财务管理作业提纲.doc

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1、【精品文档】如有侵权，请联系网站删除，仅供学习与交流财务管理作业提纲.精品文档.剑桥国际考试委员会剑桥管理高级专业级资格证书 财务管理作业有效使用财务资源（字数： ）把字数加上！学员好像听课没有听全或没有听懂，作业很多内容达不到剑桥的要求，特别是差异分析部分和资本投资项目部分！而且，还缺少一些内容。我调整和修改了一些内容，按照提示进行修改。黑色字部分不要动了，按照蓝色和红色字的提示去填空！请按照我的提示去认真修改和填写。涂黄为应按照提示展开论述或调整整理修改部分。对比分析部分：对比损益表分析的项不够，根据提示格式补充！ 资产负债表和现金流量表分的内容也不全，根据提示补充！预算假定部分：缺少的内

2、容根据提示补充！投资部分完成的也不好，根据提示修改！最后的附件中的报表只保留以下六大报表即可：1 2010年与2009年实际结果对比报表一套（参考书上第三章做）；22011年预算三大报表一套。全篇都要注意资料来源的正确标注！理论引用的标注方法是：（资料来源：书名、作者、出版年份、出版社，网站要把网址写上），直接在引用的句子后面括弧标柱即可。不清楚的地方给我来电话。修改好之后需要把所有的附件做好编号、拷到这个Word文档的后面，然后发给我，即，你发过来的应该是一个Word文档后面跟随着全部报表附件，从Excel里拷过来。 学员姓名 (中文)： 张 庆 慧 (英文): ZHANG QINGHUI

3、学员识别号 ： CN500100782E 目 录概 论- 1 -一、企业组织简介- 2 -二、企业财务管理现状- 3 -（一）预算所使用的方法- 3 -（二）预算的流程- 4 -（三）预算从提出到最终确定的过程- 4 -（四）预算的执行与监控- 6 -（五）预算的考核评估- 7 -三、信息（IT）技术的应用（或将要应用）给企业财务管理带来的好处及附带的风险- 9 -四、财务管理流程如何配合组织的整体战略和运营计划- 9 -五、对比报表分析- 12 -（一）、2009年与2010年度实际财务报表的对比分析- 12 -（二）、企业外部环境分析以及与竞争对手的对比数据分析- 17 -（三）、SWOT

4、分析- 19 -六、根据分析结果而制备下一个会计期间的预算- 19 -（一）、财务目的及目标- 21 -（二）、相关假定- 21 -（三）、预算报表- 22 -七、资本投资项目- 23 -（一）、项目介绍以及该项目如何符合企业发展的总体战略- 23 -（二）、项目的投资成本及资金来源- 23 -（三）、计算该项目的投资回报- 23 -（四）、风险管理- 28 -八、报告程序- 28 -九、企业/组织财务管理状况的总体评价及改善建议- 28 -（一）财务管理状况总体评价- 28 -（二）比较分析- 31 -（三）改善建议- 32 -十、附件- 34 -概 论本报告通过分析我公司未实现预算管理，给

5、企业带来的管理上出现的问题，建议公司领导开始实施预算管理，并提出了一些具体做法，预算如何执行与监控，如何考核评估都做了较详细的说明。波特五力分析模型是迈克尔波特(Michael Porter)于80年代初提出，对企业战略制定产生全球性的深远影响。用于竞争战略的分析，可以有效的分析客户的竞争环境。五力分别是： 供应商的讨价还价能力、购买者的讨价还价能力、潜在竞争者进入的能力、替代品的替代能力、行业内竞争者现在的竞争能力。针对2009年与2010年度实际财务报表数据进行了对比分析。讲述了在苏尼特左旗首期投资建设利用褐煤转化生产70万吨硝酸铵和硝基复合肥循环经济项目情况，并说明了其项目投资成本及资金

6、来源情况，分析了量本利情况，测算了项目回收期、NPV、IRR、ARR等指标值。对存在的技术、人员、市场、客户接受度方面进行了风险分析，并提出了规避方法。从4个方面对财务总体状况做了详细评价。通过与其他企业比较分析，提出了5条改进建议。本报告的重点目的说明：本报告财务报表数据取自 公司 级别的财务报表。一、企业组织简介唐山市成旺化工有限公司成立于2003年9月30日，注册资金为人民币2,000万元,公司注册地址位于唐山市丰润区新军屯镇，占地面积10.3万平方米，该公司经营范围粉状硝酸铵、多孔硝酸铵、硝酸钠、亚硝酸钠、合成铵制售，本企业所需原辅料、仪器仪表、设备另配件批发零售，车床、电气焊加工，自

7、营产品及所需原料运输。现有员工500人，其中专业技术人员58人。截止到2010年12月底公司资产总计15,577万元，其中流动资产11,598万元，固定资产2,573万元,负债总计11,120万元，全部为流动负债，资产负债率71%，流动比率323%，速动比率245%。2009年实现销售收入18,238万元，净利润4,295万元，销售利润率25%。2010年实现销售收入20350万元，净利润4,551万元，比2009年增长%。总经理安全/生产副总行政副总公司组织机构图财务部供销部行政部保卫部安全部生产部食堂办公室维修车间电力车间硝铵车间稀硝车间车间制气车间原料车间我在财务部工作，主要职责是根据企

8、业经营目标，组织建立各项财务制度，对财务核算工作和资金运作进行总体控制。同时，对企业财务状况进行监控，及时作出财务分析并编制财务会计报告，为经营决策提供依据，维护投资方及全体员工的权益，保证经营目标的实现。本人在企业管理中无资金支出权限。二、企业财务管理现状因我公司未实施全面预算管理，造成资金使用无计划，使企业的资金无法得到充分的利用；成本费用不能有效地控制，造成人浮于事，干好干坏一个样。建议公司从2011年开始就实施预算管理，具体做法如下：1、成立预算管理委员会，由公司总经理、副总、财务总监和各部门负责人组成。2、建立预算管理制度，健全预算组织工作体系，落实预算管理责任。3、规范预算编制方法

9、与流程。4、预算执行过程中进行差异分析。5、对预算执行者进行考核评价。（一）预算所使用的方法采购预算采取零基预算，优点是有利于合理配置资源，切实提高企业采购资金的使用效益，缺点是预算工作量大，编制时间长。销售预算采用零基预算原则编制，优点是避免了由于业务量发生变化而对预算的频繁修订 （二）预算的流程应付款预算应收款预算资金预算年度目标销售预算投资预算管理费预算销售费预算成本预算材料成本预算人工预算制造费预算审批未通预计损益表预计资产负债表预计现金流量表过上报审批 否通过执行（三）预算从提出到最终确定的过程1、每年10月初，公司董事会预算管理委员会下达下一年度的经营目标。2、10月上旬，公司预算

10、领导小组召开第1次会议，根据年度经营目标，确定各子公司和部门的规划目标及当年预算编制政策、方法和程序。3、10月中旬，各子公司和部门按照规划目标，制定本单位下一年度的业务工作计划和本单位业务预算、行政费用预算、资产更新计划、投资计划、人员需求计划。经贸部编制采购、销售预算，生产部编制生产预算，财务部门编制单位材料、应交税费、期间费用、生产成本、资金收支、资产负债表、损益表等的预算。生产部制定资产更新计划，行政部门制定投资、人员需求计划。4、10下旬，各子公司和部门将业务工作计划和预算报送公司财务管理部，财务部据以编制资本预算、资金预算和财务预算，形成全面预算草案，随同预算编制说明一并上报公司预

11、算领导小组。 5、11月初预算领导小组召开第2次会议，针对差异进行磋商，协调修正预算草案，提出修订意见，下达至各子公司和部门。6、11月中上旬，各子公司和部门按照预算领导小组的修订意见，调整本单位的预算，再次报送财务管理部。7、11月下旬，财务管理部再次汇总各子公司、部门的调整预算，试算平衡并相应调整全面预算后，随同修订说明上报公司预算领导小组。 8、12月初，预算领导小组召开第3次会议，讨论修订过的预算，审议通过后决定提交董事会预算管理委员会。9、12月中旬，董事会预算管理委员会根据公司战略目标和中长期规划对预算方案进行审查，批准后以董事会决议形式下达给公司。10、12月下旬，预算领导小组举

12、行预算管理扩大会议，财务管理部、各子公司和部门的主要负责人、预算管理专门人员悉数参加，下达公司预算，签订责任书。（四）预算的执行与监控要说清你建议单位是怎样具体操作？预算下达以后，那些部门具体去执行那些预算指标，那些部门去监控各部门的执行情况，作到有任何变动都能及时发现并处理等等。公司预算一经批准下达，即具有指令性，各预算责任部门必须认真组织实施。1、预算执行内容介绍部门可控费用项目目前暂时包括办公费、通讯费、差旅费、业务招待费、汽车费、保安费及宣传会务费七项内容。部门可控费用预算监控执行的工作内容可简单归纳为以下三大部分：1、 事前：年度部门费用预算的编制与下达；2、 事中：日常的报销单据审

13、核及监控；3、 事后：月度终了的数据汇总及分析反馈。2、资源配置情况财务管理部作为部门可控费用预算执行的监控部门，岗位分工主要依照管理系统、营销系统及生产系统来分工，并以费用会计作为该模块的主要负责人，情况如下：费用会计：负责对口经营班子、行政人事部、财务管理部、营销管理部、品牌市场部及营销区域的各项报销单据的日常审核、账务处理、及部门费用报表汇总及分析工作；成本会计：负责对口生产管理部门、各车间及研发部门的各项报销单据的日常审核、账务处理工作；出纳：负责对审批完毕的单据实现最终的付款工作。3、制度建设情况在可控费用预算监控执行工作过程中主要依据公司相关费用报销管理规定开展日常的审核监控，并在

14、工作过程中，依据公司的经营管理及部门工作需要，不断完善修订制度，制定相关补充规定，如关于手机话费报销的补充规定、部门可控费用报销补充规定等，在控制成本节约费用的精神指导下，还需进一步完善差旅费报销管理规定等其他专项制度的建设工作。4、主要工作流程可控费用预算监控执行工作的流程主要包括以下几个方面：1) 各部门、车间作为部门可控费用使用的具体部门，在年底前依照公司新一年的工作规划及参照历史费用使用情况，编制并上报部门费用预算表至财务管理部；2) 由财务部汇总整理并审核各部门、车间上报的预算表，通过与历史数据作比对以及结合公司新一年的工作规划，提供预算合理性分析；3) 组织召开部门费用年度预算讨论

15、会，对上报预算数据探讨通过或驳回修改，由公司领导作最后审批；4) 将最终审批通过的年度可控费用预算指标下达至各业务部门、车间。5) 预算控制：各部门建立费用报销登记本，按费用项目设置、统一规定费用开支登记方法，各部门由专人负责登记每笔费用开支情况。各部门费用报销时，审核其月累计实际发生数是否超过月预算额度，若超支，则需经总经理、财务总监审批后，方可报销。6) 制度控制：包括审批权限控制及费用限额控制，严格依照公司报销管理相关规定，审核报销票据是否合格合法、审批手续是否齐全、部分项目费用是否按限额标准计算等审核工作，对审核审批完毕的单据交出纳实现付款。i. 即财务账务处理工作，按费用项目及归口部

16、门填制记账凭证。ii. 月度终了，汇总各部门、车间的各项费用数据，比较当月及累计预算的执行情况，对超预算项目作重点关注分析，找出其超支原因。iii. 依据对比分析结果，出具相应可控费用报表及分析报告报公司领导审阅，对已经超支或可能会超支的项目提请相关部门、车间关注，进一步合理安排费用开支，对因公司经营管理工作或组织架构调整需要而变动的费用，提请相关部门、车间做好预算调整及报批工作。5、保障措施及沟通协调机制公司的管理制度是部门预算监控工作开展的最主要保障措施，依靠完善公司的制度来规范督促各项费用开支的严谨性及预算工作的持续开展，通过对公司预算管理理念的理解是提高各部门预算控制意识的重要保障措施

17、，各部门员工、负责人及分管领导的重视程度是预算管理工作的思想保障。通过部门费用登记本，在审核时对超预算开支项目提交总经理、财务总监审批，将费用使用情况及时反馈到经办人员、部门负责人及公司领导关注，在月末出具汇总报表及分析报告，清晰反馈当月及累计预算执行情况至各部门及公司领导，对于重大超支项目，业务部门应向公司董事长、总经理和财务总监作出书面说明，以此达到对预算执行情况的及时沟通与协调。6、预算执行情况汇报 在持续开展费用预算控制工作下，截止今年X月份，各部门除个别项目因临时业务需要小额超预算外，总体费用均在预算控制范围之内。公司预算累计XXXX万元，累计实际发生XXXX万元，节余XX万元，部门

18、费用预算执行保持在指标范围之内。（五）预算的考核评估公司建立预算考核评估制度，公司预算考核评估的具体政策由公司预算管理委员会制定。为了检查预算的执行情况和执行结果，必须把预算的考核评估结果与各单位的工资、奖金挂钩，与经理的任免、升降、奖惩挂钩。考核评估一般一年两次。半年度考核一般以报表考核为主，发现没有按时间进度完成计划任务的单位要做重点分析，必要时要到公司调研，确属由于政策变化或非人为控制的因素导致公司不能按进度完成任务的，要调整计划。年终考核一般规模大、时间长，总部领导层要十分重视。一般应分以下几个步骤进行：1、成立考核评估机构 由审计、财务、劳资、企业管理等部门联合组成考核评估组，审计部

19、门作为牵头人。由于审计部门不参与预算编制，比较超脱，由其牵头考核，比较客观公正，也可发现预算中的不足，便于改进。三个部门的考核分工为：审计部门考核财务指标完成情况，财务部门考核财务基础管理工作，亦可以解释个别指标调整原因，人事（工资）部门考核工资和奖金等消费性基金支出情况，企业管理部门考核企业基础管理情况，如业务量指标等。 2、下发考核评估通知考核评估机构成立后，以集团公司的名义，下发考核评估通知。通知中包括各家单位的具体考核评估时间、考核评估要求、需提供的资料及考核评估人员的分工。3、现场考核评估重点 考核人员对照目标责任书，逐项检查，重点放在：（1）资产质量检查，如对超过一年未收回的经营性

20、债权，按其金额全额扣除考核利润，确认无效益的投资全额扣除利润，超过半年的存货全额扣除利润；（2）费用支出检查。检查交际费、差旅费、通讯费等经常性费用是否超支；（3）消费性基金检查。检查工资、奖金、福利等消费性支出是否在控制范围内。4.分析考核评估 在上述检查考核中，有以下情况的可以分析考核：（1）因执行总部政策而使被考核单位减少收入的或增加支出的；（2）总部政策发生变化，与预算口径不可比的；（3）国家或政府政策发生重大变化，导致相关公司减少收入或增加支出的；（4）市场发生重大变化非经营单位可以控制的，如上游产品的材料价格上涨，导致中下游产品成本上升、利润下降，且超过了预算预测范围的；（5）发生

21、人力不可抗拒因素，如洪水、地震导致企业停产、半停产等。被考核单位发生上述情况，在经营过程中，需及时书面报告，得到有关部门确认，在考核时，要提供充分依据，经考核人员确认后，可以增加考核分值。现场考核评估结束后，考核评估结果由各单位签章确认。三、信息（IT）技术的应用（或将要应用）给企业财务管理带来的好处及附带的风险 我单位现在使用的是用友财务软件。好处：减少了工作量，提高工作效率，提高了计算准确度，避免了手工计算错误，减少了办公费用，节约人工成本，提供了资源共享平台。风险：数据安全性差，容易感染病毒导致数据丢失，程序瘫痪等风险。建议：用友软件是成型的软件，但是针对不同企业有不同的要求，不知您的企

22、业想实现什么功能，解决什么问题。所有软件都没有100%的适合，只能说眼前可以解决您的需求。四、财务管理流程如何配合组织的整体战略和运营计划这里应该有一些关于财务管理方面的理论引用。我看不出哪句话是你引用的！注意这个标题，是要求你根据一些“财务与企业战略的关系”理论学习（引用），谈自己对财务管理如何配合企业战略的一些认识，以及本单位在财务管理方面是怎样去配合企业战略的。注意：剑桥是不要求你论述什么理论的，关键是结合理论应用于你的工作实践。有引用的，被引用部分要用“ ”引起来。要突出理论学习的认识。缺少理论引用，或者你引用了，但是没有标注。要知道，没有理论引用是无法拿到理论阅读的25分的。理论引用

23、的标注方法是：（资料来源：书名、作者、出版年份，出版社，网站要把网址写上），直接在引用的句子后面括弧标柱即可。财务管理是指企业为实现良好的经济效益，在组织企业的财务活动、处理财务关系过程中所进行的科学预测、决策、计划、控制、协调、核算、分析和考核等一系列企业经济活动过程中管理工作的全称，其主要特点是对企业生产和再生产过程中的价值运动进行的管理，是一项综合性很强的管理工作。有效财务管理是达成目标管理的财务后盾！也是产生目标后效益得到保障的前提！对于企业来说，效益才是不变的追求，效益的获得必须要有效财务进行保障！财务管理只有与企业战略或者运营计划融合起来，形成与企业经营一致的业绩驱动能力，才能使企

24、业获得可持续成长的动力，并最终得以实现。在企业管理中，决策是否得当，经营是否合理，技术是否先进，产销是否顺畅，都可迅速地在企业财务指标中得到反映。例如，如果企业生产的产品适销对路，质量优良可靠，则可带动生产发展，实现产销两旺，资金周转加快，盈利能力增强，这一切都可以通过各种财务指标迅速地反映出来。这也说明，财务管理工作既有其独立性，又受到企业战略和运行的制约。财务部门应通过自己的工作，向企业领导及时通报有关财务指标的变化情况，以便把各部门的工作都纳入到提高经济效益的轨道，努力实现财务管理的目标。 企业将消费者放在第一位的经营战略只是实现财务目标的一个途径，往往也是最成功的途径。与那些直接把股东

25、价值最大化或者相关利益者最大化等作为财务管理目标的企业相比，没有了消费者，一切财务管理目标皆为零。平衡计分卡是用来配合战略评价和驱动企业经营业绩的，但也告诉我们，财务成果是靠赢得顾客来驱动的，顾客的赢得又是靠出色表现的流程来实现的，流程的灵活高效运作又需要不断的学习和成长以适应环境的变化。在财务、顾客、流程和学习成长方面，如果能有效衔接，推动了经营战略的实现，也成就了财务管理目标的实现。现金周转模式可用于日常现金持有量的控制，也可以换个角度进行战略应用，关键在于如何看待现金流，周转率这些财务要素中所体现的经营思想和经营战略。唐山市成旺化工有限公司是生产销售企业，企业必须保证合理的现金流，原材料

26、的购入和产成品的销售必须合理均衡，这样通过最大限度提升存货周转和应收账款周转，并尽可能地延缓应付账款的周转，免费获得了大量的供应商的资金，为企业战略经营提供了财务资源。如何提升存货周转则是经营战略需要考虑的问题，如何延迟支付账款时间也只有在战略联盟和长远合作的前提条件下，供应商才会心甘情愿地接受。财务管理流程为企业的整体战略和运营提供了明确的线索和方向。提高长期资产的使用效率往往通过内部挖潜或通过出租来实现。也可以通过与供应商共同使用长期资产，让供应商分担部分成本费用的方式，提高资产的使用效率。当然，让供应商分担费用的条件是要让供应商有利可图，长期资产运作也必须灵活高效。这仍然是经营管理需要解

27、决的问题，但财务还是为其提供了想象的空间，为改善企业财务成果做出了贡献。总之，只有合理的财务管理流程，才能更好的保障企业的整体战略和运行计划；企业良好的战略运行才能为财务管理提供一个更合理的决策依据。两者相辅相成，这样才能为企业正常运转，实现价值最大化提供最为有利的平台。五、对比报表分析（一）、2009年与2010年度实际财务报表的对比分析1、2010年总体经营情况概述我公司主营硝酸铵、硝酸钠等的制售，硝酸铵主要用于制造炸药，硝酸钠主要用于食品添加剂，年设计能力为10万吨，2009年共生产硝酸钠3650吨，硝酸铵8.5万吨，合计产量8.87万吨，销售硝酸铵8.8万吨、硝酸钠3542吨，共计9.

28、15万吨；2009年底企业总资产15577万元，总负债10745万元，所有者权益4832万元。经营性现金流量3069万元，现金净流量153万元。全年实现销售收入13044万元，净利润3001万元。2010年该公司共生产硝酸铵9.7万吨、硝酸钠775吨，销售硝酸铵9.68万吨、硝酸钠705吨，共计9.75万吨；2010年底企业总资产18732万元，总负债11120万元，所有者权益7612万元。经营性现金流量465万元，现金净流量530万元。全年实现销售收入15208万元，净利润3756万元。（1）、损益表差异分析（对比报表见附件1）损益表的差异分析要进行的是百分比分析，除了主营业务收入一项是实际

29、与预算金额的差异以外，其余科目的差异应该是实际与预算占总收入百分比的差异，即每一项收入/支出对应当年的总收入的百分比。分析至少包含下列对企业/组织有负面影响的至少3项以上差异： 某项产品的销售下降； 重要的原材料成本上涨； 工资/薪金的上涨； 某项设备/机械成本上涨； 某项事先有计划支出的费用项目出现超支；分析至少包含下列对企业/组织有正面影响的至少2项以上差异： 某项产品的销售增长； 重要的原材料成本下降； 工资/薪金的下降； 某项设备/机械成本下降； 某项事先有计划支出的费用项目出现节约；2010年实现销售收入15,208万元，比2009年增长2164万元，其中：硝酸铵收入占全年总收入的9

30、7.83%，比2009年增加了5.07%，硝酸钠收入占全年总收入的2.17%，比2009年减少了5.07%。主要原因是以销定产，客户需要的硝酸铵量大，而且硝酸铵的单位利润也比硝酸钠的高。在以后的销售中，我们还是要根据市场的需求来销售。2010年销售成本9853万元，占收入比64.79%，比去年增长1.03%，其中：、原材料成本10年比09年上涨1.61%，主要原因是：因主要材料白煤采购价格10年比09年上涨了135元/吨。建议：从企业实际情况出发，一是将原料煤的消耗作为降成本的关键环节，首先在控制原料煤消耗方面，要求制气车间和原料车间在现有煤质条件下，实行定岗定员操作；合理调整煤的使用和配比；

31、在操作过程中加强联系，做好预见性调节，严格控制各项工艺指标；对温度、压力、蒸汽量变化及气质、下灰等情况勤观察，勤调节，勤处理，掌握好造气炉条机变化，杜绝灰门、除尘器、填料的跑冒滴漏，降低残碳量；对返焦及时回收。二是加强原料白煤及备品备件的进货渠道管理，重新选择优秀供应商，采购质量好、价格低的物资材料。三是要完善设备检修、报废登记制度，充分发挥旧设备的二次利用率，以减少物料消耗。人工成本10比09年增长1.1%，主要原因：公司提高技术人才比重，员工数量增加，工人薪资水平增加。建议：定岗定员建议要具体！工作制度与劳动定员本项目工作制度依照不同的生产工序确定为不同的工作制度，实行三班制生产（部分为两

32、班制），年工作日为250天。项目总定员为190人，所需人员可在公司内部及向社会招工解决。本项目劳动定员配备见表5-1。表5-1 劳动定员配备表序号岗位每班人次班次小计1现场管理3392仪表主操作工2363仪表副操作工3394空分装置3265配料员2366调配员1337混比操作工2368净化主操作员1339净化副操作员33910合成工33911下灰33912巡检员631813品质管理23614氨库管理员33915电气工程师11116机械工程师11117水处理操作工13318空压机操作工13319锅炉13320污水处理12221机修22422值班电工13323维修电工22424仓管员32625气化

33、工631826原物料检验11127产成品检验12228会计21229经警23630计调21231其他管理人员31332辅助人员6318合 计190 人员培训由于本项目产品生产工艺技术先进，设备自动化程度高，为使操作工人和部分管理人员全面掌握工艺技术及操作、维护和管理方面的技能，必须进行专业技术培训后上岗，以保证项目实施后能尽快达到各项技术经济指标和预期的效益。制造费用成本支出占全年总收入的6.12%，比2009年减少了1.68%，主要原因为机物料消耗的减少，企业进行技术改造，工艺系统利用率高，生产消耗降低。建议：节能减排，更好的降低物料消耗，达到设备的最好运转状态。10年产品销售费用占收入比0

34、9年增长0.07%，其中：销售货物运费比去年同期增长了0.11%，建议：一是成立物流部，降低企业的销售费用，目前我公司年销售量在9万余吨，除去客户自提产品，外运产品仍将5万吨，现我公司的外运大部分靠配货站，由于运输市场的变化销售部门不非常了解，经常造成运价偏高或有货拉不出的情况发生。二是建立电子商务信息平台，进一步拓宽销售渠道。2010年管理费用支出占全年总收入的3.76%，比2009年增加了0.05%，没有多大的变化，基本持平。（2）、资产负债表差异分析（对比报表见附件2）你需要做的是对比分析，即一定要有对比，才能去分析！你要分析的是本企业今年比上一年好了还是坏了、原因是什么、下一步的措施是

35、什么？哪一种经营比率2010年比2009年提高/降低了多少、为什么、好的建议有哪些选择4-6项进行分析！详细分析引起经营比率变化的原因：因为那些科目变化，变化多少导致经营比率增加或减少，然后提出具体的改进建议，具体做法：原因分析不能简单肤浅，要提出有效的解决方案和好的建议。有时候即使是好的趋势，也好使它更好才行，因此，好的建议很重要！各种主要经营比率的分析偿债能力比率分析：2010年资产负债率为63.73%，比2009年低10.25%，主要是总资产增加，所有者权益增加，总负债变化不大，导致资产负债率降低。2010年流动比率为102，比2009年提高了15，主要是2010年流动资产中其他应收款和

36、预付帐款增加，流动负债变化不大，导致流动比率提高。资产管理能力比率分析:2010年存货周转天数为56天，比2009年降低了4天，主要是2010年期末存货比2009年增加，因而导致周转天数减少。2010年流动资金周转天数为31天，比2009年减少了5天，主要是2010年末流动资金增加，因而周转天数减少。获利能力比率分析:2010年销售利润率、总资产报酬率与2009年基本持平，表明企业赢利能力趋于平衡，公司经营状况良好。（3）、现金流量表差异分析（对比报表见附件3）2010年经营现金净流量比2009年减少了2604万元，其中：经营现金流入增加了1052万元，经营现金流出增加了3656万元。主要是资

37、产负债表中应付帐款科目变化金额比应收帐款科目变化金额大，因此经营现金流出比现金流入增加的金额大，导致经营现金净流量减少了2604万元。都是哪些项目、变化多少？是因为你做了什么，导致哪个表里面、什么科目增加（那两个表格的名称、科目的名称，必须提到，并且对应上）2010年投资性现金流量2009年增加了2035万元，其中：投资活动现金流出增加了2035万元，主要是2009年购建固定资产支付金额2252万元，2010年购建固定资产支付金额217万元。都是哪些项目、变化多少？是因为你做了什么，导致哪个表里面、什么科目增加（那两个表格的名称、科目的名称，必须提到，并且对应上）2010年筹资活动现金流比20

38、09年增加946万元，其中：筹资活动现金流入2010年增加了900万元，筹资活动现金流出2010年比2009年减少了46万元，因此筹资活动现金流比2009年增加946万元。都是哪些项目、变化多少？是因为你做了什么，导致哪个表里面、什么科目增加（那两个表格的名称、科目的名称，必须提到，并且对应上）总体上企业的现金流情况比预算好了还是坏了？好的建议？总体上企业的现金流情况比预算好，预算现金流为402万元，实际发生的现金流为530万元。 （二）、企业外部环境分析以及与竞争对手的对比数据分析唐山市成旺化工有限公司主要产品为粉状硝酸铵、硝酸钠、亚硝酸钠等。硝酸铵可作为工业炸药的重要原材料，也可用于生产硝

39、基复合肥，这就使得硝酸铵一方面被纳入民用爆炸物品范围，不仅其销售、购买需要凭相应的行政许可，还受到国务院52号文“不再批准设立新的硝酸铵化肥生产厂（点）”、“暂停进口硝酸铵”等规定的保护，免受了国外硝酸铵产品的冲击，并阻止了新厂商进入这个行业，具有极高的行政壁垒，但销售价格却不像民爆产品受到国家的严格管制；另一方面也可享受国家对化肥生产企业相关的优惠政策，同时目前复合肥也未有明确规定的销售限价，可谓两头受益，同时还规避了两头明确限价的风险。目前国际国内需求量仍然很大，仍存在很大的销售空间，现主要销往东北和河北地区，形成一个较好的销售网络。公司主要竞争对手为石家庄金石化肥有限责任公司和大化集团大

40、连化工股份有限公司。这两个公司都为大型化肥化工企业。单位名称硝酸铵价格市场占有率规模满意度产品成旺化工2400元/吨2.3%7万吨/年硝酸铵基本满意硝酸铵、硝酸钠、亚硝酸钠等石家庄金石化肥有限责任公司2300元/吨11%35万吨/年硝酸铵基本满意尿素、结晶硝酸铵、多孔粒状硝酸铵、纯碱、氯化铵、浓硝酸、甲醇等大化集团大连股份有限公司2400元/吨3.2%10万吨/年硝酸铵基本满意纯碱、氯化铵、硝酸铵等标出数据来源！市场调查分析得出以上数据。要分析行业市场增长率、投资要求、产品的差异性、客户的转换能力、退出障碍等，进行综合的分析和评估之后，必要的时候要有数据证据，才能得出结论，即：现有企业之间的竞

41、争是否激烈。公司现主要生产设备装置水平为上世纪90年代末先进水平，生产工艺较先进，完全符合国家产业政策。全国硝酸铵年需量300万吨，产能为200万吨，全国约有230个规模不等的炸药厂，其年生产能力在5000吨至35000吨不等，其销售方式是就近销售，周边带动，加强延伸辐射。该企业的主要销售市场在辽宁及我省北部，在河北省能与之抗衡的只有石家庄金石化肥有限责任公司，与之相比成旺化工的生产成本较低，主要表现在实行优惠电价；原料煤三分之一使用型煤；距离硝酸铵需求较大的东三省较近，运费较低，该企业的产品在辽宁市场占有率较高，竞争优势明显。在东北地区的竟争对手为大化集团大连化工股份有限公司，该公司位于辽宁

42、省大连市，其主要市场在东北，有着便利的销售市场。我公司现生产规模较小，目前公司主要任务就是增加产能，更好的降低成本，这样才能有更好的竞争优势。石家庄金石化肥有限责任公司，（资料来源：大化集团大连化工股份有限公司，（资料来源：（三）、SWOT分析请先说明什么是SWOT分析？再分别详细论述。SWOT分析方法是一种企业内部分析方法，即根据企业自身的既定内在条件进行分析，找出企业的优势、劣势及核心竞争力之所在。其中，S代表 strength(优势)，W代表weakness(弱势)，O代表opportunity(机会)，T代表threat(威胁)，其中，S、W是内部因素，O、T是外部因素。按照企业竞争战

43、略的完整概念，战略应是一个企业“能够做的”（即组织的强项和弱项）和“可能做的”（即环境的机会和威胁）之间的有机组合。有引用的，要有“”标注,即说明资料来源、书名、作者、出版、年份（直接在引用句后加括弧）。有引用要用引号引起来你分析的内容不够，需要添加。不可以三言两语，考官会认为肤浅。要认真分析，通常来讲，每个方面要分析4-6项比较好。而且在有些必要的方面要提供相关的数据证据。优势：1、市场前景乐观，客户群体稳定。2、资金回收速度快，呆账少。3、员工队伍强悍，发展潜力大。劣势：1、技改、科研资金投入比例低。2、生产设备老化。3、创新意识不强。机会：1、利用国内扩大内需时机，扩大硫酸铵市场占有量。

44、2、充分利用国家惠农政策，占领本地区化肥市场。威胁：1、随着农村城镇化的推进，附近居民住宅逐渐向公司靠近，环保问题将影响公司未来发展。表格中是总结概述，并在下面详细说明！优势：1、市场前景乐观，客户群体稳定。现在客户主要下游客户为东北和华北地区，本钢板材股份有限公司、辽宁红山化工有限公司、阜新新时代民爆化工有限公司等都是公司的长期战略伙伴，长期签订销售合同。2、资金回收速度快，呆账少。应收帐款周转天数平均为15天，客户信用良好，一般没有坏帐发生。3、员工队伍强悍，发展潜力大。公司共有员工500人，均受过良好的教育，其中本科以上学历有30余人，专科以上的有100余人，专业技术人员有50多人。公司

45、经常组织培训学习，提高职工的安全生产技术水平。弱势：1、技改、科研资金投入比例低。公司现在力求生产稳定，保持在现有生产能力基础上，不再扩大生产规模，每年只有在大修时对机器设备进行零部件的更换，没有太多的技改项目。2、生产设备老化。公司合成氨系统设备比较陈旧，有许多设备还是建厂初期的老设备；机器设备有故障时，进行部分零部件的更换，没有全部更新设备。3、创新意识不强。机会：1、利用国内扩大内需时机，扩大硝酸铵市场占有量。2、充分利用国家惠农政策，占领本地区化肥市场。威胁：1、随着农村城镇化的推进，附近居民住宅逐渐向公司靠近，环保问题将影响公司未来发展。六、根据分析结果而制备下一个会计期间的预算（一）组织/企业的战略目标战略目标应该是企业未来3-5年乃至10年的将要达到的目标！应该是方向性的本企业的战略目标是： 如：在未来三到五年取得一个什么样的行业地位等（二）、财务目的及目标（即2011年具体财务目标，分4个季度，列表说明）项目单位1-3月4-6月7-9月10-12月合计销售收入万元180002000022000