论经济责任审计方案的编制.doc

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1、【精品文档】如有侵权，请联系网站删除，仅供学习与交流论经济责任审计方案的编制.精品文档. 课程论文(设计)课 程： 经济责任审计 题 目： 论经济责任审计方案的编制 级、专业： 08 级 财务管理 专业 0802 班学生学号： 080420070 学生姓名： 向梅 指导教师： 朱翠兰 提交日期： 2011 年 11 月 8 日内容提要：编制任期经济责任审计的方案是任期经济责任审计准备阶段的一项重要的工作。编制审计方案前应对被审计单位进行调查、收集并整理资料，分析风险确定审计目标，制定相应审计程序，并对审计资源进行安排，制定出切实可行的审计方案。合乎需要的审计方案是落实经济责任审计任务，确保完成

2、年度经济责任审计项目计划的重要依据；是指导审计作业的重要措施；是检查考核审计项目质量的重要依据。关键词：经济责任审计方案的编制 要求 基础 重点突出参考书目： 1浅析我国经济责任审计存在问题与对策，陈宏志，当代学术论坛，2009-52浅谈经济责任审计的主要内容及责任界定，吴旭然，会计师，2010- 113经济责任审计程序、原则及责任分析，张荣，合作经济与科技，2009年 第22成绩评定：指导教师（签字）： 年 月 日论经济责任审计方案的编制经济责任审计实施方案是审计组在完成审计项目任务时所依据的具体指导方案，在整个项目审计实施中起着桥梁和扭带作用，科学编制经济责任审计实施方案事关整个审计项目的

3、成败。所以，在具体编制经济责任审计实施方案时，只有认真搞好调查，紧密结合实际，统筹目标任务、利用审计资源，兼顾业务水平、结合报告要求，才能指导实际工作，达到功半事倍的效果。为了提高审计质量，防范审计风险，提高审计工作的规范化和科学化水平，必须编制好审计实施方案，并加强对其质量控制，充分发挥审计实施方案的作用。由此看来，审计实施方案应当具有对经济责任审计工作的指导性、可行性和科学性。这就要求审计实施方案立项依据准确，按照规定程序编制、审核、批准和调整，要素齐全、内容明确具体、审计重点明确、操作性强。一、明确经济责任审计方案的编制要求一般来说，编制审计方案应在透彻了解被审计单位、被审计人基本情况和

4、共性问题的基础上，结合审计署、上级审计机关、政府及有关部门要求、审计力量、审计成果需求等情况，确定审计的范围、目标、内容、方式、重点、具体实施步骤和预定审计实施时间，提出审计工作要求。任期经济责任审计方案的内容因单位和委托的要求的不同而不同，一般的审计方案的内容应包括如下几点：1、被审计人员所在单位名称和基本情况。2、审计依据。3、审计范围、内容、重点以及对审计目标有重要影响事项的审计步骤、方法和预定审计实施时间。4、审计组组长、成员及其分工。5、编制日期。二、开展审前调查，奠定审计质量基础基本情况“要”清楚。审计方案编制前的调查不能把它当作可有可无的工作。无数的案例证明审计方案编制前调查做得

5、如何直接关系到整个审计项目的成败，经济责任审计更是如此。注册会计师应通对过被审计单位、被审计人基本情况、单位内部控制的了解和初步分析性复合的结果以及重要性水平的确定等，合理估计审计风险，确定审计的重点和范围，将总体审计风险控制在适当的水平，以保证审计结论的正确性和适当性。资料的归集应作为相关的审计附件或依据，也是往后调查与备用的需要，所以应该归档留存。在审计方案编制前调查时主要要做以下工作：1、了解被审计单位经济性质、管理体制，机构设置，人员编制情况；财政，财务隶属关系或者国有资产监督管理关系；职责范围或者经营范围；财务会计机构及其工作情况；相关的内部控制及其执行情况；重大会计政策选用及变动情

6、况；以往接受审计情况等事项。 2、了解组织、纪检、监察等部门对被审计对象的考察考核情况，了解群众和社会对被审计者的反映情况、被审计者个人工作作风、廉洁自律情况。 3、到被审计单位现场调查，查看内控制度的建立和执行情况，岗位设置及职能分工情况。 4、对取得的资料进行初步分析性复核，关注资料间的异常关系和异常变动，确定重要性水平并评估审计风险，围绕经济责任审计目标，分析被审计单位财政财务收支及其有关经济活动中可能存在的重要问题和线索。 5、对被审计单位的内控制度进行初步评价，确定是否依赖内部控制，主要是根据前一步工作的结果，把被审计单位的薄弱环节找出，审计人员对这些薄弱环节进行深入的分析研究，查明

7、存在薄弱环节的原因，就此提出分析结论。三、确定审计目标、审计范围、审计内容、审计重点审计目标“要”准确，审计范围“要”恰当，重点内容“要”突出。通过对被审计当事人任期内各项财政（财务）收支的真实性、合法性、效益性的审计，以加强对领导干部的管理和监督，正确评价领导干部任期经济责任，促进领导干部勤政廉政，全面履行职责。在审计工作目标具体化的过程中紧密结合各级党委政府、审计机关、委托单位的要求，根据审计组成员的业务能力和审计经验，时间要求，做到量力而行，综合确定具体审计工作目标，要防止大而空。在审计时间范围上要与被审计当事人任期一致；对被审计单位财政（财务）收支，当地全部政府性资金，包括一般预算、基

8、金预算、预算外资金、政府性负债和其他专项资金（基金）；上述全部政府性资金涉及到的重大项目和部门单位都应列入审计或审计调查的范围。必要时可以追溯审计其他年度和延伸审计其他相关单位。审计内容是指为实现审计目标所需实施的具体审计事项以及所要达到的具体审计目标。在经济责任审计中具体的做法可以按照会计报表项目、内部制度建立和执行情况、廉政建设情况、经济决策情况来划分的。比如货币资金审计事项的具体审计目标为：确定货币资金是否存在；确定货币资金收支记录是否完整；确定库存现金，银行存款以及其他货币资金的余额是否正确；确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。 审计重点要在前面分析性复核的基础上进行选择。在确定经

9、济责任审计重点时，应当根据被审计者所在单位的性质，并结合审计组的分析性复核、重要性水平测试、审计风险评估的结果来选择。在此要对方分析结果进行研究，以便能够更好的满足完成审计任务的需要一般来说，存在风险的业务、内部控制的薄弱环节应当作为审计重点，与被审计者经济责任密切相关的事项也应当作为审计重点。四、选择适当的审计步骤和方法步骤方法“要”操作，6号令规定，在制定审计方案时，对实现审计目标有重要影响的审计事项应当确定审计的步骤和方法。审计步骤和方法应当能够指导审计人员实施审计，实现具体审计目标。因此，在确定审计步骤和方法时应当高度重视，并应结合审计事项的特点和可能存在舞弊事项的情形来确定。确定审计

10、程序写作时要注意三点： 1、精确，要一刀见血，一定要具体明确，不能摸棱两可，与审计目标无关或关系不大的审计程序应全部删除。2、简要，能准确描述操作过程、具体数量与步骤即可，不可哆嗦重复。3、可执行，有些方法可能理论是可行的，但是在实际中难以操作，执行起来难度较大，不方便内审人员执行审计计划。五、明确审计时间、确定审计人员职责范围时间安排“要”合理，审计分工“要”恰当。确定审计实施时间应当考虑上级对该项审计工作的要求，审计机关对该审计项目的时间、任务要求，被审计者所在单位的具体情况，审计组组成人员的业务能力、技术素质、工作效率。审计实施方案的编制人对上述因素综合比较后选择一个能够完成该审计项目的

11、实施时间。审计实施时间的确定应当符合实际、即要具有科学性又要留有余地。符合实际是指选择的审计实施时间应当符合审计项目的特点和要求，要有的放矢；要考虑被审计者所在单位业务量的大小、可能存在问题的多寡。科学性是指选择的审计实施时间要能够调动审计人员的积极性、创造性，使审计人员经过努力后才能完成，不能随意放宽审计实施时间，漫无边际。留有余地，是指审计实施时间不能过分紧张，使审计人员在规定的时间内无法完成，挫伤审计人员的工作积极性，要把握一定的时间尺度。一个经济责任审计项目的实施时间，一般安排30个有效工作日为宜，特殊情况例外。第一阶段：用1-3天时间做好审前调查，起草审计实施方案，下达审计通知书。第

12、二阶段：用25天左右的时间，实施审计查证及相关情况调查。第三阶段：用2天左右的时间，整理有关资料，草拟审计报告征求意见稿。确定审计人员职责范围，合理划分审计组成员的分工。要考虑审计项目的特点，审计组成员的业务素质、审计经验、技术水平、工作效率，要发挥审计组的整体合力，在审计组内部形成分工合作、优势互补的工作机制，使整个审计工作能够齐头并进、平稳推进，确保高质量、高效率的完成审计任务。据审计组成员所长和审计项目实际需要，由审计组长充分利用审计资源，对审计组全体人员进行恰当的分工，确定主审和复核人员。确保个人目标、审计事项、审计质量、完成时间“四个”落实。小结在制定审计方案之前要明确经济责任审计方案的意义和编制的要求，并充分开展审计方案编制前的调查调查，奠定审计质量基础，确定审计目标、审计范围、审计内容、审计重点，选择适当的审计步骤和方法，明确审计时间、确定审计人员职责范围。合乎需要的审计方案是落实经济责任审计任务，确保完成年度经济责任审计项目计划的重要依据；是指导审计作业的重要措施；是检查考核审计项目质量的重要依据。在制定经济责任审计的审计方案时，注册会计师应从整体上考虑被审计单位的的规模，业务的复杂程度，内部控制制度的健全程度，工作时限委托人的特殊要求等，制定出任期经济责任审计的重点和特色，为审计工作的具体实施提供依据