04海关稽查程序.ppt

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1、 上海海关学院上海海关学院 2022年年5月月25日日 - 1 -请跟我来请跟我来 COME ON 海关稽查的准备阶段海关稽查的准备阶段 海关稽查的实施阶段海关稽查的实施阶段 海关稽查的处理阶段海关稽查的处理阶段 海关稽查的评估阶段海关稽查的评估阶段 上海海关学院上海海关学院 2022年年5月月25日日 - 2 - 上海海关学院上海海关学院 2022年年5月月25日日 - 3 -海关稽查程序：海关稽查程序：海关稽查人员对某一具体的稽海关稽查人员对某一具体的稽查项目从开始到结束的整个稽查过程。一般可以查项目从开始到结束的整个稽查过程。一般可以分为稽查准备、稽查实施、稽查处理、稽查评估分为稽查准备

2、、稽查实施、稽查处理、稽查评估四个阶段。四个阶段。 稽查程序是影响稽查稽查程序是影响稽查效果效果和和效率效率的重要因素的重要因素。稽查稽查评估评估阶段阶段稽查稽查处理处理阶段阶段稽查稽查准备准备阶段阶段稽查稽查实施实施阶段阶段组成稽查组组成稽查组填制填制海关稽查方案审批表海关稽查方案审批表制作制作海关稽查通知书海关稽查通知书送达送达海关稽查通知书海关稽查通知书实施稽查实施稽查提交提交海关稽查报告海关稽查报告做出做出海关稽查结论海关稽查结论制定稽查计划、确定被稽查人制定稽查计划、确定被稽查人稽查结果运用稽查结果运用评估被稽查人守法状况评估被稽查人守法状况发现追补税发现追补税情事情事发现涉嫌发现涉

3、嫌违规情事违规情事发现其他违反国家发现其他违反国家法律规定的行为法律规定的行为发现需发现需限期改正的情事限期改正的情事未发现问题未发现问题发现涉嫌发现涉嫌走私情事走私情事征求被稽查人意见征求被稽查人意见移送缉私部门移送缉私部门发现涉嫌走私情事发现涉嫌走私情事审审 核核未改正未改正按规定如期改正按规定如期改正认定涉嫌违规情事认定涉嫌违规情事认定追补税情事认定追补税情事计税并制发追补税文书计税并制发追补税文书认定涉嫌其他违法行为认定涉嫌其他违法行为移送有关部门移送有关部门认定逾期认定逾期未改取罚未改取罚款或取消款或取消报关资格报关资格 上海海关学院上海海关学院 2022年年5月月25日日 - 5

4、- 上海海关学院上海海关学院 2022年年5月月25日日 - 6 -一、获取有关的情况资料、对相关资料一、获取有关的情况资料、对相关资料进行风险分析，确定稽查重点进行风险分析，确定稽查重点（一）获取有关资料（一）获取有关资料1、有关的法律、法规和政策规定、有关的法律、法规和政策规定 海关法律、法规海关法律、法规 与海关执法有关的法律、法规与海关执法有关的法律、法规 上海海关学院上海海关学院 2022年年5月月25日日 - 7 - 今年一季度，拱北关区共征收税款9.4亿元人民币 , 比上年同期(下同)微增0.4%。其中,关税3.5亿元，微降1.2%;进口环节税5.9亿元，增长1.4%。今年首季共

5、完成全年税收任务的22%，呈现“两增两减两快”的特点: 一、一般贸易税收所占比重增加；加工贸易内销补税减少。自去年l 0月份起 , 国家对加工贸易政策进行了调整，加强了对核销补税的管理，并对核销补税征收利息税，部分企业原以加工贸易进口的商品转而以般贸易征税进口，一般贸易进口货物税收比重增加。今年首季，一般贸易进口货物共征收9亿元，增长7%， 所占比重由去年的89.4%上升到95.2%。而加工贸易转内销税收大幅度下降，内销补税税款仅0.3亿元，大幅下降63.7，所占税收比重由上年的9.7%下降到3.5%。 二、本地企业进口税收增多，外地企业进口税收减少。一季度，关区内企业进口税收为8.7亿元，增

6、长6.5%，所占比重在l999年大幅增长的基础上继续增大，上升到今年的92.4%。本地企业进口税收增多，外地企业税收减少，这方面与正在着手进行的属地征税工作有关；另一方面反映倒卖进出口许可证、批文的现象减少，企业舍近求远的现象减少 ； 同时说明全国海关依法治税环境进一步好转。 三、老牌外贸专业公司进口增长较快。今年首季，老牌外贸专业公司(指旧体制下专业公司或工贸公司)的税款增长较快。在前50家税收大户中，老牌外贸专业公司近20家，税款2.5亿元，大幅增长68.1%，所占税款比重由1999年的16%上升到26.7%。老牌外贸公司在进出口贸易中重新崛起，主要原因一是打私工作会议以后，军队武警及国家

7、机关所属企业与原单位脱钩，营造了公平竞争的良好贸易秩序；二是打击走私长抓不懈，始终保持了高压态势，从正常渠道进口货物增多，为外贸企业增添了贸易机会和贸易量；三是贸易公司过去的良好信誉和业务素质，是外贸专业公司在进出口重新崛起的有利因素。 四、生产型企业进口增长较快。生产型企业进口量值是反映打私工作成果的一个重要指标 ， 如果生产型企业进口货物量值增加，说明打私工作成果显著；如果生产型企业不直接进口货物，而是从其他公司或市场购买进口的原材料， 则说明走私较严重。今年首季，生产型企业税收为3亿元， 急增l.6倍，比重由1999年的l2.2%上升到31.8%，增长迅速，说明了打私工作保持了高压态势。

8、 上述特点表明，拱北关区的税收变化与国家的政策导向是一致的，朝着健康的方向发展，为应收尽收,完成今年的税收工作任务打下了良好的基础。 (拱北海关 综合统计司) 上海海关学院上海海关学院 2022年年5月月25日日 - 8 -2、企业相关资料、企业相关资料 企业的基本情况企业的基本情况 企业的经营情况企业的经营情况 企业信誉状况企业信誉状况 企业的进出口情况企业的进出口情况 上海海关学院上海海关学院 2022年年5月月25日日 - 9 -企业合同备案、结转企业合同备案、结转及核销登记资料及核销登记资料特减审批资料特减审批资料企业分类等级企业分类等级报关资料报关资料海关海关H2000数据档案库数据

9、档案库JC2000走私违法案件数据库走私违法案件数据库业务现场联网业务现场联网企业报送的年度报告、验厂企业报送的年度报告、验厂或稽查所掌握的资料或稽查所掌握的资料执法评估、监控分析执法评估、监控分析业务调研分析、企业业务调研分析、企业守法评估等报告守法评估等报告 上海海关学院上海海关学院 2022年年5月月25日日 - 10 - 上海海关学院上海海关学院 2022年年5月月25日日 - 11 -3、与海关管理有关的社会信息资料和其他情报资料。、与海关管理有关的社会信息资料和其他情报资料。进出口商品价格资料及产品的单耗资料；进出口商品价格资料及产品的单耗资料；社会市场对各种商品的需求情况及进出口

10、贸易的形式社会市场对各种商品的需求情况及进出口贸易的形式和特点；和特点；各个时期走私、违规的最新动态；各个时期走私、违规的最新动态； 其他与海关业务有关的重要参考资料。其他与海关业务有关的重要参考资料。 上海海关学院上海海关学院 2022年年5月月25日日 - 12 - 上海海关学院上海海关学院 2022年年5月月25日日 - 13 -企业资信企业资信政策变动政策变动货物属性货物属性海关内部管理海关内部管理市场需求市场需求贸易性质贸易性质（二）对相关资料进行风险分析（二）对相关资料进行风险分析1、确定风险所在、确定风险所在 上海海关学院上海海关学院 2022年年5月月25日日 - 14 -2、

11、分析风险源、分析风险源分析风险源，就是在确定海关管理的重点范围、方向后，分析风险源，就是在确定海关管理的重点范围、方向后，运用分析方法，按照确定海关管理的控制各要素运用分析方法，按照确定海关管理的控制各要素,选择不选择不确定因素，测算不确定性因素对控制要素的影响程度，然确定因素，测算不确定性因素对控制要素的影响程度，然后确定海关稽查重点企业名单。后确定海关稽查重点企业名单。 上海海关学院上海海关学院 2022年年5月月25日日 - 15 -3、风险评估、风险评估 评估风险主要以企业的风险档案为基础，将情报信息评估风险主要以企业的风险档案为基础，将情报信息加以综合分析、进行科学分类用以指导海关稽

12、查工作。加以综合分析、进行科学分类用以指导海关稽查工作。通常考虑的因素：通常考虑的因素：u企业向海关申请注册登记的自述或申报的可信性企业向海关申请注册登记的自述或申报的可信性u企业会计资料的真实性企业会计资料的真实性u货物受法律约束的程度：货物受法律约束的程度：p国家禁止的进出口国家禁止的进出口货物货物p许可证管理的许可证管理的进出口货物进出口货物p配额管理的配额管理的进出口货物进出口货物p国家管制的进出口货物国家管制的进出口货物p涉嫌知识产权侵权的进出口货物涉嫌知识产权侵权的进出口货物 上海海关学院上海海关学院 2022年年5月月25日日 - 16 -2635140 家进出口企业家进出口企业

13、148运用风险分析方法确定的运用风险分析方法确定的稽查重点企业名单，只是稽查重点企业名单，只是理论上的重点。理论上的重点。不确定性因素不是一成不不确定性因素不是一成不变的，它们处于动态之中变的，它们处于动态之中，可衍生出新的变量。，可衍生出新的变量。风险信息的采集要全面。风险信息的采集要全面。选择稽查重点要有可操作选择稽查重点要有可操作性和代表性。性和代表性。稽查时不能仅局限于对个稽查时不能仅局限于对个案的查稽，更重要的是案的查稽，更重要的是通通过对个案的稽查掌握一个过对个案的稽查掌握一个公司甚至某个行业的情况公司甚至某个行业的情况，为海关管理提供有利的，为海关管理提供有利的信息支持。信息支持

14、。 企业资信状况好，海关企业资信状况好，海关管理的风险就小；反之管理的风险就小；反之，海关管理的风险就大，海关管理的风险就大。货物以其受国家法律约货物以其受国家法律约束的程度不同，越是受束的程度不同，越是受到法令限制大的货品，到法令限制大的货品，海关管理的风险就大，海关管理的风险就大，反之，风险就小。反之，风险就小。若将企业和货物结合起若将企业和货物结合起来考虑风险，两项风险来考虑风险，两项风险大的因素相遇，则属海大的因素相遇，则属海关管理高风险对象。关管理高风险对象。 上海海关学院上海海关学院 2022年年5月月25日日 - 17 -二、确定稽查重点，编制稽查工作方案二、确定稽查重点，编制稽

15、查工作方案 、确定稽查重点、确定稽查重点 在分析整理资料的基础上，根据进出口情况的变化，在分析整理资料的基础上，根据进出口情况的变化，确定稽查重点商品和重点企业，规定稽查实施的步骤和要确定稽查重点商品和重点企业，规定稽查实施的步骤和要求。求。 （1 1）上级下达的稽查任务或指令所涉及的企）上级下达的稽查任务或指令所涉及的企业、单位；业、单位；（2 2）经风险评估为高风险的企业或单位；）经风险评估为高风险的企业或单位； （3 3）其它部门移交线索认为有异常行为的企）其它部门移交线索认为有异常行为的企业；业；（4 4）涉嫌有走私或违规行为的企业。）涉嫌有走私或违规行为的企业。（5 5） 其他应列为

16、重点稽查的企业。其他应列为重点稽查的企业。 上海海关学院上海海关学院 2022年年5月月25日日 - 18 -2、编制并报批稽查工作方案编制并报批稽查工作方案步骤步骤明确海关稽查任务和目标明确海关稽查任务和目标选择稽查方式选择稽查方式组织稽查力量组织稽查力量撰写海关稽查方案，报送审批撰写海关稽查方案，报送审批 上海海关学院上海海关学院 2022年年5月月25日日 - 19 -被稽查人名称管理类别 海关注册编码 注册日期 被稽查人性质 工商注册资本 法定代表人 联系电话 主要负责人 联系电话 被稽查人地址 稽查时间 稽查种类 稽查方式 稽查缘由 稽查组组长 稽查组成员 近三年对被稽查人实施稽查的

17、情况时间结果稽查的重点：稽查组组长签名： 年 月 日领导审批： （径行稽查需要经海关关长批准） 海海 关关 稽稽 查查 方方 案案 审审 批批 表表 编号：内容：内容：（1）被稽查人基本情况）被稽查人基本情况（3）稽查重点）稽查重点 （5）稽查组情况）稽查组情况（2）稽查事由）稽查事由（4）稽查时间）稽查时间（6）稽查的种类和方式）稽查的种类和方式（7）近三年内对被稽查人实施稽查的情况）近三年内对被稽查人实施稽查的情况（8）稽查组组长签名）稽查组组长签名被稽查人名称、法定代表人和主要负责人姓名、地址、注册日期、被稽查人名称、法定代表人和主要负责人姓名、地址、注册日期、注册资本、被稽查人性质、联

18、系电话、海关管理类别、海关编号等注册资本、被稽查人性质、联系电话、海关管理类别、海关编号等列明实施稽查的具体列明实施稽查的具体时间和结果时间和结果常规稽查或专项稽查，实施径行稽查的，常规稽查或专项稽查，实施径行稽查的，也应当列明。也应当列明。列明稽查组成员的姓名、职务列明稽查组成员的姓名、职务估算稽查组实施稽查（从制发稽查通知书起至作出估算稽查组实施稽查（从制发稽查通知书起至作出稽查报告底稿止）所需的工作时间，一般不超过稽查报告底稿止）所需的工作时间，一般不超过3个月；个月；列明在法定期限内对被稽查人的会计资料、报关单列明在法定期限内对被稽查人的会计资料、报关单证等有关资料、进出口货物等的核查

19、范围、核查内证等有关资料、进出口货物等的核查范围、核查内容及实施稽查的起止时间段。容及实施稽查的起止时间段。列明确定开展稽查的线索来源列明确定开展稽查的线索来源 上海海关学院上海海关学院 2022年年5月月25日日 - 20 -中华人民共和国海关稽稽 查查 通通 知知 书书 （正（正 本）本）_关稽通（ ）_号_： 根据中华人民共和国海关法、中华人民共和国海关稽查条例的有关规定，我关自_年_月_日起对你单位实施海关稽查。请收到本通知书后按下列范围准备相应帐簿、单证等有关资料。海关稽查期间，你单位法定代表人或其授权的代表应到场配合海关工作，并提供必要的工作条件。 稽查范围：请接到本通知后_天内回

20、复海关。联系人： 联系电话：特此通知。（海关印章）年 月 日三、制作海关三、制作海关稽查稽查通知书通知书 稽查方案经主管稽查方案经主管领导批准后，稽查人领导批准后，稽查人员应制作海关员应制作海关稽查稽查通知书通知书。稽查通稽查通知书知书由海关总署印由海关总署印制统一格式，按规范制统一格式，按规范要求填写清楚。要求填写清楚。稽稽查通知书查通知书应当加盖应当加盖海关印章。海关印章。 上海海关学院上海海关学院 2022年年5月月25日日 - 21 - 上海海关学院上海海关学院 2022年年5月月25日日 - 22 -限期改正限期改正进驻被稽查单位进驻被稽查单位进行实质性查稽进行实质性查稽通知被稽查单

21、位通知被稽查单位进行初步调查进行初步调查 上海海关学院上海海关学院 2022年年5月月25日日 - 23 -一、送达一、送达稽查通知书稽查通知书，通知被稽查单位，通知被稽查单位 稽查通知书稽查通知书一般应采用在实施稽查一般应采用在实施稽查3日前，日前，当面送达被稽查人，并请其代表人签收。特殊情当面送达被稽查人，并请其代表人签收。特殊情况下，海关也可采取况下，海关也可采取径行稽查径行稽查的方式实施稽查，的方式实施稽查，即经关长批准，不经事先通知，直接对被稽查人即经关长批准，不经事先通知，直接对被稽查人进行稽查，但海关开始稽查时，仍应将进行稽查，但海关开始稽查时，仍应将稽查通稽查通知书知书当面送交

22、被稽查企业、单位的法定代表人当面送交被稽查企业、单位的法定代表人或主要负责人签收。或主要负责人签收。 在送达在送达稽查通知书稽查通知书时，可以以书面形式时，可以以书面形式告知被稽查人代表应提前准备好相关的账簿、单告知被稽查人代表应提前准备好相关的账簿、单证等有关资料以及相关数据资料。证等有关资料以及相关数据资料。稽查通知书稽查通知书的正本交被稽查人，副本加盖被稽查人印章并由的正本交被稽查人，副本加盖被稽查人印章并由被稽查人代表签名后交回海关留存。被稽查人代表签名后交回海关留存。 上海海关学院上海海关学院 2022年年5月月25日日 - 24 -二、二、进驻被稽查单位进驻被稽查单位1.1.表明身

23、份表明身份 海关稽查人员开始稽查时，应主动向被稽查海关稽查人员开始稽查时，应主动向被稽查企业出示海关稽查证，表明海关稽查人员的执法企业出示海关稽查证，表明海关稽查人员的执法身份，同时应当说明双方的权利和义务等有关事身份，同时应当说明双方的权利和义务等有关事项。行政执法开始时表明身份，是依法行政在稽项。行政执法开始时表明身份，是依法行政在稽查工作中的具体体现，不仅是为了防止他人假冒查工作中的具体体现，不仅是为了防止他人假冒海关稽查人员，损害被稽查人合法权益，而且还海关稽查人员，损害被稽查人合法权益，而且还在于体现海关执法的严肃性、权威性，增强稽查在于体现海关执法的严肃性、权威性，增强稽查人员的责

24、任感。人员的责任感。 上海海关学院上海海关学院 2022年年5月月25日日 - 25 -2.回避回避 回避制度是当代行政执法中的一项重要制度，回避制度是当代行政执法中的一项重要制度，它虽然不是每个稽查过程必经的程序，但如果有它虽然不是每个稽查过程必经的程序，但如果有符合法定的回避情况，应该依法进行。回避制度符合法定的回避情况，应该依法进行。回避制度可以有效保证稽查公平地实施，取得公正的结果，可以有效保证稽查公平地实施，取得公正的结果，从而维护国家利益和保障当事人的合法权益。从而维护国家利益和保障当事人的合法权益。( (一一) )海关工作人员与被稽查人的法定代表海关工作人员与被稽查人的法定代表人

25、或主要负责人有近亲属关系的；人或主要负责人有近亲属关系的；( (二二) )海关工作人员或其近亲属与被稽查人海关工作人员或其近亲属与被稽查人有直接利害关系的；有直接利害关系的；( (三三) )海关工作人员或其近亲属与被稽查人海关工作人员或其近亲属与被稽查人有其他利害关系，可能影响海关稽查工作有其他利害关系，可能影响海关稽查工作正常进行的。正常进行的。 上海海关学院上海海关学院 2022年年5月月25日日 - 26 - 上海海关学院上海海关学院 2022年年5月月25日日 - 27 - 上海海关学院上海海关学院 2022年年5月月25日日 - 28 -四、进行实质性查稽四、进行实质性查稽1.询问询

26、问 稽查组询问被稽查人代表和其他有关人员时，稽查组询问被稽查人代表和其他有关人员时，事前应准备好询问提纲，确定询问人、记录人、事前应准备好询问提纲，确定询问人、记录人、询问地点、询问要点和询问方法。询问时应当制询问地点、询问要点和询问方法。询问时应当制作作询问笔录询问笔录。经被询问人同意稽查组可以录。经被询问人同意稽查组可以录音。音。询问笔录询问笔录制作完毕，应交被询问人核对，制作完毕，应交被询问人核对，核对无误后，应要求被询问人逐页签名，并在末核对无误后，应要求被询问人逐页签名，并在末页注明页注明“以上记录经本人核对无误以上记录经本人核对无误”字样。如被字样。如被询问人对笔录要求更正、补充的

27、，可在错漏之处询问人对笔录要求更正、补充的，可在错漏之处进行，也可在笔录末页进行补正。每个更正、补进行，也可在笔录末页进行补正。每个更正、补充之处均应由被询问人签名。询问时，应采取双充之处均应由被询问人签名。询问时，应采取双人作业，人作业，询问笔录询问笔录制作完毕，询问人、记录制作完毕，询问人、记录人应逐页签名，不可代签。人应逐页签名，不可代签。 上海海关学院上海海关学院 2022年年5月月25日日 - 29 -2.查账查账 稽查组查阅、稽核被稽查人账簿、单证等有稽查组查阅、稽核被稽查人账簿、单证等有关资料，核实被稽查人与进出口有关的活动是否关资料，核实被稽查人与进出口有关的活动是否真实、合法

28、。真实、合法。 稽查组在稽查过程中需复制账簿、单证等有稽查组在稽查过程中需复制账簿、单证等有关资料时，应要求被稽查人代表到场，由其按照关资料时，应要求被稽查人代表到场，由其按照稽查组的要求，在复制的资料首页上注明出处、稽查组的要求，在复制的资料首页上注明出处、页数和复制时间及页数和复制时间及“本复印件与原件核对无误本复印件与原件核对无误”字样，由被稽查人代表签名并逐页加盖被稽查人字样，由被稽查人代表签名并逐页加盖被稽查人印章。如复制的材料页数较多时，不必逐页加盖印章。如复制的材料页数较多时，不必逐页加盖被稽查人印章，可以在首页加盖被稽查人印章后，被稽查人印章，可以在首页加盖被稽查人印章后，其他

29、各页材料加盖骑缝章。其他各页材料加盖骑缝章。 上海海关学院上海海关学院 2022年年5月月25日日 - 30 - 被稽查人所在地不具备稽查组查阅或者复制被稽查人所在地不具备稽查组查阅或者复制账簿、单证等有关资料的工作条件或者因其他原账簿、单证等有关资料的工作条件或者因其他原因稽查组需要在其他场所进行查阅、复制的，经因稽查组需要在其他场所进行查阅、复制的，经稽查组组长批准并征得被稽查人同意后，由稽查稽查组组长批准并征得被稽查人同意后，由稽查组制发组制发 “账簿单证调审单账簿单证调审单”，实施异地查阅或者，实施异地查阅或者复制。稽查组实施异地查阅或者复制，应当在复制。稽查组实施异地查阅或者复制，应

30、当在30日内完成，特殊情况经稽查业务主管领导批准后日内完成，特殊情况经稽查业务主管领导批准后可以延长到可以延长到60日。日。 “账簿单证调审单账簿单证调审单”经双方清点、核对无误后，被稽查经双方清点、核对无误后，被稽查人代表签名并加盖被稽查人印章，同时至少有两名稽查人代表签名并加盖被稽查人印章，同时至少有两名稽查组成员签名。稽查组在完成异地查阅或者复制账簿、单组成员签名。稽查组在完成异地查阅或者复制账簿、单证等有关资料后应当将相关资料完整归还被稽查人。归证等有关资料后应当将相关资料完整归还被稽查人。归还后，稽查组应当要求被稽查人代表归还还后，稽查组应当要求被稽查人代表归还“账簿单证调账簿单证调

31、审单审单”正本，或者要求被稽查人代表在正本，或者要求被稽查人代表在“账簿单证调审账簿单证调审单单”正本和副本的归还签收栏上同时签收并加盖被稽查正本和副本的归还签收栏上同时签收并加盖被稽查人印章。人印章。 上海海关学院上海海关学院 2022年年5月月25日日 - 31 -3.检查检查 经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，稽查组依法进入被稽查人的生产经营场所、批准，稽查组依法进入被稽查人的生产经营场所、货物存放场所，检查与进出口活动有关的生产经货物存放场所，检查与进出口活动有关的生产经营情况和货物时，应当要求被稽查人代表到场，营情况和货物时，应当要求被

32、稽查人代表到场，由其按照稽查组的要求，打开货物存放场所、搬由其按照稽查组的要求，打开货物存放场所、搬移货物、开启和重封货物包装，打开生产经营场移货物、开启和重封货物包装，打开生产经营场所、提供反映生产经营情况的文件资料所、提供反映生产经营情况的文件资料 (包括计算包括计算机文件资料机文件资料)等。等。 检查结束后，稽查组应当制发检查结束后，稽查组应当制发“检查记录检查记录”，并由双方人员签名并同时加盖海关印章和被稽查并由双方人员签名并同时加盖海关印章和被稽查人印章。人印章。 上海海关学院上海海关学院 2022年年5月月25日日 - 32 -4.封存封存 海关稽查时，发现被稽查人有可能转移、隐海

33、关稽查时，发现被稽查人有可能转移、隐匿、篡改、毁弃账簿、单证等有关资料的，可以匿、篡改、毁弃账簿、单证等有关资料的，可以暂时封存被稽查人的账簿、单证等有关资料，发暂时封存被稽查人的账簿、单证等有关资料，发现被稽查人的进出口货物有违反现被稽查人的进出口货物有违反海关法海关法和其和其他有关法律、法规嫌疑的，可以封存被稽查人的他有关法律、法规嫌疑的，可以封存被稽查人的有关进出口货物。稽查组依法暂时封存时，必须有关进出口货物。稽查组依法暂时封存时，必须经海关关长批准，并且应要求被稽查人代表到场经海关关长批准，并且应要求被稽查人代表到场协助清点，双方确认后由稽查组对标的物实施封协助清点，双方确认后由稽查

34、组对标的物实施封存。海关暂时封存被稽查人的账簿、单证等有关存。海关暂时封存被稽查人的账簿、单证等有关资料的时间一般不超过资料的时间一般不超过30日，而且不得妨碍被稽日，而且不得妨碍被稽查人正常的生产、经营活动。查人正常的生产、经营活动。稽查组对标的物实施封存应加施海关专稽查组对标的物实施封存应加施海关专用封志并制发用封志并制发 “ “封存通知书封存通知书”及及“封封存清单存清单”，经双方签名并盖章后正本交，经双方签名并盖章后正本交被稽查人，副本由海关留存。被稽查人，副本由海关留存。 上海海关学院上海海关学院 2022年年5月月25日日 - 33 - 对于暂时封存的被稽查人的账簿、单证等有对于暂

35、时封存的被稽查人的账簿、单证等有关资料，稽查组在查明有关情况或者取证后，经关资料，稽查组在查明有关情况或者取证后，经海关关长批准，应当解除封存。海关关长批准，应当解除封存。 对于封存的被稽查人的进出口货物，稽查组对于封存的被稽查人的进出口货物，稽查组在排除被稽查人违法嫌疑后，经海关关长批准，在排除被稽查人违法嫌疑后，经海关关长批准，应当解除封存。解除封存时，稽查组应当要求被应当解除封存。解除封存时，稽查组应当要求被稽查人代表到场协助清点，双方确认后解除封存。稽查人代表到场协助清点，双方确认后解除封存。解除封存时由稽查组制发解除封存时由稽查组制发“解除封存通解除封存通知书知书”，经双方签名并盖章

36、后正本交被，经双方签名并盖章后正本交被稽查人，副本由海关留存。稽查人，副本由海关留存。部分解除封存时，稽查组除制发部分解除封存时，稽查组除制发“解除解除封存通知书封存通知书”外，还应在双方的外，还应在双方的“封存封存清单清单”所对应封存物的备注栏上注明所对应封存物的备注栏上注明“已于已于x x年年x x月月x x日解封日解封”字样，并要求字样，并要求被稽查人代表在被稽查人代表在“解除封存通知书解除封存通知书”副副本上签名。本上签名。 上海海关学院上海海关学院 2022年年5月月25日日 - 34 -5.查询查询 稽查组在稽查中需了解被稽查人的存款和汇稽查组在稽查中需了解被稽查人的存款和汇款情况

37、时，经直属海关关长或者其授权的隶属海款情况时，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，可以到商业银行、邮政企业或其他关关长批准，可以到商业银行、邮政企业或其他金融机构查询被稽查人的存款账户和汇款情况。金融机构查询被稽查人的存款账户和汇款情况。 稽查组到商业银行、邮政企业或者其他金融稽查组到商业银行、邮政企业或者其他金融机构查询时，应当开具机构查询时，应当开具“协助查询通知书协助查询通知书”交协交协助查询单位。助查询单位。“协助查询通知书协助查询通知书”应当加盖海关应当加盖海关印章。查询的结果应当由协助查询单位在印章。查询的结果应当由协助查询单位在“协助协助查询通知书查询通知书”回执联上填写

38、清楚、盖章确认后交回执联上填写清楚、盖章确认后交还海关留存。还海关留存。 上海海关学院上海海关学院 2022年年5月月25日日 - 35 -五、限期改正五、限期改正 限期改正就是经过稽查，发现被稽查人有下限期改正就是经过稽查，发现被稽查人有下列行为之一的，稽查组经稽查业务主管领导批准列行为之一的，稽查组经稽查业务主管领导批准后应责令被稽查人限期改正后应责令被稽查人限期改正:(1)向海关提供虚假情况或者隐瞒重要事实的向海关提供虚假情况或者隐瞒重要事实的;(2)拒绝、拖延向海关提供账簿、单证等有关资料拒绝、拖延向海关提供账簿、单证等有关资料的的;(3)转移、隐匿、篡改、毁弃账簿、单证等有关资转移、

39、隐匿、篡改、毁弃账簿、单证等有关资料的料的;(4)被稽查人未按照规定设置或者编制账簿、单证被稽查人未按照规定设置或者编制账簿、单证等有关资料的。等有关资料的。 上海海关学院上海海关学院 2022年年5月月25日日 - 36 - 限期改正的期限，应当根据被稽查人存在问限期改正的期限，应当根据被稽查人存在问题的具体情况确定，一般不超过题的具体情况确定，一般不超过30日，特殊情况日，特殊情况可以延长。可以延长。 稽查组责令被稽查人限期改正存在的问题时，稽查组责令被稽查人限期改正存在的问题时，应当制发应当制发限期改正通知书限期改正通知书并送达被稽查人。并送达被稽查人。送达送达限期改正通知书限期改正通知

40、书时应当将正本交被稽查时应当将正本交被稽查人代表，副本由被稽查人代表签收后交还海关留人代表，副本由被稽查人代表签收后交还海关留存。存。限期改正通知书限期改正通知书应当加盖海关印章。限应当加盖海关印章。限期改正到期后，稽查组应当检查被稽查人是否改期改正到期后，稽查组应当检查被稽查人是否改正，并将检查情况报告稽查业务主管领导，如被正，并将检查情况报告稽查业务主管领导，如被稽查人仍未改正，稽查组应当向稽查业务主管领稽查人仍未改正，稽查组应当向稽查业务主管领导提出处理建议。导提出处理建议。 上海海关学院上海海关学院 2022年年5月月25日日 - 37 - 一个简单的稽查方案的实施：一个简单的稽查方案

41、的实施： 经过对某单位初步的调查了解，海关人员决经过对某单位初步的调查了解，海关人员决定对其进口保税材料盘存账户余额进行验证核实。定对其进口保税材料盘存账户余额进行验证核实。材料盘存账户余额反映了材料的实存数。查证其材料盘存账户余额反映了材料的实存数。查证其账户余额就是要核实材料的增减变化和实际结存账户余额就是要核实材料的增减变化和实际结存的真实正确。验证核实的步骤是：的真实正确。验证核实的步骤是： 第一步，确定材料实际结存的真实性。这可第一步，确定材料实际结存的真实性。这可以通过盘点方法来进行。但是，通过盘点证实材以通过盘点方法来进行。但是，通过盘点证实材料的存在有时不能证明其所有权，如某部

42、分材料料的存在有时不能证明其所有权，如某部分材料可能不归企业所有，而是借来的。因此，在实地可能不归企业所有，而是借来的。因此，在实地盘点的同时，必须检查原始凭证如购置凭证等以盘点的同时，必须检查原始凭证如购置凭证等以验明所有权。验明所有权。 上海海关学院上海海关学院 2022年年5月月25日日 - 38 - 第二步，确定材料计价的合理性。物资一般第二步，确定材料计价的合理性。物资一般以成本计价，如材料以采购成本计价。确定材料以成本计价，如材料以采购成本计价。确定材料计价的合理，必须核实其成本。例如，对进口材计价的合理，必须核实其成本。例如，对进口材料计价的核证，就要检查材料采购原始凭证如进料计

43、价的核证，就要检查材料采购原始凭证如进口报关单、发票、验收单、入库单等以确定材料口报关单、发票、验收单、入库单等以确定材料的买价；检查材料采购费用分摊是否合理，以确的买价；检查材料采购费用分摊是否合理，以确定材料采购成本；检查材料发出凭证如领料单、定材料采购成本；检查材料发出凭证如领料单、出库单等确定材料结存单价计算等。出库单等确定材料结存单价计算等。 上海海关学院上海海关学院 2022年年5月月25日日 - 39 - 第三步，确定材料记录期间划分是否适当。第三步，确定材料记录期间划分是否适当。企业材料的结存即账户的余额都有一定的成本计企业材料的结存即账户的余额都有一定的成本计算期。如检查库存

44、进口保税材料时，可能这些材算期。如检查库存进口保税材料时，可能这些材料未付款，因而在计算期内只能以估计数入帐。料未付款，因而在计算期内只能以估计数入帐。所以，记录期间划分正确与否，对期末余额的影所以，记录期间划分正确与否，对期末余额的影响甚大。为了查证材料的期间划分，稽查人员一响甚大。为了查证材料的期间划分，稽查人员一般可以审核决算日前后材料增减变化的记录，以般可以审核决算日前后材料增减变化的记录，以确定这些业务是否记入适当的会计期间。确定这些业务是否记入适当的会计期间。 上海海关学院上海海关学院 2022年年5月月25日日 - 40 -作出初步稽查结论作出初步稽查结论征求被稽查人意见征求被稽

45、查人意见审核审核 上海海关学院上海海关学院 2022年年5月月25日日 - 41 -一、征求被稽查人意见一、征求被稽查人意见 稽查组在查清基本事实或者审理后，应当就稽查组在查清基本事实或者审理后，应当就稽查组对被稽查人认定的事实征求被稽查人意见，稽查组对被稽查人认定的事实征求被稽查人意见，制作制作 “海关稽查报告征求意见书海关稽查报告征求意见书”，送达被稽查，送达被稽查人。被稽查人应自海关送达人。被稽查人应自海关送达“海关稽查报告征求海关稽查报告征求意见书意见书”之日起之日起7日内，将书面意见送交海关，逾日内，将书面意见送交海关，逾期未送交的，视为无意见。期未送交的，视为无意见。 “海关稽查报

46、告征求意见书海关稽查报告征求意见书”应当由稽查组应当由稽查组组长和至少组长和至少1名稽查组成员签名。送达时应当将正名稽查组成员签名。送达时应当将正本交被稽查人代表，副本由被稽查人代表签收后本交被稽查人代表，副本由被稽查人代表签收后交还海关留存。交还海关留存。“海关稽查报告征求意见书海关稽查报告征求意见书”主要包括下列内容主要包括下列内容: : 1. 1.被稽查人名称被稽查人名称; ; 2. 2.稽查工作时间及稽查通知书编号稽查工作时间及稽查通知书编号; ; 3. 3.稽查范围稽查范围; ; 4. 4.稽查认定的事实稽查认定的事实; ; 5. 5.要求被稽查人反馈意见的时限要求被稽查人反馈意见的

47、时限; ; 6. 6.其他有关事项。其他有关事项。 上海海关学院上海海关学院 2022年年5月月25日日 - 42 - 被稽查人对稽查认定的事实提出异议的，稽被稽查人对稽查认定的事实提出异议的，稽查组应当对被稽查人提出的意见进行审核并提出查组应当对被稽查人提出的意见进行审核并提出处理意见，由稽查业务主管领导决定是否进行复处理意见，由稽查业务主管领导决定是否进行复查，再由稽查组通知被稽查人是否复查。查，再由稽查组通知被稽查人是否复查。 稽查组对被稽查人复查的，应当在被稽查人稽查组对被稽查人复查的，应当在被稽查人对对“海关稽查报告征求意见书海关稽查报告征求意见书”以书面形式提出以书面形式提出异议之

48、日起异议之日起20日内实施。日内实施。 对被稽查人复查的，待查清事实后，不再征对被稽查人复查的，待查清事实后，不再征求被稽查人意见。对于走私行为案件或者违规案求被稽查人意见。对于走私行为案件或者违规案件，征求被稽查人的意见应当适用行政处罚的告件，征求被稽查人的意见应当适用行政处罚的告知程序，不再另行制作知程序，不再另行制作“海关稽查报告征求意见海关稽查报告征求意见书书”征求被稽查人意见，但有关办案人员应当向征求被稽查人意见，但有关办案人员应当向被稽查人说明这一情况。被稽查人说明这一情况。 上海海关学院上海海关学院 2022年年5月月25日日 - 43 -经海关稽查，认定被稽查人有违反海关监管的

49、行为的，经海关稽查，认定被稽查人有违反海关监管的行为的，由海关依照海关法和海关法行政处罚实施细则的规定由海关依照海关法和海关法行政处罚实施细则的规定处理。处理。 上海海关学院上海海关学院 2022年年5月月25日日 - 44 -经海关稽查，发现被稽查人有走私行为，构成犯罪的，经海关稽查，发现被稽查人有走私行为，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，由海关依照海依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，由海关依照海关法和海关法行政处罚实施细则的规定处理。关法和海关法行政处罚实施细则的规定处理。经海关稽查，发现关税或者其他进口环节的税收少征经海关稽查，发现关税或者其他进口环节的税收少征或者漏征的，

50、由海关依照海关法和有关税收法律、行或者漏征的，由海关依照海关法和有关税收法律、行政法规的规定向被稽查人补征；因被稽查人违反规定政法规的规定向被稽查人补征；因被稽查人违反规定而造成少征或者漏征的，由海关依照海关法和有关税而造成少征或者漏征的，由海关依照海关法和有关税收法律、行政法规的规定追征。收法律、行政法规的规定追征。 上海海关学院上海海关学院 2022年年5月月25日日 - 45 -第二十九条被稽查人有下列行为之一的，由海关责令限期改正，第二十九条被稽查人有下列行为之一的，由海关责令限期改正，逾期不改正的，处万元以上万元以下的罚款；情节严重的，逾期不改正的，处万元以上万元以下的罚款；情节严重