银行财务报表分析中国银行学习教案.ppt

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1、会计学1银行银行(ynhng)财务报表分析中国银行财务报表分析中国银行(ynhng)第一页，共38页。第1页/共37页第二页，共38页。第2页/共37页第三页，共38页。投资投资(tu z)报酬率的划分报酬率的划分总资产报酬率（包括全部资金来源总资产报酬率（包括全部资金来源负债和股东权益）负债和股东权益）长期资本报酬率（包括长期负债和股东权益）长期资本报酬率（包括长期负债和股东权益）净资产收益率（资本收益率，仅包括股东权益）净资产收益率（资本收益率，仅包括股东权益） 在分析公司业绩时需要综合分析，投资报酬率（ROI）可能是被最广泛认同(rn tn)的计量公司业绩的指标。比率分析法盈利能力(nn

2、gl)分析第3页/共37页第四页，共38页。第4页/共37页第五页，共38页。资产报酬率=收益资产收益营业收入营业收入资产银行(ynhng)利润率资产利用率资产报酬率是银行经营成果与资产管理的综合体现。第5页/共37页第六页，共38页。资产(zchn)报酬率（ROA）银行(ynhng)利润率资产利用率收益销售收入营业收入成本利息支出+非利息支出税金+营业收入资产流动资产非流动资产+现金拆放同业应收款项+固定资产无形资产及其他资产+第一级第二级第6页/共37页第七页，共38页。总资产报酬率净收益(shuy)（年初(ninch)总资产年末总资产）2利息费用（1税率(shul)）=0.52%普通股权

3、益报酬率净收益平均普通股东权益=10.73%一般标准在10%-15%。第7页/共37页第八页，共38页。银行(ynhng)利润率=净利润/营业收入=14.08%也就是说，中国银行每卖出1元钱的产品(chnpn)，能给投资者带来利润0.1408元钱。第8页/共37页第九页，共38页。第9页/共37页第十页，共38页。资产周转率分析(fnx)-经营活动流动性分析(fnx)资产利用率营业收入平均资产总资产利用率营业收入平均总资产 =3.66次资产(zchn)周转天数= 360 = 100天 3.66次第10页/共37页第十一页，共38页。第11页/共37页第十二页，共38页。第12页/共37页第十三

4、页，共38页。第13页/共37页第十四页，共38页。第14页/共37页第十五页，共38页。第15页/共37页第十六页，共38页。第16页/共37页第十七页，共38页。第17页/共37页第十八页，共38页。扣除所得税、折旧(zhji)、计提贷款损失准备和非常项目前的收益计提贷款损失准备标准：3-4倍。第18页/共37页第十九页，共38页。2、损失准备(zhnbi)提取比率当年计提贷款(di kun)损失准备金当年贷款平均余额标准：最大不超过1。意义：当年计提的贷款损失准备反映了贷款组合的质量以及贷款总体规模的变动。该比率是将损益表项目同资产负债表项目进行比较。管理健全、信用等级高的银行，该比率在

5、0.6-1之间。缺陷：银行管理层有可能利用贷款损失准备的计提来人为调剂收益。第19页/共37页第二十页，共38页。第20页/共37页第二十一页，共38页。资产(zchn)质量主要指标4、不良贷款比率=不良贷款余额贷款总额=5.12%标准：小于15。意义：该比率用来衡量不良贷款占银行(ynhng)贷款总额的比重。一般目标比例为15。然而，同其他比率一样，最重要的是观察该比率的变化趋势。通常该比率越高，银行(ynhng)就需要越多的资本来支持贷款组合。缺陷：如果同业不良贷款水平信息难以取得，则无法用此比率进行程向比较分析。第21页/共37页第二十二页，共38页。第22页/共37页第二十三页，共38

6、页。第23页/共37页第二十四页，共38页。第24页/共37页第二十五页，共38页。第25页/共37页第二十六页，共38页。第26页/共37页第二十七页，共38页。第27页/共37页第二十八页，共38页。第28页/共37页第二十九页，共38页。第29页/共37页第三十页，共38页。第30页/共37页第三十一页，共38页。第31页/共37页第三十二页，共38页。第32页/共37页第三十三页，共38页。中行集团建行资本收益率10.73%26.01%1 资产收益率0.52%1.30%1-1银行利润率14.08%38.11%1-2资产利用率3.66%3.40%2 权益乘数20.820.05两者最大差异

7、(chy)在于银行利润率！第33页/共37页第三十四页，共38页。中行建行基本资本比率0.0480.0499权益乘数20.820.05资本充足率10.04%11.29%中行的资本充足(chngz)性与建行几乎持平。第34页/共37页第三十五页，共38页。中行建行损失准备提取比率-0.46%准备金充足率3.5%4.44%不良贷款比率5.12%3.92%中行的资产质量(zhling)不如建行。但是商业银行对不良贷款的划分有差异。第35页/共37页第三十六页，共38页。中行建行流动资产比率0.480.407流动资产占存款比率61.4%52.7%存贷比64.2%68.3%贷款占资产的比率贷款资产总额50.3%51.4%中行(zhn xn)的流动性略优于建行。第36页/共37页第三十七页，共38页。NoImage内容(nirng)总结会计学。总资产报酬率（包括全部资金来源负债和股东权益）。净资产收益率（资本收益率，仅包括股东权益）。所得税税率所得税收入总额(zng )。缺陷：如果比率低于5这个经验数据，并不必然意味着资本不充足。2、股利支付率=股利净收益。(2)使用趋势分析法和同业比较法对投资和贷款组合的质量作出评估。该比率是将损益表项目同资产负债表项目进行比较。或者是银行贷款质量存在严重问题，问题贷款或不良贷款比例过高。中行的流动性略优于建行第三十八页，共38页。