成本会计综合案例计算分析题.doc

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1、【精品文档】如有侵权，请联系网站删除，仅供学习与交流成本会计综合案例计算分析题.精品文档.成本会计综合案例计算分析题企业名称：信恒保温瓶厂生产工艺流程：基本生产车间：制壳车间 生产 铝壳、铁壳 等自制半成品 塑料车间 生产 塑壳、塑配件等自制半成品 铝壳气压保温瓶 装配车间 将自制半成品、外购瓶胆等装配成保温瓶 铁壳保温瓶辅助生产车间：机修车间 塑壳大、中、小号保温瓶材料核算方法：原材料、低值易耗品按计划成本进行日常核算，计划成本数据见具体业务。低值易耗品中一般工具采用一次摊销法；压力表、电动机采用分期摊销法，按领用计划成本加减成本差异后分3个月平均摊销。购入铝锭（属于铝材类），将铝锭发外加工

2、成铝片（属于铝材类）和铝配件。一般本月发外加工，下月加工完成。发出铝锭按本月材料成本差异率分摊差异。辅助生产费用的归集与分配方法 该厂的机修车间为辅助生产车间，其所发生的全部生产费用直接记入“生产成本-辅助生产（机修）”账户，并按各基本生产车间、行政管理部门、在建工程实际耗用修理工时的比例分配。生产工人工资及福利费、基本生产车间制造费用的分配方法均按生产产品的定额工时比例进行分配。在产品计价方法 制壳车间在产品按定额成本计价。 塑料车间在产品完工程度为100%，只是尚未验收，因而按完工产品成本计价。 装配车间在产品成本只计料费不计工费，按所耗材料的定额成本计价。产品成本计算方法 铝壳气压保温瓶

3、：逐步结转分步法。 铁壳保温瓶：逐步结转分步法 塑壳保温瓶（大、中、小号）：逐步结转分步法与分类法相结合。塑壳类和塑配件类自制半成品，类内大、中、小号规格的成本划分均采用系数法。自制半成品及产成品发出的计价方法 自制半成品、产成品发出均按全月一次加权平均法计价。该厂自制半成品通过仓库收发，并设置“自制半成品”账户单独核算。2005年12月初有关账户期初余额科目编号总账科目明细科目余额备注账页格式1201物资采购33,000.00 铝材类铝配件马口铁塑料粒子瓶胆类辅助材料类33,000.00 低值易耗品1211原材料846,360.00 铝材类148,800.00 502铝配件28,500.00

4、 7500套504马口铁20,720.00 3.7吨504塑料粒子280,000.00 28吨504瓶胆类251,810.00 502辅助材料类116,530.00 5021231低值易耗品13,800.00 5021232材料成本差异-4,703.31 铝材类982.08 502铝配件2,783.91 502马口铁318.40 502塑料粒子-7,584.00 502瓶胆类5,964.30 502辅助材料类-6,724.00 502低值易耗品-444.00 5021251委托加工物资118,225.17 上海铝材厂-铝片84,252.42 502上海新丰铝制品厂-铝配件33,972.75 5

5、021241自制半成品249,551.04 铝壳72,582.60 8220只504铁壳18,228.44 3492只504塑壳（大）13,473.00 4990只504塑壳（中）19,765.60 7970只504塑壳（小）15,680.40 7160只504塑配件（大）12,906.00 5975只504塑配件（中）14,745.20 7640只504塑配件（小）14,310.00 7950只504气压式塑配件67,860.00 7250只5041243库存商品1,717,919.70 铝壳气压保温瓶809,116.00 28490只504铁壳保温瓶180,142.90 11189只504

6、塑壳大号保温瓶306,157.50 27214只504塑壳中号保温瓶204,878.25 21275只504塑壳小号保温瓶217,625.05 26315只5041301待摊费用12,930.67 报刊订阅费703.00 大修理费9,875.00 财产保险费1,846.67 机动车辆保险费506.00 “生产成本-基本生产成本”各明细科目及项目余额（614多栏式账页）生产成本明细科目原材料工资及福利费制造费用合计工时产量基本生产-铝壳11354.51717.591613988.00 229基本生产-铁壳40951267.56766038.50 167基本生产-塑壳类10480.381756.8

7、979.213216.38 5310基本生产-塑配件类4902.421001.2542.86446.42 3250基本生产-气压式塑配件76285.522600012400114685.52 12000基本生产-铝壳气压保温瓶91479147.00 基本生产-铁壳保温瓶43384338.00 基本生产-塑壳保温瓶(大)816816.00 基本生产-塑壳保温瓶(中)874874.00 基本生产-塑壳保温瓶(小)450450.00 合计169999.82 “生产成本-辅助生产成本”明细项目（614多栏式账页）工资及福利费 折旧费 财产保险费 低值易耗品及材料消耗 水电费 其他“制造费用”明细项目（

8、614多栏式账页）工资及福利费 折旧费 修理费 财产保险费 低值易耗品及材料消耗 水电费 办公费 其他2005年12月该企业主要生产业务1 1日，签发支票一张，金额42870.37元，支付上海铝材厂6吨铝片加工费，增值税发票列明加工费36641.34元和税额6229.03元.铝片(属于铝材类)已验收入库.上月发出此批委外加工的铝锭实际成本为84252.42元.每吨铝片计划成本20000元.2 1日，各车间开出领料单领用生产用料，领料单如下：领 料 单NO.0048216领料部门：制壳车间 2005年12月1日 发料仓库：材料仓库材料类别名称及规格计量单位数量计划单价金额用途请领实领原材料铝片吨

9、32.520,00050,000铝壳马口铁吨21.55,6008,400铁壳合计吨5458,400仓库主管:刘元 发料人:王红 领料部门主管:张迪 领料人:江海以后其他各张领料单格式相同，0048217-0048223号领料单内容省略如下：NO.0048217领料部门材料类别名称及规格计量单位数量计划单价金额用途请领实领制壳车间辅助材料漆千克100010001212,000 铝壳漆千克240240122,880 铁壳稀释剂千克200200102,000 铝壳稀释剂千克606010600 铁壳合计千克1500150017,480 NO.0048218塑料车间原材料塑料粒子吨661000060,0

10、00 塑壳塑料粒子吨551000050,000 塑配件塑料粒子吨661000060,000 气压式塑配件大合计吨1717170,000 NO.0048219装配车间原材料瓶胆(大)只90009000545,000 铝壳气压保温瓶瓶胆(大)只70007000535,000 塑壳大号保温瓶瓶胆(中)只75007500430,000 塑壳中号保温瓶瓶胆(小)只90009000327,000 塑壳小号保温瓶合计只3250032500137,000 NO.0048220装配车间辅助材料不锈钢吸管支600060000.653,900 铝壳气压保温瓶黑铁托盘只600060000.855,100 铝壳气压保温

11、瓶合计9,000 NO.0048221装配车间辅助材料口圈只12000120000.22,400 铝壳气压保温瓶口圈只900090000.21,800 塑壳大号保温瓶口圈只900090000.21,800 塑壳中号保温瓶口圈只10000100000.22,000 塑壳小号保温瓶合计只40000400008,000 NO.0048222装配车间辅助材料底垫只12000120000.151,800 铝壳气压保温瓶底垫只900090000.151,350 塑壳大号保温瓶底垫只900090000.151,350 塑壳中号保温瓶底垫只10000100000.151,500 塑壳小号保温瓶合计只40000

12、400006,000 NO.0048223装配车间辅助材料纸盒只900090001.614,400 铝壳气压保温瓶纸箱只70070064,200 塑壳大号保温瓶纸箱只60060063,600 塑壳中号保温瓶纸箱只75075064,500 塑壳小号保温瓶合计只110501105026,700 3 2日,采购员张敏向东海无线电厂购入不锈钢吸水管(辅助材料类)35000支,增值税发票列明价款21000元和税额3570元.货已验收入库. 不锈钢吸水管每支计划成本0.65元.4 2日,签发支票一张,预付明年上半年厂部各科室报刊订阅费4312.80元.5 6日,上月向江湾橡胶厂购入材料货到并验收入库,价款

13、33000元上月已付讫.所购入辅助材料为底垫100000只,不含增值税单价为0.14元,计划成本每只0.15元;口圈100000只, 不含增值税单价为0.19元,计划成本每只0.20元.6 7日,向宏达纸品厂购入包装纸盒(辅助材料类)35000只,不含增值税单价为1.46元, 计划成本每只1.60元;购入纸箱(辅助材料类)4000只, 不含增值税单价为5.90元, 计划成本每只6元.增值税发票列明价款74700元和税额12699元已付清.货已验收入库.7 7日，领料单如下：NO.0048224塑料车间原材料塑料粒子吨331000030,000 塑壳塑料粒子吨221000020,000 塑配件塑

14、料粒子吨661000060,000气压式塑配件合计吨111110000110,000 NO.0048225装配车间原材料瓶胆(大)只65006500532,500 铝壳气压保温瓶瓶胆(大)只20002000510,000 铁壳保温瓶瓶胆(大)只40004000520,000塑壳大号保温瓶瓶胆(中)只55005500422,000塑壳中号保温瓶瓶胆(小)只60006000318,000塑壳小号保温瓶合计只2400024000102,500 NO.0048226装配车间辅助材料不锈钢吸管支400040000.652,600 铝壳气压保温瓶黑铁托盘只400040000.853,400 铝壳气压保温瓶

15、合计6,000 8 8日，领料单如下：NO.0048227制壳车间原材料铝片吨2.52.520,00050,000铝壳马口铁吨115,6005,600铁壳合计吨3.53.555,600NO.0048228制壳车间辅助材料漆千克800800129,600 铝壳漆千克200200122,400 铁壳稀释剂千克240240102,400 铝壳稀释剂千克505010500 铁壳合计千克1290129014,900 NO.0048229装配车间辅助材料纸盒只800080001.612,800 铝壳气压保温瓶纸箱只35035062,100 铁壳保温瓶纸箱只60060063,600 塑壳大号保温瓶纸箱只50

16、050063,000 塑壳中号保温瓶纸箱只60060063,600 塑壳小号保温瓶合计只100501005025,100 NO.0048230机修车间辅助材料机油升60609540 修理螺丝圆钉盒22100200 修理合计740 9 10日,采购员姚怡回厂交来增值税发票一张,发票上列明向余姚金属制品厂购入黑铁托盘(辅助材料类)40000只,价款32000元和增值税额5440元已结清.货已验收入库.黑铁托盘每只计划成本0.85元.10 10日，领料单如下：NO.0048231装配车间原材料铝配件套400040003.8015,200铁壳保温瓶合计套400040003.8015,200NO.004

17、8232装配车间辅助材料口圈只10000100000.22,000 铝壳气压保温瓶口圈只600060000.21,200 铁壳保温瓶口圈只800080000.21,600 塑壳大号保温瓶口圈只800080000.21,600 塑壳中号保温瓶口圈只850085000.21,700 塑壳小号保温瓶合计只40500405000.28,100 NO.0048233装配车间辅助材料底垫只10000100000.151,500 铝壳气压保温瓶底垫只600060000.15900 铁壳保温瓶底垫只800080000.151,200 塑壳大号保温瓶底垫只800080000.151,200 塑壳中号保温瓶底垫只

18、850085000.151,275 塑壳小号保温瓶合计只40500405000.156,075 11 13日,采购员李强向上海新丰铝制品厂结算15099套铝配件加工费,增值税发票列明加工费24913.35元和税额4235.27元,款已结清.铝配件已验收入库.上月发出此批委外加工的铝锭实际成本为33972.75元.铝配件每套计划成本3.80元.12 13日，向上海瓶胆总厂购买瓶胆大号40000只，中号10000只，小号10000只。不含增值税的单价大、中、小号分别为5.20元、4.10元、3.05元.计划成本分别为5元、4元、3元.增值税发票列明价款279500元和税额47515元.货已验收入库

19、.13 14日，领料单如下：NO.0048234装配车间辅助材料不锈钢吸管支10000100000.656,500 铝壳气压保温瓶黑铁托盘只10000100000.858,500 铝壳气压保温瓶合计15,000 NO.0048235装配车间原材料瓶胆(大)只70007000535,000 铝壳气压保温瓶瓶胆(大)只40004000520,000 铁壳保温瓶瓶胆(大)只43004300521,500塑壳大号保温瓶瓶胆(中)只25002500410,000塑壳中号保温瓶瓶胆(小)只36003600310,800塑壳小号保温瓶合计只214002140097,300 14 14日,向东江有色金属公司购

20、入4吨铝锭(属于铝材类),款已付清.增值税发票列明价款54180元和税额9210.6元,货已验收入库.另外支付上海黄浦运输公司铝锭运费580.65元,按规定其中7%可作为进项税额.铝锭每吨计划成本13500元.15 15日,发放本月工资,详见工资结算汇总表.工资结算汇总表2005年12月车间或部门职工类别基本工资技术津贴奖金应发工资非工资性津贴代扣款项实发金额车贴房贴住房公积金养老保险金个人所得税基本生产-制壳车间生产工人42,011.58 6,500.00 5,500.00 54,011.58 1,840.00 400.00 5,401.00 4,320.93 594.58 45,935.0

21、7 管理人员3,938.94 700.00 4,638.94 160.00 120.00 463.00 371.12 127.95 3,956.87 基本生产-塑料车间生产工人63,166.67 8,600.00 8,400.00 80,166.67 2,560.00 307.00 8,017.00 6,413.33 807.32 67,796.02 管理人员5,906.20 500.00 6,406.20 240.00 185.00 641.00 512.50 228.30 5,449.40 基本生产-装配车间生产工人38,426.32 7,100.00 6,200.00 51,726.32

22、 280.00 334.00 5,172.00 4,138.11 560.19 42,470.02 管理人员3,679.61 550.00 4,229.61 151.00 106.00 423.00 338.37 118.58 3,606.66 机修车间全部人员12,372.03 820.00 13,192.03 260.00 237.00 1,319.00 1,055.36 140.05 11,174.62 行政管理管理人员49,440.15 590.00 50,030.15 2,140.00 690.00 5,003.00 4,002.41 783.64 43,071.10 医务部门医务人

23、员988.50 110.00 1,098.50 60.00 11.00 110.00 87.88 14.93 956.69 合计219,930.0022,200.00 23,370.00 265,500.00 7,691.00 2,390.0026,549.00 21,240.00 3,375.54 224,416.46 16 15日，领料单如下：NO.0048236制壳车间原材料铝配件套300030003.8011,400铁壳保温瓶合计套300030003.8011,400NO.0048237装配车间辅助材料纸盒只500050001.68,000 铝壳气压保温瓶纸箱只30030061,800

24、 铁壳保温瓶纸箱只30030061,800塑壳大号保温瓶纸箱只35035062,100 塑壳中号保温瓶纸箱只30030061,800 塑壳小号保温瓶合计只6250625015,500 17 16日，领料单如下：NO.0048238制壳车间原材料铝片吨1.61.620,00032,000铝壳马口铁吨0.50.385,6002,128铁壳合计吨2.11.9834,128NO.0048239制壳车间辅助材料漆千克500500126,000 铝壳漆千克100100121,200 铁壳稀释剂千克100100101,000 铝壳稀释剂千克252510250 铁壳合计千克7257258,450 NO.004

25、8240机修车间低值易耗品电动机台553001,500修理合计台553001,50018 16日,向天明塑料公司购入塑料粒子16吨,增值税发票列明价款146560元和税额24915.20元,款项已结算,货已验收入库.另外支付上海徐汇运输公司运费1548.39元, 按规定其中7%可作为进项税额.塑料粒子每吨计划成本10000元.19 17日,年末财产清查,发现盘亏大号瓶胆72只,盘亏稀释剂3千克,系搬运中发生的损耗. 大号瓶胆、稀释剂计划成本分别为5元/只、10元/千克。20 17日，向化轻涂料供应公司购入漆（辅助材料类）1200千克，增值税发票列明价款17040元和税额2896.80元,货已验

26、收入库.漆计划成本为每千克12元.21 17日，领料单如下：NO.0048241制壳车间低值易耗品安全钳把403010300生产工具合计把403010300NO.0048242塑料车间低值易耗品修边刀把65658520生产工具合计把65658520NO.0048243塑料车间原材料塑料粒子吨331000030,000 塑壳塑料粒子吨221000020,000 塑配件塑料粒子吨441000040,000气压式塑配件合计吨991000090,000 NO.0048244装配车间低值易耗品压力表只665003,000生产工具扳手把202015300生产工具合计3,30022 18日，仓库发出原料进行

27、委外加工，委托加工材料出库单如下：委托加工材料出库单加工单位：上海铝材厂 NO.0037491加工合同号：020167 2005年12月18日 发料仓库：材料仓库材料类别名称及规格计量单位数量计划单价金额收回材料名称原材料铝锭吨6.413,50086,400铝片仓库主管:刘元 发料人:王红 领料部门主管:徐雁南 领料人:姚澄23 20日,向上海石油制品经营公司购入汽油(辅助材料类)800升,增值税发票列明价款1520元和税额258.40元.货已验收入库.汽油计划成本每升2元.24 21日，领料单如下：NO.0048245装配车间原材料铝配件套300026703.8010,146铁壳保温瓶合计套

28、300026703.8010,146NO.0048246装配车间辅助材料纸盒只400040001.66,400 铝壳气压保温瓶纸箱只1501506900 铁壳保温瓶纸箱只1601606960塑壳大号保温瓶纸箱只1501406840 塑壳中号保温瓶纸箱只26026061,560 塑壳小号保温瓶合计只4720471010,660 25 22日,收到工商银行转来自来水公司专用托收凭证,付讫水费7242元.本厂在支付水费时当即按下列固定比例进行分配:制壳车间50%塑料车间27%装配车间5%机修车间5%行政管理部门13%要求:编制水费分配计算表(附后)水费分配计算表 年 月部门应借科目分配比例金额合计2

29、6 22日,收到工商银行转来供电局专用托收凭证,付讫款项共计44496.27元,按规定换取的增值税发票列明电费38031元和增值税6465.27元.本厂在支付电费时当即按下列固定比例进行分配:制壳车间48%塑料车间36%装配车间3%机修车间3%行政管理部门10%要求:编制电费分配计算表(附后)电费分配计算表年 月部门应借科目分配比例金额小计应交税金-应交增值税(进项税额)合计27 22日，领料单如下：NO.0048247装配车间原材料瓶胆(大)只45004500522,500 铝壳气压保温瓶瓶胆(大)只40003760518,800 铁壳保温瓶瓶胆(大)只30003000515,000塑壳大号

30、保温瓶瓶胆(中)只25002500410,000塑壳中号保温瓶瓶胆(小)只3000300039,000塑壳小号保温瓶合计只170001676075,300 NO.0048248行政管理部门辅助材料汽油升75071021420厂部轿车合计升75071021420NO.0048249装配车间辅助材料口圈只800077500.21,550铝壳气压保温瓶口圈只375037500.2750铁壳保温瓶口圈只500049500.2990塑壳大号保温瓶口圈只300029500.2590塑壳中号保温瓶口圈只555055500.21,110塑壳小号保温瓶合计只25300249500.24,990NO.004825

31、0装配车间辅助材料底垫只760076000.151,140铝壳气压保温瓶底垫只374037400.15561铁壳保温瓶底垫只500050000.15750塑壳大号保温瓶底垫只298029800.15447塑壳中号保温瓶底垫只560055400.15831塑壳小号保温瓶合计只24920248600.15372928 23日,行政管理科朱琴为车间购买办公用品,持普通发票前来报销:购买质检表等共计856.17元.其中,制壳、塑料、装配车间应分别负担676.60元、111.52元、68.05元.出纳以现金付讫.29 23日,签发支票一张,金额13478.40元向上海金属材料公司购入马口铁2吨,增值税发

32、票列明价款11520元和税额1958.40元.货已验收入库.马口铁每吨计划成本5600元.30 23日,向东江有色金属公司购入4吨铝锭(铝材类),增值税发票列明价款54180元和税额9210.60元,款项尚未支付,货已验收入库. 另外支付上海黄浦运输公司铝锭运费580.65元,按规定其中7%可作为进项税额.铝锭每吨计划成本13500元.31 23日，领料单如下：NO.0048251制壳车间辅助材料漆千克450450125,400 铝壳漆千克120120121,440 铁壳稀释剂千克144144101,440 铝壳稀释剂千克353110310 铁壳合计千克7497458,590 NO.00482

33、52塑料车间原材料塑料粒子吨331000030,000 塑壳塑料粒子吨221000020,000 塑配件塑料粒子吨331000030,000气压式塑配件合计吨881000080,000 32 24日，领料单如下：NO.0048253装配车间辅助材料不锈钢吸管支980098000.656,370 铝壳气压保温瓶黑铁托盘只980098000.858,330 铝壳气压保温瓶合计14,700 33 24日,签发支票一张,金额11362.53元,预付明年第一季度财产保险费5290.53元和明年全年机动车辆保险费6072元.34 27日,签发支票一张,金额3439.80元,向威力成套设备公司购入电动机(低值易耗品类)10台,增值税发票列明价款2