现金流量表、资产负债表、利润表的沟稽关系.doc

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1、【精品文档】如有侵权，请联系网站删除，仅供学习与交流现金流量表、资产负债表、利润表的沟稽关系.精品文档.现金流量表、资产负债表、利润表的沟稽关系一.现金流量表、资产负债表、利润表的含义；1.现金流量表是指企业一定期间内现金的流入、流出，即资金运转情况。2.资产负债表反映企业一定时期内的财务状况的财务报表。3.利润表则是反映企业一定时期内的收入、费用和利润或亏损的情况。二. 现金流量表、资产负债表、利润表之间的勾稽联系分为：表内联系和表表联系1.首先现金流量表内的高级关系，在现金流量表中流入的现金减去流出的现金就等于余下现金。现金流量表中一般会有以下几种方式产生现金流量：第一、经营活动产生的现金

2、流量净额；确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”1、 销售商品、提供劳务收到的现金利润表中主营业务收入（117%）利润表中其他业务收入（应收票据期初余额应收票据期末余额）（应收账款期初余额应收账款期末余额）（预收账款期末余额预收账款期初余额）计提的应收账款坏账准备期末余额2、 收到的税费返还（应收补贴款期初余额应收补贴款期末余额）补贴收入所得税本期贷方发生额累计数3收到的其他与经营活动有关的现金营业外收入相关明细本期贷方发生额其他业务收入相关明细本期贷方发生额其他应收款相关明细本期贷方发生额其他应付款相关明细本期贷方发生额银行存款利息收入4购买商品、接受劳务支付的现金利润表中主营业务成本（存

3、货期末余额存货期初余额）（117%）其他业务支出（剔除税金）（应付票据期初余额应付票据期末余额）（应付账款期初余额应付账款期末余额）（预付账款期末余额预付账款期初余额）5支付给职工以及为职工支付的现金“应付工资”科目本期借方发生额累计数“应付福利费”科目本期借方发生额累计数管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”6支付的各项税费“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数“其他应交款”各明细账户借方数“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数“其他业务支出”中有关税金项目即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。7支付的其

4、他与经营活动有关的现金营业外支出（剔除固定资产处置损失）管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)其他应收款本期借方发生额其他应付款本期借方发生额银行手续费六、汇率变动对现金的影响汇兑损益确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额”1、净利润该项目根据利润表净利润数填列。2、计提的资产减值准备计提的资产减值准备本期计提的各项资产减值准备发生额累计数注：直接核销的坏账损失，不计入。3、固定资产折旧固定资产折旧

5、制造费用中折旧管理费用中折旧或：累计折旧期末数累计折旧期初数注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。4、无形资产摊销无形资产（期初数期末数）或无形资产贷方发生额累计数注：未考虑因无形资产对外投资减少。5、长期待摊费用摊销长期待摊费用（期初数期末数）或长期待摊费用贷方发生额累计数6、待摊费用的减少（减：增加）待摊费用期初数待摊费用期末数7、预提费用增加（减：减少）预提费用期末数预提费用期初数8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）根据固定资产清理及营业外支出（或收入）明细账分析填列。9、固定资产报废损失根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。10、财务费用利息支出应收票据

6、的贴现利息11、投资损失（减：收益）投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列）12、递延税款贷项（减：借项）递延税款（期末数期初数）13、存货的减少（减：增加）存货（期初数期末数）注：未考虑存货对外投资的减少。14、经营性应收项目的减少（减：增加）应收账款（期初数期末数）应收票据（期初数期末数）预付账款（期初数期末数）其他应收款（期初数期末数）待摊费用（期初数期末数）坏账准备期末余额15、经营性应付项目的增加（减：减少）应付账款（期末数期初数）预收账款（期末数期初数）应付票据（期末数期初数）应付工资（期末数期初数）应付福利费（期末数期初数）应交税金（期末数期初数）其他应交款（期末数期初数）

7、 16、其他一般无数据。第二、投资活动产生的现金流量净额；1收回投资所收到的现金（短期投资期初数短期投资期末数）（长期股权投资期初数长期股权投资期末数）（长期债权投资期初数长期债权投资期末数）2取得投资收益所收到的现金利润表投资收益（应收利息期末数应收利息期初数）（应收股利期末数应收股利期初数）3处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额“固定资产清理”的贷方余额（无形资产期末数无形资产期初数）（其他长期资产期末数其他长期资产期初数）4收到的其他与投资活动有关的现金如收回融资租赁设备本金等。5购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金（在建工程期末数在建工程期初数）（剔除利息）

8、（固定资产期末数固定资产期初数）（无形资产期末数无形资产期初数）（其他长期资产期末数其他长期资产期初数）上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。6投资所支付的现金（短期投资期末数短期投资期初数）（长期股权投资期末数长期股权投资期初数）（剔除投资收益或损失）（长期债权投资期末数长期债权投资期初数）（剔除投资收益或损失）该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。7支付的其他与投资活动有关的现金如投资未按期到位罚款。第三、筹资活动产生的现金流量净额；1吸收投资所收到的现金（实收资本或股本期末数实收资本或股本期初数）（

9、应付债券期末数应付债券期初数）2借款收到的现金（短期借款期末数短期借款期初数）（长期借款期末数长期借款期初数）3收到的其他与筹资活动有关的现金如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。4偿还债务所支付的现金（短期借款期初数短期借款期末数）（长期借款期初数长期借款期末数）（剔除利息）（应付债券期初数应付债券期末数）（剔除利息）5分配股利、利润或偿付利息所支付的现金应付股利借方发生额利息支出长期借款利息在建工程利息应付债券利息预提费用中“计提利息”贷方余额票据贴现利息支出6支付的其他与筹资活动有关的现金如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联

10、营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等第四、汇率变动对现金的影响；第五、现金及现金等价物净增加额。确定补充资料的“现金及现金等价物净增加额”现金的期末余额=资产负债表“货币资金”期末余额；现金的期初余额=资产负债表“货币资金”期初余额；现金及现金等价物净增加额=现金的期末余额现金的期初余额；其中在我们观看现金流量表时，我们要确认是哪种方式产生的现金流量，是否还有其他的方式产生的现金流量。不管它是以哪种产生方式，我们可以通过两个等式检查现金流量表编制是否正确，a.主表经营活动产生的现金流量净额=补充资料中经营活动产生的现金流量金。b

11、.主表现金及现金等价物净增加额=补充资料现金及现金等价物净增加额。2.资产负债表的内在关系资产等于负债加上所有者权益。资产又分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、长期待权费用，递延税款的，而在这些资产中把他们细化就是我们所认识的会计科目，例如：流动资产当中的货币资金。货币资金等于现金加上银行存款。这就要求我们在检查帐表的时候做到帐表核对了.而在负债中也是一样的，有流动负债、长期负债、递延税款货项，这些负债类的科目发生额加上所有者权益必须要等于资产总额。3.在利润表中基本关系是收入成本费用=利润。而我们检查利润表的时候就一定要检查它们的收支是否平衡.可以在以下几个方面进行着手。主营业务毛利

12、=主营业务收入主营业务成本主营业务利润=主营业务收入主营成本主营税金营业利润=主营业务利润+其他业务利润营业费用管理费用财务费用利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入营业外支出净利润=利润总额所得税三.现金流量表、资产负债表、利润表三表之间的联系现金流量表是连接资产负债表和利润表的桥梁.起着纽带作用，这可直接通过以下几大沟稽关系体现出来。（1）损益表及利润分配表中的累计净利润=资产负债表中的本年利润 （2）资产负债表中现金及其等价物期末余额与期初余额之差=现金流量表中现金及其等价物净增加额 （3）利润表中的净销货额资产负债表中的应收账款(票据)增加额预收账款增加额=现金流量表中的销售商品、提供劳务收到的现金 （4）资产负债表中除现金及其等价物之外的其他各项流动资产和流动负债的增加(减少)额=现金流量表中各相关项目的减少(增加)额。概况说来期初资产负债表列示了企业主会计期初的资产、负债和所有者权益状况；利润表和现金流量表揭示了企业管理当局者本期内使用保持、增加资本等经营活动的结果。（5）如“利润表及利润分配表中的未分配利润=资产负债表中的未分配利润.