递延所得税税率是多少（递延所得税通俗解释）.docx

《递延所得税税率是多少（递延所得税通俗解释）.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《递延所得税税率是多少（递延所得税通俗解释）.docx（5页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、Word递延所得税税率是多少（递延所得税通俗解释） 在企业的日常经营中，常常由于会计差异而导致企业产生了递延所得税负债或递延所得税资产。然而许多小伙伴在处理企业账务或会计考试复习中对递延所得税不能很彻底地了解，下面就由我来带你深化了解什么是递延所得税！ 一什么是递延所得税 递延所得税是当合营企业应纳税所得额与会计上的利润总额消失时间性差异时，为调整核算差异，可以账面利润总额计提所得税，作为利润总额列支，并按税法规定计算所得税作为应交所得税记账，两者之间的差异即为递延所得税。按这种核算方式，合营企业需设置递延所得税科目来进行核算，在时间差额完全自行消逝以后，本科目的余额也将为零。 通俗地讲，就是

2、会计上认定的缴税金额与税务局认定的金额不全都，而其中临时性的（以后税务局就认可了）就是递延所得税。 二递延所得税的分类 递延所得税，在会计科目上分为递延所得税负债和递延所得税资产。 字面理解，递延，就是将所得税递延到后期了。所以，既然是递延，就是时间性差异。永久性差异是不会递延的。 一般来说，按税法调整纳税申报表上有一个应交所得税额。该应交所得税是按税法中应纳税所得额计算的，其中包含了会计利润的永久性差异和临时性差异。 1递延所得税负债 递延所得税负债是指依据应纳税临时性差异计算的将来期间应付所得税的金额。 递延所得税负债是由应纳税临时性差异产生的，对于影响利润的临时性差异，确认的递延所得税负

3、债应当调整所得税费用。例如会计折旧小于税法折旧，导致资产的账面价值大于计税基础，假如产品已经对外销售了，就会影响利润，所以递延所得税负债应当调整当期的所得税费用。 假如临时性差异不影响利润，而是直接计入全部者权益的，则确认的递延所得税负债应当调整资本公积。例如可供出售金融资产是根据公允价值来计量的，公允价值产上升了，会计上调增了可供出售金融资产的账面价值，并确认的资本公积，由于不影响利润，所以确认的递延所得税负债不能调整所得税费用，而应当调整资本公积。 2递延所得税资产 递延所得税资产是指对于可抵扣临时性差异，以将来期间很可能取得用来抵扣可抵扣临时性差异的应纳税所得额为限确认的一项资产。而对于

4、全部应纳税临时性差异均应确认为一项递延所得税负债，但某些特别状况除外。 递延所得税资产和递延所得税负债是和临时性差异相对应的，可抵减临时性差异是将来可用来抵税的部分，是应当收回的资产，所以对应递延所得税资产。 三递延所得税与应交所得税的关系 所得税费用(应交税费应交企业所得税)的确认方法有两种：应付税款法和纳税影响会计法，不管企业采纳哪种核算方法，其应交税费应交所得税也就是应纳所得税额都是一样的。在应付税款法下，不确认时间性差异产生的递延所得税资产或负债，因此，所得税费用的确认和企业应纳所得税额是全都。而在纳税影响会计法下，要确认时间性差异对所得税费用确认的影响，因此，会产生递延所得税资产或负

5、债。 四递延所得税的计算公式 递延所得税=(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产) 应予说明的是，企业因确认递延所得税资产和递延所得税负债产生的递延所得税，一般应当记入所得税费用，但以下两种状况除外： 一是某项交易或事项根据会计准则规定应计入全部者权益的，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入全部者权益，不构成利润表中的递延所得税费用(或收益)。 五递延所得税的会计分录 1、企业发生可抵扣临时性差异时： 借：递延所得税资产 贷：所得税费用 2、企业发生应纳税临时性差异时： 借：所得税费用 贷：递延所得税负债 企业递延所得

6、税发生可抵扣临时性差异时，应当通过“递延所得税资产”科目进行核算;企业递延所得税发生应纳税临时性差异时，应当通过“递延所得税负债”科目进行核算。 六举例说明 某电器公司2022年利润总额100万元，计提了10万的估计负债产品质量保证；2022年的利润总额200万元，今年支付了去年计提的10万元估计负债，不多不少，且没有产生新的估计负债。假设企业所得税率为25%，没有其他调整项。 2022年会计分录为： 借：所得税费用 250000（1000000*25%） 递延所得税资产 25000 贷：应交企业所得税 275000（110000*25%） 2022年，会计上的利润总额为200万，税法上的应纳税所得额为190万元（200-10=190） 借：所得税费用 500000 贷：应交企业所得税 475000 递延所得税资产 25000 5