资产负债表及利润表的编制七.doc

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1、【精品文档】如有侵权，请联系网站删除，仅供学习与交流资产负债表及利润表的编制七资产负债表的编制一、资产负债表所反映的内容特定日期（期末）；财务状况（资产、负债、所有者权益）。二、资产负债表各项目数字的确定方法资产负债表按相关账户的期末余额填列。资产负债表中项目数字的确定方法有两种：1.直接根据有关账簿的期末余额填列；2.根据有关账簿的期末余额计算填列：（1）根据总账的期末余额计算填列；（2）根据明细账的期末余额计算填列。具体填列方法如下：1.根据单一或多个总账科目余额填列。比如“交易性金融资产”、“短期借款”等项目直接根据有关总账科目的余额填列；“货币资金”项目根据“银行存款”、“库存现金”、

2、“其他货币资金”三个总账科目余额合计填列。2.根据明细科目余额计算填列（四个往来账户：应收账款、预收账款、预付账款、应付账款）。如“应付账款”项目，需要分别根据“应付账款”和“预付账款”两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列。预收账款“预收账款”明细科目贷方余额“应收账款”明细科目贷方余额应收账款“应收账款”明细科目借方余额“预收账款”明细科目借方余额坏账准备预付账款“预付账款”明细科目借方余额“应付账款”明细科目借方余额应付账款“应付账款”明细科目贷方余额“预付账款”明细科目贷方余额3.根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。资产负债表的有些项目，需要依据总账科目和明细科目两者的余额分析填

3、列，如“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列。4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如资产负债表中的“应收账款”、“长期股权投资”等项目，应根据“应收账款”、“长期股权投资”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”等科目余额后的净额填列；“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列；“无形资产”项目，应根据“无形资产”科目期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目余额

4、后的净额填列。5.综合运用上述填列方法分析填列。如资产负债表中的“存货”项目，需根据“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”备抵科目余额后的金额填列。提示：存货按计划成本核算时，要考虑材料成本差异。“材料成本差异”借方余额（超支差）：加上；贷方余额（节约差）：减掉。三、资产负债表的编制思路1.根据本期发生的经济业务编制会计分录；2.登记账簿；3.结出各账簿的期末余额；4.根据各账簿期末余额，按照资产负债表各项目数字的确定方法，确定表中各项目的数字。利润表的编制一、利

5、润表的概念一定时期；经营成果（收入、费用、利润）二、利润表各项目数字的确定方法各项目按发生额填列。三、利润表的编制方法我国企业利润表的主要编制步骤和内容如下：第一步，以营业收入为基础，计算营业利润。营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益（公允价值变动损失）投资收益（投资损失）其中：营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本第二步，以营业利润为基础，计算利润总额。利润总额营业利润营业外收入营业外支出第三步，以利润总额为基础，计算净利润。净利润利润总额所得税费用。利润表项目的填列方法：利润表各项目均需填列“本期金额”

6、和“上期金额”两栏。利润表“上期金额”栏内各项数字，应根据上年度利润表“本期金额”栏内所列数字填列。利润表“本期金额”栏内各项数字，除“每股收益”项目外，应当按相关科目的发生额分析填列。 “营业收入”项目，根据“主营业务收入”、“其他业务收入”科目的发生额分析计算填列；“营业成本”项目，根据“主营业务成本”、“其他业务成本”科目的发生额计算分析填列。 综合举例请根据以下资料编制甲股份有限公司的资产负债表、利润表。甲股份有限公司为一般纳税人，适用的增值税税率为17%，企业所得税税率25%。原材料采用计划成本核算。208年有关账户的余额如表所示：科目借方贷方库存现金银行存款其他货币资金交易性金融资

7、产应收票据应收账款坏账准备预付账款应收利息应收股利其他应收款材料采购原材料周转材料库存商品可供出售金融资产持有至到期投资长期应收款长期股权投资投资性房地产固定资产累计折旧在建工程工程物资固定资产清理无形资产累计摊销递延所得税资产短期借款交易性金融负债应付票据应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费应付利息应付股利其他应付款长期借款实收资本盈余公积未分配利润3 00012 890 0001 170 000150 0002 460 0004 000 0001 000 000003 050 000400 00010 800 000600 00014 000 0000004 500 00008 200 0

8、0015 000 000006 060 00009 000200 00060 0003 000 00010 000 0002 000 0009 548 00001 100 000366 0000500 0006 000 00050 000 0001 000 000500 000（1）收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票1 000 000元。借：应付票据1 000 000贷：银行存款1 000 000（2）购入原材料一批，收到的增值税专用发票上注明的原材料价款为1 500 000元，增值税进项税额为255 000元，款项已通过银行转账支付，材料尚未验收入库。借：材料采购1 500 00

9、0应交税费 应交增值税 （进项税额） 255 000贷：银行存款1 755 000（3）收到原材料一批，实际成本1 000 000元，计划成本950 000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。借：原材料950 000材料成本差异 50 000贷：材料采购1 000 000（4）用银行汇票支付采购材料价款，公司收到开户银行转来银行汇票多余款收账通知，通知上填写的多余款为2 340元，购入材料及运费998 000元，支付的增值税进项税额169 660元，原材料已验收入库，该批原材料计划成本1 000 000元。借：材料采购998 000银行存款2 340应交税费应交增值税 （进项税额） 169

10、660贷：其他货币资金1 170 000借：原材料1 000 000贷：材料采购998 000材料成本差异2 000（5）销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为3 000 000元，增值税销项税额为510 000元，货款尚未收到。该批产品实际成本1 800 000元，产品已发出。借：应收账款3 510 000贷：主营业务收入3 000 000应交税费 应交增值税 （销项税额）510 000（6）公司将交易性金融资产 （股票投资）兑现165 000元，该投资的成本为130 000元，公允价值变动为增值20 000元，处置收益为15 000元，均存入银行。借：银行存款165 000贷

11、：交易性金融资产成本 130 000公允价值变动20 000投资收益15 000借：公允价值变动损益20 000贷：投资收益20 000（7）购入不需安装的设备一台，收到的增值税专用发票上注明的设备价款854 700元，增值税进项税额为145 300元，支付包装费、运费10 000元。价款及包装费、运费均以银行存款支付。设备已交付使用。借：固定资产 864 700应交税费应交增值税 （进项税额）145 300贷：银行存款1 010 000（8）购入工程物资一批用于建造厂房，收到的发票上注明的物资价款和增值税进项税额合计为1 500 000元，款项己通过银行转账支付。借：工程物资1 500 00

12、0贷：银行存款1 500 000（9）工程应付薪酬22 800 000元。借：在建工程22 800 000贷：应付职工薪酬22 800 000（10）一项工程完工，交付生产使用，已达到预定可使用状态，固定资产价值14 000 000元。借：固定资产14 000 000贷：在建工程14 000 000（11）基本生产车间一台机床报废，原价2 000 000元，已提折旧1 800 000元，清理费用5 000元，残值收入8 000元，均通过银行存款收支。该项固定资产已清理完毕。借：固定资产清理 200 000累计折旧1 800 000贷：固定资产2 000 000借：固定资产清理5 000贷：银行

13、存款5 000借：银行存款8 000贷： 固定资产清理8 000借：营业外支出处置固定资产净损失197 000贷：固定资产清理197 000（12）从银行借入三年期借款10 000 000元，借款已存入银行账户。 借：银行存款10 000 000贷：长期借款10 000 000（13）销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为7 000 000元，增值税销项税额为1 190 000元，款项已存入银行。销售产品的实际成本为4 200 000元。借：银行存款8 190 000贷：主营业务收入7 000 000应交税费应交增值税（销项税额）1 190 000（14）公司将要到期的一张面值为

14、2 000 000元的无息银行承兑汇票 （不含增值税），连同解讫通知和进账单交银行办理转账。收到银行盖章退回的进账单一联。款项银行已收妥。借：银行存款2 000 000贷：应收票据2 000 000（15）公司出售一台不需用设备，收到价款3 000 000元，该设备原价4 000 000元，已提折旧1 500 000元。该项设备已由购入单位运走，不考虑相关税费。借：固定资产清理2 500 000累计折旧1 500 000贷：固定资产4 000 000借：银行存款3 000 000贷：固定资产清理3 000 000借：固定资产清理500 000贷：营业外收入处置固定资产净收益500 000（16

15、）取得交易性金融资产 （股票投资），价款1 030 000元，交易费用20 000元，已用银行存款支付。借：交易性金融资产成本1 030 000投资收益 20 000贷：银行存款1 050 000（17）支付工资5 000 000元，其中包括支付在建工程人员的工资2 000 000元。借：应付职工薪酬5 000 000贷：银行存款5 000 000（18）分配应支付的职工工资3 000 000元 （不包括在建工程应负担的工资），其中生产人员薪酬2 750 000元，车间管理人员薪酬100 000元，行政管理部门人员薪酬150 000元。借：生产成本2 750 000制造费用100 000管理费

16、用150 000贷：应付职工薪酬工资3 000 000（19）提取职工福利费420 000元 （不包括在建工程应负担的福利费280 000元），其中生产工人福利费385 000元，车间管理人员福利费14 000元，行政管理部门福利费21 000元。借：生产成本385 000制造费用14 000管理费用21 000贷：应付职工薪酬职工福利420 000（20）基本生产车间领用原材料，计划成本为7 000 000元，领用低值易耗品，计划成本500 000元，采用一次摊销法摊销。借：生产成本7 000 000贷：原材料7 000 000借：制造费用500 000贷：周转材料500 000（21）结转

17、领用原材料应分摊的材料成本差异。材料成本差异率为5%。借：生产成本350 000制造费用25 000贷：材料成本差异375 000（22）计提无形资产摊销600 000元；以银行存款支付基本生产车间水电费900 000元。借：管理费用无形资产摊销600 000贷：累计摊销600 000借：制造费用900 000贷：银行存款900 000（23）计提固定资产折旧1 000 000元，其中计入制造费用800 000元，管理费用200 000元。计提固定资产减值准备300 000元。借：制造费用 800 000管理费用 200 000贷：累计折旧1 000 000借：资产减值损失计提的固定资产减值3

18、00 000贷：固定资产减值准备300 000（24）收到应收账款510 000元，存入银行。计提应收账款坏账准备9 000元。借：银行存款510 000贷：应收账款510 000借：资产减值损失计提的坏账准备9 000贷：坏账准备9 000（25）用银行存款支付产品展览费100 000元。借：销售费用100 000贷：银行存款100 000（26）计算并结转本期完工产品成本12 824 000元。期末没有在产品，本期生产的产品全部完工入库。借：生产成本2 339 000贷：制造费用2 339 000 借：库存商品12 824 000贷：生产成本12 824 000（27）广告费100 000

19、元，己用银行存款支付。借：销售费用100 000贷：银行存款100 000（28） 公司采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为2 500 000元，增值税销项税额为425 000元，收到2 925 000元的商业承兑汇票一张。产品实际成本为1 500 000元。借：应收票据2 925 000贷：主营业务收入2 500 000应交税费应交增值税 （销项税额） 425 000（29）公司将上述承兑汇票到银行办理贴现，贴现息为200 000元。借：财务费用200 000银行存款2 725 000贷：应收票据2 925 000（3O）公司本期产品销售应交纳的教育费

20、附加为20 000元。借：营业税金及附加20 000贷：应交税费应交教育费附加20 000（31）用银行存款交纳增值税1 000 000元，教育费附加20 000元。借：应交税费应交增值税（已交税金 ） 1 000 000 应交教育费附加20 000贷：银行存款1 020 000（32）本期在建工程应负担的长期借款利息费用2 000 000元，长期借款为分期付息。借：在建工程2 000 000贷：应付利息2 000 000（33）提取应计入本期损益的长期借款利息费用100 000元，长期借款为分期付息。借：财务费用100 000贷：应付利息100 000（34）归还短期借款本金2 500 00

21、0元。借：短期借款2 500 000贷：银行存款2 500 000（35）支付长期借款利息2 100 000元。借：应付利息2 100 000贷：银行存款2 100 000（36）偿还长期借款6 000 000元。借：长期借款6 000 000贷：银行存款6 000 000（37）上年度销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100 000元，增值税销项税额为17 000元，购货方开出商业承兑汇票。本期由于购货方发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，甲股份有限公司同意购货方用产品抵偿该应收票据。用于抵债的产品市价为80 000元，增值税税率为17%。借：库存商品80 0

22、00应交税费应交增值税 （进项税额 ）13 600营业外支出债务重组损失23 400贷：应收票据117 000（38）持有的交易性金融资产的公允价值为1 050 000元。借：交易性金融资产公允价值变动20 000贷：公允价值变动损益20 000注：第16笔业务中，交易性金融资产的公允价值为1 030 000元 （39）结转本期产品销售成本7 500 000元。借：主营业务成本7 500 000贷：库存商品7 500 000（40）假设本例中，除计提固定资产减值准备300 000元造成固定资产账面价值与其计税基础存在差异外，不考虑其他项目的所得税影响。企业按照税法规定计算确定的应交所得税为94

23、8 650元，递延所得税资产为75 000元。借：所得税费用当期所得税费用948 650贷：应交税费应交所得税948 650借：递延所得税资产75 000贷： 所得税费用递延所得税费用75 000（41）将各损益科目结转本年利润。借：主营业务收入12 500 000营业外收入 500 000投资收益15 000贷：本年利润13 015 000借：本年利润9 520 400贷：主营业务成本7 500 000 营业税金及附加 20 000销售费用200 000管理费用971 000财务费用300 000资产减值损失309 000营业外支出220 400借：本年利润873 650贷：所得税费用873

24、 650（42）按照净利润的10%提取法定盈余公积金。法定盈余公积金（13 015 0009 520 400873 650）10%262 095（元）借:利润分配提取法定盈余公积262 095贷：盈余公积262 095（43）将利润分配各明细科目的余额转入 未分配利润明细科目，结转本年利润。借：利润分配未分配利润262 095贷：利润分配提取法定盈余公积262 095借：本年利润2 620 950贷：利润分配未分配利润2 620 950（44）用银行存款交纳当年应交所得税。 借：应交税费应交所得税948 650贷：银行存款948 650资产负债表会企01表编制单位：甲股份有限公司209年12月

25、31日单位：元资产期初余额期末余额负债及所有者权益期初余额期末余额流动资产：货币资金交易性金融资产应收票据应收账款预付账款应收利息应收股利其他应收款存货一年内到期的非流动资产其他流动资产流动资产合计非流动资产：可供出售金融资产持有至到期投资长期应收款长期股权投资投资性房地产固定资产在建工程工程物资固定资产清理生产性生物资产油气资产无形资产开发支出商誉长期待摊费用递延所得税资产非流动资产合计14063000150000246000039910001000000003050000258000000050514000000450000008000000150000000000600000000003

26、35000001450469010500003430006982000100000000305000025827000005275669000045000000188647005280000150000054000007500035619700流动负债：短期借款交易性金融负债应付票据应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费应付利息应付股利其他应付款一年内到期的非流动负债流动负债合计非流动负债：长期借款应付债券长期应付款专项应付款递延所得税负债其他非流动负债非流动负债合计负债合计所有者权益（或股东权益）：实收资本（股本）资本公积减：库存股盈余公积未分配利润所有者权益（或股东权益）合计30000001

27、00000002000000954800001100000366000005000000265140006000000000006000000325140005000000000100000050000051500000500000100000001000000954800001800000907440005000000242554401000000000000100000003425544050000000001262095285885554120950资产总计8401400088376390负债和所有者权益合计8401400088376390利润表会企02表编制单位：甲股份有限公司209年

28、12月单位：元项目本期金额一、营业收入12 500 000减：营业成本7 500 000营业税金及附加20 000销售费用200 000管理费用971 000财务费用300 000资产减值损失309 000加：公允价值变动收益（损失以号填列）0投资收益（损失以号填列）15 000其中：对联营企业和合营企业的投资0二、营业利润（亏损以号填列）3 215 000加：营业外收入500 000减：营业外支出220 400其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损以号填列）3 494 600减：所得税费用873 650四、净利润（净损失以号填列）五、每股收益1.基本每股收益2.稀释的每股收益2 620 950.精品文档.第一部分资产负债表及利润表的编制