浅谈三洋企业应收账款管理存在的问题及对策.doc

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1、【精品文档】如有侵权，请联系网站删除，仅供学习与交流浅谈三洋企业应收账款管理存在的问题及对策.精品文档.中央广播电视大学人才培养模式改革和开放教育试点会计学专业毕业论文浅谈三洋企业应收账款管理存在的问题及对策学员姓名： 黄 希 学号 20081320120471 入学时间 08 年 秋 季指导老师 周 燕 职称 试点学校 江苏省广播电视学院目 录第一章 引言1第二章 企业应收账款管理概述22.1 企业应收账款的概念22.2企业应收账款管理的概念2第三章 三洋企业应收账款管理中存在的问题及原因33.1 三洋企业应收账款管理的现状33.2三洋企业应收账款管理中存在的问题及原因分析3第四章 改善企业

2、应收账款管理的对策54.1 提高产品质量，降低生产成本54.2明确应收账款的管理部门，制定合理的信用政策54.3建立应收账款核销制度和对账制度64.4 做好资信调查,制定合理信用政策64.5 强化内部控制制度7参考文献9浅谈三洋企业应收账款管理存在的问题及对策【内容提要】 应收账款是企业流动资产的一个重要项目，应收账款占用规模的大小和持有时间的长短对企业持续经营和发展具有重要的意义。目前,虽然很多企业都意识到应收账款管理的重要性,但依然还有相当部分企业在应收账款管理上意识比较淡漠。随着最近销售额的扩大，由于三洋在企业财务管理工作中对应收账款存在的问题重视不够，逐渐暴露了越来越多的问题。同时伴随

3、着应收账款数额的不断扩大，存在坏账的可能性也不断增长。本文就目前条件下对如何加强应收账款风险预防的管理进行分析，提出了相应对策，非常具有针对性。【关键词】企业；应收账款；管理；对策第一章 引言在激烈的市场竞争中，企业为了扩大产品的销售规模和市场占有份额，有时不得不以赊销作为促销产品的重要手段之一。但是，赊销也使企业应收账款金额增长过快，坏账损失日益增多，给企业的正常生产经营活动造成严重影响。在家电下乡等消费刺激政策的影响下，三洋公司的销售业绩不断提升。但是我们必须看到，支撑这一业绩的背后是大规模的赊销所带来的应收账款剧增。如此高的应收账款比例，必然会带来非常高的坏账风险。与此同时，我们也注意到

4、了公司在对应收账款的管理中存在的许多问题，下面我们详细分析这些问题。第二章 企业应收账款管理概述2.1 企业应收账款的概念应收账款是企业因销售商品、产品或提供劳务等业务而应向客户收取的款项，是企业的债权，企业拥有的在未来期间向对方收取相应货币资金或其他等价物的权利。在市场竞争中，企业为了稳定自己的销售渠道、扩大产品销售，向客户提供商品与劳务的赊销等信用业务。首先，赊销对于那些资金暂时有困难的买方，具有强大的诱惑力，通过赊销能够刺激其购买力，同时，对信誉好、实力强的客户提供赊销作为优惠条件，起到了稳定客户的作用，为保持长期稳定的客户关系提供了保障。对于买家来说，买家的购买力提高了，卖家的库存减少

5、了，销售水平也得到了提升，从而提高了卖方的竞争力。赊销作为企业促销产品的重要手段之一，已越来越被广大企业所采用，这也成为了应收账款形成的主要原因，并且也已成为当代经济的基本特征。2.2企业应收账款管理的概念 应收账款管理就是如何制定科学合理的信用政策，管理好、利用好应收账款，以加强资金安全，提高资金使用效率，防范经营风险。应收账款管理的目标，是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。企业可以针对不同的情况，对逾期尚未付款的客户采用适当的收款政

6、策收取应收账款。 在企业的财务管理中，应收账款管理的好坏，直接关系着企业的资金安全，进而影响企业的经营安全，因此应收账款管理被列为企业流动资产管理的重点。第三章 三洋企业应收账款管理中存在的问题及原因3.1 三洋企业应收账款管理的现状据有关资料显示,在市场经济比较发达的国家,企业预期应收账款仅占贸易额指标的0.25%至0.5%,而我国目前已超过5%,是市场经济比较发达的国家的10至20倍。如此高的应收账款比例,自然隐藏着非常的坏账风险。截止到2009年12月，三洋应收账款增长近142%，应收账款增长速度是其净利润增长速度的1.55倍。三洋利润的增长极其依赖经销商赊账销售，这就出现了两个问题：一

7、是其应收账款到底能不能尽快收回，在接下来的淡季里保证终端销量并不容易；二是应收账款回收情况间接反映渠道库存销售状况，三洋本身的企业库存已经达到3.39亿元，比去年同期增长了47，如果渠道库存消化不良，企业库存压力更大。应收账款增长率（考查期应收账款上期应收账款）上期应收账款100表3.1 三洋应收账款净额日期2012-6-302011-12-312011-6-302010-12-312010-6-30应收账款净额（元）322238000.00 287605000.00 191823000.00 139851000.00 72877900.00 三洋2010年上半年报日期2012-6-30201

8、1-12-312011-6-302010-12-312010-6-30坏账准备合计（元）20,274,800.0018,227,400.0013,551,500.009,783,570.006,683,640.00（17610825472910503）/72910503=141.5%3.2三洋企业应收账款管理中存在的问题及原因分析 企业应收账款居高不下严重影响了企业的资金周转,加大了企业的经营风险；这与企业缺少对应收账款的管理有很大关系,主要问题表现在以下方面：（1）企业应收账款管理标准不高 企业没有树立正确的应收账款管理目标,片面追求利润最大化,而忽视企业的现金流量。最重要的原因之一就是对企

9、业领导人考核时过于强调利润指标,而并没有设置“应收账款回收率”这样的指标。（2）应收账款责任不清 企业存在大量的应收账款,账实不符,清收困难,一个主要原因就是应收账款责任不清,没有建立起相应的管理办法,缺少必要的内部控制与考核,导致对损失的应收账款无法追究责任。（3）应收账款会计监督薄弱 企业没有建立应收账款台账管理制度,没有对应收账款进行辅助管理或者仅按账龄进行辅助管理。没有建立定期清查制度，长期不对账，即便是对账但也没有形成合法有效的对账依据，只是口头上的承诺,起不到应有的作用。有时根本就未建立坏账核销管理制度，为了短期业绩,将应收账款长期挂帐，不愿将无望收回的应收账款作为坏账损失，而这部

10、分资产其实已根本无法收回。(4)忽视客户信用调查和管理 营销过程中对客户资信的调查和管理对应收账款的回收具有很重要的作用,但有些企业在商品销售过程中,往往在未弄清客户的资信程度的情况下，就急于和对方成交。这样虽然企业销售额在不断增加，但会出现少赚钱或不赚钱，甚至赔本的现象。（5）内部控制存在缺陷 第一，基础工作不健全。合同之所以成为控制经营风险的手段之一,就在于它依照合同法以文字的形式明确规定买卖双方的权利和义务关系,并受到法律保护。因此,对合同的管理就应该更加慎重,更加完善,但往往在每笔逾期应收账款的后面就缺少了完善有效的合同协议。 第二，考核制度不合理,约束机制不健全。目前大多数企业都实行

11、销售人员工资总额与销售额挂钩的做法。在业绩考核时,只注重销售额,片面追求账面上的高利润额；销售人员为了个人利益,只关心销售任务的完成,采取赊销手段强销商品,使应收账款大幅度上升。对这部分应收账款,企业既未要求经销人员全权负责追踪,又未明确规定监督回收的部门,从而造成高赊销额,低经济效益的局面。应收帐款管理责任人不明确。到底是财务部门的责任还是销售人员的责任,有些企业没有建立起相应的管理办法,缺少必要的内部控制制度。第四章 改善企业应收账款管理的对策4.1 提高产品质量，降低生产成本 激烈的市场竞争要求企业加强市场调研，认真研究市场，并分析预测市场需求的前景，开发新产品，开拓新市场。一方面通过提

12、高产品档次和质量，让更多的消费者选择企业的产品，让更多的客户来选择企业，企业就可以有目的地选择客户，选择那些信用品质好，赖账可能性小的客户，以减少资金在应收账款上的占用，从而提高企业的经济效益。另一方面通过引进现代化设备，提高产品的产量，降低单位产品成本，使企业能够占据价格竞争方面的优势从而扩大产品销售量，使得企业不必为产品积压一味迁就客户，造成大量的应收账款。进而一改往日销售中的被动地位，变被动为主动，变应收为预收，加速资金周转，降低资金的机会成本，同样达到提高企业经济效益的目的。4.2明确应收账款的管理部门，制定合理的信用政策 客户的信用某种程度上决定了企业应收账款收回的数额及时间的长短。

13、坏账将造成损失，收账期过长将削弱应收账款的流动性,不利于企业的资金周转。所以，企业不能再像以往一样单纯依靠销售部门负责应收账款的管理和收款工作。应设置信用管理部门，专门对客户的信用进行调查，并向对企业进行信用评级的征信机构取得信息，以便确定要求赊购客户的信用状况及付款能力。信用管理部门成立后，要广泛收集自己客户的信用资料。在进行信用调查、信用评估和信用风险分析的基础上，制定合理的信用政策，并形成客户信用档案。在进行信用调查时，信用管理部门要充分利用银行业协会等部门评定的企业信用登记有关资料，它是衡量企业信用状况的重要依据。 企业还需根据自身的实际经营情况和客户的信用状况制定合理的信用政策。信用

14、政策包括信用标准、信用期间和收账策略三方面：(1)信用标准是客户获得商业信用应达到的最低标准，通常以预期的坏账损失率表示。(2)信用期间是指企业允许客户从购货到付款之间的时间，这个期间不宜过长也不宜过短，必须谨慎确定。(3)收账策略是指客户违反信用条件，拖欠甚至拒付账款时企业所采取的收账策略与措施。4.3建立应收账款核销制度和对账制度 按照应收账款发生的先后次序,以及货款回收的先后次序逐笔核销,以准确确认应收账款的账龄；对于因质量、数量合同纠纷等没有得到处理的应收账款单独设账管理。 企业应根据业务量大小及时间等因素对应收账款定期进行核对，并由双方当事人签章，作为有效的对账证据；如发生差错应该及

15、时处理。4.4 做好资信调查,制定合理信用政策 （1）建设独立的资信管理部门 一些大型企业已设立了清欠办公室，对已产生的拖欠进行追讨,这是一种被动的、不得已而为之的行为，防患于未然才是更有效、更主动的措施。在发达国家,一般企业均设有信用管理部门，或设有信用管理经理一职。借鉴国外的先进管理经验,我们的企业也需设置相对独立的资信管理部门或配备专职的信用管理人员。信用管理人员必须具有信息、财务、管理、法律、统计、营销、公关等多方面的综合知识,同时具有相应的实际工作能力和经历,而我国在信用管理方面的人才相当溃乏,所以企业要想尽快建立资信管理制度和部门,可借鉴发达国家企业的发展模式。即企业建立信用管理制

16、度的时候,聘请专业信用管理机构对企业进行全面指导或帮助企业做一些实际工作，这样企业省时省力,少走弯路,节约成本。 根据企业内部管理制度的规定,作为资信管理部门,应成为企业中一个独立于销售部门、在总经理或董事长直接领导下的中级管理部门,该部门或人员的主要职能是对客户的信用进行事前、事中、事后的全程管理。具体体现在:赊销前考察客户的资信，确定是否赊销以及赊销额度的多少、期限的长短；赊销后对应收账款采用科学方法进行日常的管理,协助并监督销售人员的催收工作；对逾期的应收账款分清情况分别采用不同的处理办法,力求达到销售最优化和将坏账控制在企业可接受的范围内。（2）对客户资信进行调查,作出赊销决策 企业在

17、赊销前对客户进行资信调查,要解决下列问题:一是能否和该客户进行商品交易；二是做多大量,每次信用额控制在多少为宜；三是采用什么样的交易方式、付款期限和保障措施。 一般说来,客户的资信程度通常取决于5个方面,即客户的品德、能力、资本、担保和条件,也就是通常所说的“5C”系统,这五个方面的信用资料可以通过下列途径取得： 一是财务报表。这是信用分析最理想的信息来源之一,但需注意报表的真实性,取得近期经过审计后的财务报表。通过计算一些比率,特别是对资产的流动性和准时付款能力的比率进行分析,来评价企业的资信情况。二是信用评级报告或向有关国家机构核查。银行和其他金融机构或社会媒体定时都会向社会公布一些客户的

18、信用等级资料,可以从相关报刊资料中进行搜集,也可向客户所在地的工商部门、企业管理部门、税务部门、开户银行的信用部门咨询,了解该企业的资金注册情况、生产经营的历史、现状与趋势、销货与盈利能力、税金缴纳情况等,看有无不良历史记录来评价企业的品德等。三是商业交往信息。企业的每一客户都会同时拥有多个供货单位,可以通过与同一客户有关的各供货企业交换信用资料,如往来时期的提供的信用条件以及客户支付货款的及时程度。对上述信息进行信用综合分析后,就可以对客户的信用情况作出判断,并建立客户档案,除客户的基本资料(如单位名称、电话、地址等)外,还需着重记录客户的财务状况、资本实力以及历史往来记录等,并对每一客户确

19、定相应的信用等级。4.5 强化内部控制制度（1）建立赊销申报制度 企业财务部门或信用管理部门要对应收账款加强管理,应当建立健全赊销申报制度,严格控制应收账款的发生。如客户要求延期付款时,销售部门经办人员就须填制赊销申报单(一式多联)报信用管理部门审核,在申报单上除了列明对方单位名称、地址、开户银行及账号等基本内容外,须重点标明要求赊销金额、赊销期限、有无担保等。信用管理部门在对客户资信情况调查后,在赊销申报单上签署意见,并报企业法定代表人批准后方可列账。应收账款列账后,申报部门的负责人及经办人员就成了该笔款项的责任人,对赊款的回收负全责。（2）注重合同管理 企业除现金收入外的供货业务都必须签订

20、合同,当销售部门收到批准赊销的申报单后,根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。销售合同的要素必须齐全且符合国家法律规定,特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确,最好是能采用统一的合同文本。合同签字生效后,应复印一定份数分别交信用管理部门、财务部门,以监督合同履行情况。（3）建立应收账款清收责任制 企业要针对应收账款管理中经常出现的问题,制定相应的管理制度。明确产品营销体制、定价规则、销售业务流程、合同审批权限、合同办理与审批程序、部门与岗位职责、监督与考核、奖惩措施等。从而建立应收账款清收责任制,并严格考核,奖惩兑现。（4）做好应收账款日常管理,加强催收力度

21、 首先,企业财务部门应按赊销客户名称进行明细核算,定期统计客户的赊销金额、账龄及增减变动情况；信用管理部门也要经常计算账款回收期、账龄结构、逾期账款率、坏账率等指标,并将结果反馈给企业主管领导,为评估、调整客户的信用等级、信用政策提供依据,同时也能了解赊销总体情况。其次,企业财务部门应定期向客户寄送对账单,对账单应由双方供销当事人和财务人员确认无误并签章,作为有效的对账依据,如发生差错应及时处理。对于逾期拖欠的应收账款应编制账龄分析表进行账龄分析,并加紧催收,因为账款最忌讳不及时追讨。（5）严格按会计制度办事,建立坏账准备金制度 财务人员应严格按企业会计准则规定的要求对应收账款进行及时清算、对

22、账等工作。工作岗位设置中也要注意不相容职务的分离,如记录主营业务收入账簿和应收账款账簿的人员不得开具发票、经手现金,以形成内部牵制,达到控制的目的。对于发票,也要定期与销售部门的销货清单和有关科目的金额进行核对,以防账外债权的出现。当然,不管企业采用怎样严格的信用政策,只要存在着商业信用行为,坏账损失的发生总是不可避免的。因此,企业应遵循谨慎性原则,建立坏账准备金制度,采用应收账款余额百分比法或其他的方法计提坏账准备金。参考文献1 卜齐磊.企业应收账款管理中存在的问题与应采取的措施J.甘肃农业,2009，（06）.2 辛茂荀.内部会计控制实务M.北京：民主与建设出版社，2007.3 王治有.浅议企业应收账款管理J.矿山机械，2006,(09).4 企业会计准则研究组.2006企业会计准则讲解M.大连:东北财经大学出版社，2006.5 王强.如何建立应收账款内部控制制度J.财会通讯，2002,(01).6 屈中标.试述加强应收账款的日常管理J.经济师，2005,(05).7 王亚卓.现金流、应收账款、存货管理必备手册M.经济科学出版社，2006.8 刘晓辉.新会计法规制度汇编.当代中国出版社.2003.119 潘桂华.应收账款管理的症结及对策.财会通讯(综合版).200410袁秀兰.当前企业应收账款管理的现状与对策.会计之友.2005.5