审计信息化胡孝东喻竹孙一玲李爱红项目四会审对抗模拟实训45.pptx

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1、项目项目活动活动五五 生产与存货业务会审对抗实训生产与存货业务会审对抗实训存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。项目活动项目活动五五 生产与存货业务会审对抗实训生产与存货业务会审对抗实训生产业务是根据管理层一般或特定的授权进行的发生记录的成本为实际发生的而非虚构的发生所有耗费和物化劳动均已反映在成本中完整成本以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户发生、完整性、准确性、计价和分摊对存货实施保护措施，保管人员与记录、批准人员相互独立存在、完整性账面存货与实际存货定期核对相符存在、完整性、计价和分摊内部控

2、制目标工作任务工作任务一一 存货存货数量的审定与会审对抗数量的审定与会审对抗实训案例实训案例4.5.1 存货截止测试存货截止测试 为了检查华翔公司截至206年12月31日销售截止的处理情况，助理人员已搜集了如下表中所列的数据。其中包括了所有从206年12月27日至207年1月7日之间（包括这两天在内）发生的金额重大的销售业务。 该公司每笔销售的毛利率均为30，并且所有销售业务均于发票开出当天入账。当年公司的未审计报表显示销售净额和净利润分别为2,000,000.00元和100,000.00元。该公司于12月31日对存货进行了盘点。工作任务一工作任务一 存货数量的审定与会审对抗存货数量的审定与会

3、审对抗发现如下问题： 1.已于12月31日作好发货准备的销售，但是被审计单位租用的将该设备运送给顾客的卡车直到1月3日才出现，企业已经记录销售收入20,000.00元。此事已经为12月31日在客户工厂中的审计人员所证实。通过查阅上年工作底稿，发现被审计单位未确认年末时已经准备就绪可以装运但尚未装运的产品的销售收入。 2.一名销售人员在12月31日送货后忘记将有关单据上交，直至下一个星期才送至公司，致使财务人员未记录该笔业务。货物售价10,000.00元。工作任务一工作任务一 存货数量的审定与会审对抗存货数量的审定与会审对抗对抗操作方法：审计人员处理操作如下： 问题1为例外情况，应调整。因为发货

4、是在截止日后进行的。另外，被审计单位并未遵循一贯的政策。调整分录如下（单位：元）：借：营业收入 20000 借：存货 14000 贷：应收账款 20000 贷：营业成本 14000工作任务一工作任务一 存货数量的审定与会审对抗存货数量的审定与会审对抗对抗操作方法：审计人员处理操作如下： 问题2为例外情况，应调整。因为销售业务在截止日后才入账，而发货在截止日之前。调整分录如下： 借：应收账款 10000 借：营业成本 7000 贷：营业收入 10000 贷：存货 7000工作任务二工作任务二 存货计价审定与会审对抗存货计价审定与会审对抗实实训案例训案例4.5.2 存货明细表的编制与存货明细表的编

5、制与分析分析工作任务二工作任务二 存货计价审定与会审对抗存货计价审定与会审对抗实实训案例训案例4.5.2 存货明细表的编制与存货明细表的编制与分析分析引起差错的可能原因： 审计人员注意到在第1车间和第2车间各有三项，以及在第3车间中有一项存货项目未列入存货明细表。客户对盘点标签编号的连续性未加以控制，而且在编制正式的存货明细表时，用于那些车间的所有盘点标签可能被遗漏。工作任务二工作任务二 存货计价审定与会审对抗存货计价审定与会审对抗实实训案例训案例4.5.2 存货明细表的编制与存货明细表的编制与分析分析问题 2 审计人员在对最终存货明细表进行加计测试时，所求得的总金额比客户计算的金额多27,0

6、00.00元（审计人员已仔细地检查了自身所做的工作）。工作任务二工作任务二 存货计价审定与会审对抗存货计价审定与会审对抗实实训案例训案例4.5.2 存货明细表的编制与存货明细表的编制与分析分析引起差错的可能原因： 27,000.00元的差异说明客户可能没有对存货明细表的合计数计算进行复核，这可能是数字移位错误（例如：应为14,000.00元，但是写成41,000.00元）；也可能由于小数点错位（例如：应为3,000.00元，但是写成 30,000.00元）；或是企业会计有意图低列存货。工作任务二工作任务二 存货计价审定与会审对抗存货计价审定与会审对抗实实训案例训案例4.5.2 存货明细表的编制

7、与存货明细表的编制与分析分析问题3工作任务二工作任务二 存货计价审定与会审对抗存货计价审定与会审对抗实实训案例训案例4.5.2 存货明细表的编制与存货明细表的编制与分析分析工作任务二工作任务二 存货计价审定与会审对抗存货计价审定与会审对抗实训案例4.5.3 存货的抽查问题分析工作任务二工作任务二 存货计价审定与会审对抗存货计价审定与会审对抗实训案例4.5.3 存货的抽查问题分析对抗操作方法：重新计算，核定计价差异，编制调整分录。1.钢铁碎片：本年用“净重吨”而上一年度用“毛重吨”。工作任务二工作任务二 存货计价审定与会审对抗存货计价审定与会审对抗实训案例4.5.3 存货的抽查问题分析对抗操作方

8、法：2.铝条：本年的单位成本可能是小数点移位所致。工作任务二工作任务二 存货计价审定与会审对抗存货计价审定与会审对抗实训案例4.5.3 存货的抽查问题分析对抗操作方法：3.CFCJ7390：这一项目在本年度用代码表示，可能表示厂房中的一项固定资产，不慎被作为存货盘点，并贴上了盘点标签。工作任务二工作任务二 存货计价审定与会审对抗存货计价审定与会审对抗实训案例4.5.3 存货的抽查问题分析对抗操作方法： 4.辅助车间用水槽：有些公司想把所有东西均列入存货，但辅助车间用水槽除外，而这家公司却将它也列入存货中，调整分录如下：借：固定资产-设备-辅助车间用水槽 贷：存货-辅助车间用水槽并按公司规定的折

9、旧年限对调整的固定资产补提或计提折旧。工作任务二工作任务二 存货计价审定与会审对抗存货计价审定与会审对抗实训案例实训案例4.5.4 存货的盘点与调整存货的盘点与调整工作任务二工作任务二 存货计价审定与会审对抗存货计价审定与会审对抗实训案例实训案例4.5.4 存货的盘点与调整存货的盘点与调整工作任务二工作任务二 存货计价审定与会审对抗存货计价审定与会审对抗实训案例实训案例4.5.4 存货的盘点与存货的盘点与调整调整引起差错的可能原因： 1钢板#462 - 2” x 36” x 320”- 经询问，属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错，企业会计人员未进行调整，审计调整分录为： 借：管理费用

10、269.25 贷：原材料-钢板-#462 - 2” x 36” x 320” 269.25工作任务二工作任务二 存货计价审定与会审对抗存货计价审定与会审对抗实训案例实训案例4.5.4 存货的盘点与存货的盘点与调整调整2钢板#628 - 2” x 36” x 120” 经询问，因销售部员工李明订单填写有误，造成钢板多发出，过失人已承诺赔偿损失，审计调整分录为: 借：其他应收款-销售部-李明 111.82 贷：原材料-钢板-#628 - 2” x 36” x 120” 111.82工作任务二工作任务二 存货计价审定与会审对抗存货计价审定与会审对抗实训案例实训案例4.5.4 存货的盘点与存货的盘点与

11、调整调整 4平板玻璃 经询问，因工厂仓库着火，造成平板玻璃的毁损，企业会计人员尚未作出调整，应作如下调整分录：借： 营业外支出 9,945.00 贷： 原材料-平板玻璃-3mm-1200*1100 9,945.00工作任务二工作任务二 存货计价审定与会审对抗存货计价审定与会审对抗实训案例实训案例4.5.4 存货的盘点与存货的盘点与调整调整 5门板螺栓和螺母 经询问，由于螺栓和螺母属于细小物件，因管理不善造成丢失、损毁、被盗，企业会计人员未进行调整，审计调整分录为： 借：管理费用 0.65 贷：原材料-螺栓和螺母 0.65工作任务二工作任务二 存货计价审定与会审对抗存货计价审定与会审对抗实训案例实训案例4.5.5 存货的计价测试存货的计价测试工作任务二工作任务二 存货计价审定与会审对抗存货计价审定与会审对抗实训案例实训案例4.5.5 存货的计价测试存货的计价测试工作任务二工作任务二 存货计价审定与会审对抗存货计价审定与会审对抗实训案例实训案例4.5.5 存货的计价测试存货的计价测试 华翔公司期末网体软管成本少计2.4万元(54.50-52.10)，说明当期营业成本多结转2.4万元，因此，应提请甲公司调减20X6年利润表中已多结转的营业成本2.4万元,调整分录为(万元表示)：借：存货 2.4 贷：营业成本 2.4