试析我国房产税征收的研究.docx

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1、试析我国房产税征收的研究试析我国房产税征收的研究【论文摘要】通过对我国限购政策的施行及我国在上海、重庆试点征收房产税的现状的研究，分析我国征收房产税的目的，提出征收房产税存在的问题及怎样有效促进房产税征收的解决方法。【论文关键词】房产税;财富调整;税基调整一、目前我国房产税征收的现状日前我国财政部财政科学研究所所长贾康接受媒体采访时表示，房地产调控将来的大方向将是以房产税等经济手段逐步替代限购令这样的行政手段，今年年底将会对上海、重庆两地的房产税试点情况做总结，今后可能会出台扩大试点的方案，但扩大试点城市名单尚未确定。从上述采访中能够看出国家积极改革房产税的决心，进一步推动房产税改革试点的范围

2、及程度，同时对怎样在中国进一步改革财产税进行了考虑，怎样使房地产调控在制度建设方面得到更多本质性推进及怎样改革完善地方税务体系。怎样推进财富分配机制及怎样抑制房地产泡沫等。正由于当前我国房价虚高，有关专家提出要多占有多套房产的人征收房产税，希望通过征收房产税来遏制炒房，投机性购房现象。这是在物业税面临法律和技术障碍的情况下，房产税被赋予的厚望。二、征收房产税的目的财政部2020年9月曾就为什么要进行房产税改革做出公开回答，提出是对个人所有的住房恢复征收房产税是必要的，主要目的有四点：一是有利于调节居民收入和财富分配;二是有利于健全地方税体系;三是促进经济构造调整及土地集约利用;四是引导个人合理

3、住房消费1。 (一)利于调节居民收入和财富分配房产税的征收有利于社会资源的公平、公正分配。众所周知，地球的资源是有限的，土地资源尤为有限。随着人口大爆炸时代的到来，人类赖以生存的土地越来越少。人人有所居是人类生存的合理需求，假如让少数人一人占有多套住房，导致闲置空房，则是对资源的滥用。因而，对自住房以外的房产征收房产税，以减少少数人对自主需求以外的房产的占有，是有利于资源的合理利用和分配的。而且近几年房产投资或投机成为一部分人积累财富的重要方式，对居民收入差距的扩大产生了越来越大的影响。通过对面积大、价值高、套数多的个人住房征收房产税进行适当调节，能够一定程度上促使收入和财产的合理分配，缩小贫

4、富差距2。社会不稳定的根源在于社会财富分配不合理所导致的。征收自住以外房产的房产税，有利于少数人占有财富的表现形式，进而增加其他社会成员的财富占有显示，这将有利于调节居民收入和财富分配，促进社会稳定。 (二)有利于健全地方税体系多数发达国家的房产税的征收是为了改善地方税收构造及寓居环境、缓解贫富两级分化、增加人民福利、实现城市可持续发展。以美国为例，其房产税征收不仅评估系统健全、征收经过公平公正，税收的使用处径也完全透明，所以，美国人愿意缴纳这样一个服务性质的税种，专款专用的房产税被用来为社会提供公共服务，以改善人民的教学、治安、寓居环境等等，而其住房本身也会随着诸种环境的改善而升值。根据美国

5、国家统计局数据，从20002007年，美国的个人收入增长了28%，中等价位房的房价增长了48%，而美国房产税的同期增幅是62%。因而，美国征收房产税不是为了打压房价，而是给人民增加福利及让物业升值3。我国房产税的征收的一个目的即是健全地方税体系，改善地方税收构造。 (三)促进经济构造调整及土地集约利用征收房产税能够适当的调整经济构造，对房产市场过热有一定的抑制作用。太多流向房地产的资金再次转向别的产业，对整个资本市场的经济构造产生了一些调控的作用。随着房产税的征收，购置房产的成本增高，促使投资者对土地的理由愈加慎重，利于土地资源的集约利用。 (四)对房价的控制有一定的作用，引导居民合理住房消费

6、从房地产市场的现状来看，刚性需求是客观存在的，但不可否认大量有机需求的存在。很多楼盘的空置率特别高，讲明拥有多套房的家庭，将房产作为投机投资，在房价上涨的预期下，更多的是讲房产待价而沽。而造成这一现象的的一大重要原因是房产持有成本过低。同时也讲明了房价有人为操作存在得。为了减少人为操作房价的情况，让市场反映真实的供求需要且让房价趋于合理，进而引导居民合理住房消费，征收自住房以外房产的房产税是必须的。三、目前我国房产税征收存在的问题目前，我国关于房产税的征收办法并不健全，其采用的是1986年国务院公布的（中华人民共和国房产税暂行条例），而这是根据上世纪80年代中期的经济体制、社会条件及征管能力设

7、计的。但是随着我国社会主义市场经济体制的建立，以及现行住房及土地问题的不断改变，其税制出现了一些急需解决的难题。房产税的征收面临四大难题： (一)计税根据不合理按原值征税只能体现购买、建造房产的历史成本,而不能良好的反响对市场供求变化、基础设施改善、土地稀缺等因素引起的地价变动;征纳双方对购买性房产、购置土地自建房产原值能否包含地价存在争议，使征管矛盾显著;出租房产按租金收入计征房产税,但是征税根据不明确,造成自用、出租房产构成较大的税赋差异。且我国的房产税如今采取的是单一固定的比例税率,对于自用房产(不考虑所处区域、地理位置、服务价值、用处等)税率均为1.2%。因而税率缺乏弹性，导致了房产税

8、对居民收入的调节作用不是特别明显，对财富的再分配效果不明显。 (二)税率制度不合理目前对从价、从租房产分别采用1.2%、12%的统一税率,其中对出租房屋以租金收入作为计税根据，缺乏根据性。通过不同的计税根据计算出得应纳税额不同，这便造成税赋不公平，为人为的偷税漏税提供温床。因而固然采取统一税率简化了税制,使征管方便,但不利于反映各地的实际情况,不利于地方政府因地制宜地确定税率水平且体现不了房产税的地方税特点。 (三)税基狭窄问题根据（暂行条例）的规定，房产税的征收范围限于城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村。但是如今我国农村经济不断发展，很多农村与城镇房产相差不大，却不属于房产税征税范围。现行房产税对位于农村的房产、城镇个人住房、财政拨付事业经费单位房产均不征收,既减少了地方收入,也不利于有效发挥税收促进土地节约集约利用的功能4。