1000 000 X25%=250 000 （元）借：所得税 250 000贷：应交税金一应交所 得税 250 000缴纳所得税时：借：应交税金

3、应交所得税 250 000贷：银行存款 250 000 例中建公司2009年营业收入为1 000 000元，业务招待费支出 为10 000元，广告费为200 000元，赞助费20 000元，当年按小企业会计制 度计算的税前会计利润为320 000元（含国债利息收入1 000元，不舍保险公 司给予纳税人的无赔款优待6 000元）。所得税税率为25%，假定本企业全年 无其他纳税调整因素。 根据以上条件，按所得税法规定，该公司必须对应纳税所得额进行调整：（1）准予扣除的业务招待费= lo OOO x 60% =6 000（元），但由于最高不得超 过1 000 000 x560=5 000（元），因此

4、纳税调整增加数=实际业务招待费准予扣 除的业务招待费=10 000 -5000 =5 000（元）。（2）准予扣除的广告费=1000000x 15% = 150000（元），因此，50000元当年不得扣除，需留待下年扣除，属于纳税调整增加。（3）赞助费20 000元不得扣除，属于纳税调整增加。（4）国债利息收入1 000元不计入应纳税所得额，属于纳税调整减少。（5）保险公司给予纳税人的无赔款优待6 000元属于纳税调整增加。 应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加数纳税调整减少数 =320 000 + （5 000 +50 000 +20 000 + -6 000）-1 000 =400 000（元）应交所得税额=400 000 x25% =100 000（元）借：所得税 100 000贷：应交税金应交所得税 100 000