审计学论文电子版.docx
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1、审计学论文电子版审计学论文电子版审计学能够应用于审计实践之中,指导审计工作,并有明显的经济和社会效果。下文是学习啦我为大家搜集整理的关于审计学论文电子版的内容,欢迎大家浏览参考!审计学论文电子版篇1浅析计算机审计与传统手工审计的比拟一、传统手工审计与计算机审计传统的会计、统计和计划等管理数据的处理是以手工操作为主,传统审计也是以手工的会计资料处理系统为特征的。随着审计事项规模的不断扩大和日益复杂,传统手工审计的取证形式也逐步从账目基础审计发展到制度基础审计再发展到风险基础审计,审计取证的切入点从反映经济业务的纸质账目演变为内部控制制度再演变为内部控制制度与风险因素,审计对象从纸质账目系统一个变
2、为内部控制制度与纸质账目系统两个,审计的核心方法也从详查法发展为测试法;而测试法的大量运用,使审计方法发生了本质性的变化,并使其最终脱离了簿记方法,产生了真正意义上的审计方法,并使簿记审计转变为测试审计,使审计逐步脱离审计就是查账的概念。在纸质环境下,审计实务可根据详细审计项目的审计目的选择相应的审计形式,既能够采取账目基础审计形式,可以以采取制度基础审计形式或风险基础审计形式。但随着信息技术被广泛、深化地应用在会计工作中,会计工作发生了根本性的改变,不仅原有的会计数据处理流程发生了改变,会计环境也被极大地改变了,使传统的审计理念和技术面临宏大的挑战,审计人员不仅面临进不了门,打不开账的尴尬局
3、面,审计理论和方法也急待改良以适应信息化的进程。因而,为适应信息化建设的迅猛发展和审计环境的宏大变化,计算机审计应运而生并逐步成为世界各国信息化环境下的审计发展的方向。计算机审计是指在信息化环境下,计算机科学与技术、传统审计学、管理学、行为科学、系统论、数理统计等科学互相融合、浸透而产生的一门崭新的审计学科。计算机审计是以被审计单位计算机信息系统和底层数据库原始数据为切入点,在对信息系统进行检查测评的基础上,通过对底层数据的收集、转换、清理、验证,构成审计中间表,运用查询分析、多维分析、数据挖掘等多种技术和方法构建模型进行数据分析,发现趋势、异常和错误,把握总体,突出重点,准确延伸,进而采集审
4、计证据,实现审计目的的审计方式。因而,计算机审计的含义包括两个方面:一方面是对执行经济业务和会计信息处理的计算机系统进行审计,即计算机系统作为审计的对象;另一方面,利用计算机辅助审计,即计算机作为审计的工具。概括起来讲,无论是对计算机进行审计还是利用计算机进行审计都统称为计算机审计。二、计算机审计和传统手工审计比拟(一)一样之处从根本上讲,计算机审计的目的与传统手工审计的目的是一致的,都是(中华人民共和国审计法)所规定的监督被审计单位的财政收支或者财务收支的真实性、合法性和效益性,以维护国家财政经济秩序,提高财政资金使用效益,促进廉政建设,保障国民经济和社会健康发展;其职能都表现为经济监督、鉴
5、证和评价。在施行审计的经过中,审计人员都必须以(审计法)或(注册会计师法)以及相关的审计准则作为执业标准和职业规范,以会计准则与相关的法律法规作为判定被审计单位财政收支或者财务收支能否真实、合法的标准。无论是计算机审计还是传统审计,国家审计的审计经过都必须经过审计准备、审计施行与审计报告三个阶段,通过执行检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等基本审计程序来获取充分、适当的审计证据,并将审计思路和审计经过予以记录构成审计工作底稿,作为发表审计意见的根据。(二)不同之处1.审计环境不同。计算机审计下的审计环境发生了很大的变化。一方面表现为审计人员必须利用计算机施行审计,要求审计人员
6、能熟练操作计算机十分是相关的审计软件;另一方面由于信息技术在会计工作中的广泛、深化的应用不仅改变了原有的会计数据处理流程,还极大地改变了会计环境。信息化建设使得所有会计数据不再是纸介质的凭证、账簿及报表,而是以比特方式保存在磁性介质上,数据表现形式虚拟化,即审计环境数字化,审计人员所面对的已不是传统意义上的账本,而是无形的电子数据和处理这些电子数据的会计核算管理系统,而这些会计电算化软件版本各异,使得审计环境比传统手工形式下显得更为复杂。2.审计的思维方式不同。随着国民经济的发展,信息网络广泛普及,信息化成为经济社会发展的显着特征,各行各业普遍运用计算机和网络等信息技术进行管理,审计人员不得不
7、面对海量的会计电子数据。在手工审计方式下,审计人员总是先分析审计对象的各个部分,再归纳、综合为整体,其思维方式是:部分一整体,这合适于数据量不大的审计对象,却很难全面把握海量数据。而计算机审计打破了手工审计思维方式,强调以系统论核心,从系统上把握审计对象,即从审计对象的整体出发,先进行系统分析,把握总体,再建立审计模型,分析数据,最后作出总体评价,其思维方式是:整体一部分一整体,计算机审计能够从宏观上和系统上把握审计对象,以扩大审计监督范围,提高审计监督能力。3.审计线索不同。计算机审计环境下,传统的审计线索因会计电算化系统而中断甚至消失。在手工会计系统中,从原始凭证到记账凭证,从过账到财务报
8、表的编制,每一步都有文字记录,都有经手人签字,其纸质业务轨迹,是重要的审计线索与审计证据的;,审计线索特别清楚。但在会计电算化系统中,传统的账簿、相关的文字记录被磁盘和磁带取代,加上从原始数据进入计算机,到财务报表的输出,会计处理集中由计算机按程序自动完成,传统的审计线索在这里消失。而审计线索的改变,导致在电算化系统中可人为篡改数据而不留痕迹,如电算化系统数据;、公式定义、编制结果、打印格式均采用机内文件的形式,若有人篡改公式、编制失真的财务报表,然后再将篡改的公式等予以复原,则很难断定报表数据的正确与真实性。进而使得传统审计的追踪审查已不适用,审计入手点更多的是靠判定和经历。4.审计测试的对
9、象与范围不同。在会计电算化信息系统中,由于会计事项由计算机按程序自动进行处理,因疏忽大意而引起的计算机或过账错误的时机大大减少了,但假如会计电算化系统的应用程序出错或被人非法篡改,后果将不堪设想。因而,会计电算化系统及其处理的合法性、正确性、完好性和安全性与系统内部控制的合理性、健全性和有效性直接影响着数据的真实性、完好性和正确性。为了控制数据风险,保障审计目的的实现,计算机审计的一项重要内容是对系统内部控制进行调查、测试和评价,包括会计电算化系统的审计与测试,这是手工审计所无法实现的。计算机审计的另一项重要内容是对电子数据直接进行测试,即审计人员不须先将被审计单位的电子数据转换成电子账套再施
10、行审计程序,而是摆脱传统的电子账套及其所反映的财务信息,深化到计算机信息系统的底层数据库,获取更多更广泛的数据,然后通过对底层数据的分析处理,获得大量的多种类型的有用信息。这些信息不但包括传统的财务信息,而且还包括非财务信息、自行组合的新财务信息、财务数据与非财务数据组合的混合型信息。这些类型的信息在传统账套中是无法轻易获得的,进而扩大了审计人员的视野,丰富了审计人员的可用信息。此外,由于运用了先进的信息化手段,计算机审计能够非常快速和非常便捷地处理海量数据,解决了在纸质和手工条件下审计人员想做而不可能做的事情。总而言之,计算机审计的范围较传统手工审计要广泛得多、深入得多。审计人员能够根据审计
11、目的的需要将审计的范围和内容作出必要的扩大。5.审计技术方法不同。传统手工审计随着风险基础审计形式在实务中的广泛运用,分析性测试方法逐步成为其核心方法。但信息技术的应用导致审计内容及审计线索的变化,要求审计人员必须革新审计技术方法,计算机审计的核心方法是数据分析方法。数据分析方法不同于传统的分析性测试仅局限于对信息的处理,它是对来自于底层的、元素性的数据进行处理,能够有多种多样的组合,在用处上能够作多种多样的拓展,进而构成多种多样的信息。因而,数据分析技术能够用于多种测试工作。在采用数据分析方法时,可使用两种计算机审计特有的新型审计工具:审计中间表方法、审计分析模型方法。审计中间表是利用被审计
12、单位数据库中的基础电子数据,根据审计人员的审计要求,由审计人员构建,可供审计人员进行数据分析的新型审计工具。它是实现计算机审计的关键技术。审计分析模型是审计人员用于数据分析的技术工具,它是根据审计事项应该具有的时间或空间状态(例如趋势、构造、关系等),由审计人员通过设定判定和限制条件来建立起数学的或逻辑的表达式,并用于验证审计事项实际的时间或空间状态的技术方法。6.审计流程不同。计算机审计由三阶段演变为四个阶段。传统手工审计形式中,国家审计的审计经过一般可分为审计准备、审计施行和审计报告三个阶段。但是,在引入计算机审计后,审计准备阶段与审计施行阶段的界线变得非常不清,可能是由于数据分析既像审计
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