第十二章会计核算形式.pptx

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1、经济业务经济业务(原始凭证原始凭证)调整前试调整前试算表算表记账凭证记账凭证账账 簿簿结账后试结账后试算表算表账项调整分录账项调整分录账项结转分录账项结转分录会计报表会计报表原始凭证原始凭证收收 付付 转转 款款 款款 账账 凭凭 凭凭 凭凭 证证 证证 证证记账凭证记账凭证 总总 账账 汇总原始凭证汇总原始凭证 财财务务报报表表库存现金库存现金 日记账日记账银行存款银行存款 明细分类帐明细分类帐 科目汇总表科目汇总表C C 收收 付付 转转 款款 款款 账账 汇总凭证汇总凭证B B 记账凭证核算形式记账凭证核算形式汇总记账凭证核算形式汇总记账凭证核算形式科目汇总表核算形式科目汇总表核算形式记

2、账凭证记账凭证专用记账凭证专用记账凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证会计账簿会计账簿 格式：借、贷、余三栏式格式：借、贷、余三栏式通用记账凭证通用记账凭证格式：收、付、余三栏式格式：收、付、余三栏式格式格式1 1：借、贷、余三栏式：借、贷、余三栏式格式格式2 2：数量金额式：数量金额式格式格式3 3：多栏式：多栏式总总 账账明细账明细账日记账日记账 汇总收款凭证汇总收款凭证 借方科目：库存现金借方科目：库存现金 金金 额额 总账页数总账页数 贷方科目贷方科目 1 - 10日凭证日凭证 11-20日凭证日凭证 21-30日凭证日凭证 1号号6号号 7号号10号号 11号号15号

3、号 其他应收款其他应收款 360 640 400 1 400 其他业务收入其他业务收入 5 400 1 250 500 7 150 应收账款应收账款 400 600 800 1 800 合合 计计 6 160 2 490 1 700 10 350例：某企业某月例：某企业某月110日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按借方科目设置按借方科目设置现收现收1 借：库存现金借：库存现金 300 贷：其他应收款贷：其他应收款 300 现收现收5借：库存现金借：库存现金 400 贷：应收账款贷：应收账款 400现收现收4借：库存现金借：库存现金 60 贷

4、：其他应收款贷：其他应收款 60现收现收3借：库存现金借：库存现金 600 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 600现收现收2 借：库存现金借：库存现金 4 000 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 4 000现收现收6借：库存现金借：库存现金 800 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 800按贷方科目汇总按贷方科目汇总月终合计，月终合计，记入记入有关总账有关总账记入记入“库存现金库存现金”总账总账合计合计 借方借方 贷方贷方 汇总付款凭证汇总付款凭证 贷方科目：银行存款贷方科目：银行存款 金金 额额 总账页数总账页数 贷方科目贷方科目 1 - 10日凭证日凭证 11-20日凭证日凭证 21-

5、30日凭证日凭证 1号号6号号 7号号9号号 10号号14号号 应付账款应付账款 11 500 2 500 6 000 20 000 应交税费应交税费 4 000 4 000 固定资产固定资产 53 200 53 200 库存现金库存现金 3 000 3 000 合合 计计 71 700 2 500 6 000 80 200例：某企业某月例：某企业某月110日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按贷方科目设置按贷方科目设置银付银付1借：应付账款借：应付账款 1 500 贷：银行存款贷：银行存款 1 500银付银付5借：应付账款借：应付账款 10

6、 000 贷：银行存款贷：银行存款 10 000银付银付4借：库存现金借：库存现金 3 000 贷：银行存款贷：银行存款 3 000银付银付3借：固定资产借：固定资产 50 000 贷：银行存款贷：银行存款 50 000银付银付2借：应交税费借：应交税费 4 000 贷：银行存款贷：银行存款 4 000银付银付6借：固定资产借：固定资产 3 200 贷：银行存款贷：银行存款 3 200按借方科目汇总按借方科目汇总月月终终合合计计记记入入总总账账 合计合计 借方借方 贷方贷方汇总转账凭证汇总转账凭证 贷方科目：贷方科目： 原材料原材料 金金 额额 总账页数总账页数 借方科目借方科目 1 -10日

7、凭证日凭证 11-20日凭证日凭证 21-30日凭证日凭证 1号号6 号号 7号号10号号 11号号16号号 生产成本生产成本 5 500 4 500 6 000 16 000 制造费用制造费用 1 200 1 200 销售费用销售费用 200 200 管理费用管理费用 400 400 合合 计计 7 300 4 500 6 000 17 800 例：某企业某月例：某企业某月110日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：按贷方科目设置按贷方科目设置转转1借：生产成本借：生产成本 2 500 贷：原材料贷：原材料 2 500转转5借：管理费用借：管理费用

8、400 贷：原材料贷：原材料 400转转4借：生产成本借：生产成本 3 000 贷：原材料贷：原材料 3 000转转3借：销售费用借：销售费用 200 贷：原材料贷：原材料 200转转2借：制造费用借：制造费用 1 000 贷：原材料贷：原材料 1 000转转6借：制造费用借：制造费用 200 贷：原材料贷：原材料 200按借方科目汇总按借方科目汇总记记入入总总账账月月终终合合计计 合合 计计 借方借方 贷方贷方总分类账户发生额及余额试算平衡表总分类账户发生额及余额试算平衡表 科目汇总表科目汇总表 根据一定根据一定时期内的时期内的全部记账全部记账凭证按相凭证按相同会计科同会计科目归类目归类定期

9、汇总填入定期汇总填入该表相应栏该表相应栏根 据 汇根 据 汇总 数 字总 数 字登 记 总登 记 总账 ， 表账 ， 表明 总 账明 总 账页数页数记账凭证上能清晰的反映账户之间的对应关系。记账凭证上能清晰的反映账户之间的对应关系。总账能够比较详细地反映经济业务的发生情况。总账能够比较详细地反映经济业务的发生情况。总账登记方法简单，易于掌握。总账登记方法简单，易于掌握。总账登记工作量过大。总账登记工作量过大。账页耗用多，预留账页多少难以把握。账页耗用多，预留账页多少难以把握。规模较小、经济业务量小、凭证不多的企业。规模较小、经济业务量小、凭证不多的企业。优优点点缺点缺点适用适用范围范围在汇总记

10、账凭证上能够清晰反映账户之间在汇总记账凭证上能够清晰反映账户之间的对应关系。的对应关系。可大大减少登记总账的工作量。可大大减少登记总账的工作量。定期编制汇总记账凭证的工作量较大。定期编制汇总记账凭证的工作量较大。对汇总过程中可能存在的错误不易被发现对汇总过程中可能存在的错误不易被发现。规模较大、经济业务比较多、记账凭证也规模较大、经济业务比较多、记账凭证也比较多的企业。比较多的企业。优优点点缺缺点点适用适用范围范围优优点点汇总结果所体现的所有账户发生额的相等关系可用以汇总结果所体现的所有账户发生额的相等关系可用以试算平衡。试算平衡。在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。在试算平衡的基础

11、上记账能保证总账登记的正确性。可大大减少了登记总账的工作量。可大大减少了登记总账的工作量。大、中、小型的企业都可以采用。大、中、小型的企业都可以采用。缺缺点点适用范围适用范围编制科目汇总表的工作量较大。编制科目汇总表的工作量较大。在表中不能够清晰的反映账户之间的对应关系。在表中不能够清晰的反映账户之间的对应关系。可简化总分类账的登记手续。可简化总分类账的登记手续。在日记总账上能够清晰的反映会计账户在日记总账上能够清晰的反映会计账户之间的对应关系。之间的对应关系。大大增加了登记总账的工作量。大大增加了登记总账的工作量。账页过大，不便于记账分工和查阅。账页过大，不便于记账分工和查阅。规模小、业务少、使用会计科目不多的规模小、业务少、使用会计科目不多的企业。企业。优优点点缺缺点点适用适用范围范围