审计学论文范文代发表.docx
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1、审计学论文范文代发表审计理论必须用来指导审计实践,否则就成为脱离实际的理论。审计学是一门专门研究审计理论和方法,探索审计发展规律,对经济活动进行有效监督的社会学科,下文是学习啦我为大家搜集整理的关于审计学论文范文代发表的内容,欢迎大家浏览参考!审计学论文范文代发表篇1浅议企业内部审计风险成因及控制随着经济的发展,内部审计不可避免地出现了一些松弛,其产生的原因有主观和客观两个方面的原因。主观方面主要有内部审计独立性的缺乏、素质不高、审计程序不合理等,法律规范的不完善以及环境方面的差异等客观原因使得内部审计风险扑朔迷离。基于以上原因,本文提出了控制的措施,以使得内部审计更有效率,更大限度地躲避风险
2、。一、内部审计概述随着经济一体化的进程,审计在维护市场秩序、提高经济效益方面发挥着越来越重要的作用。内部审计指部门或单位内部独立的审计机构和审计人员,按照国家法律、法规、政策、程序和方法,对本部门、本单位的财务收支及其经济活动进行审核,查明其真实性、合法性和有效性,并提出建议和意见的一种经济监督活动。内部审计风险是指财务报告事实上存在重大错报、漏报,或者企业经营管理上存在的弊端,或内控制度存在重大漏洞缺陷,内部审计人员经过审计未能发现或失察,而提出不正确或不恰当的审计意见,审计对象及其相关方面遭受损失或损害,并由此引起审计主体承当责任的风险。为了有效地防备和避免审计风险,应对内部审计风险进行科
3、学的分析和深化研究,进而保证内部审计事业健康发展。二、内部审计风险的成因 (一)内部审计的主观风险1、内部审计机构缺乏相对独立性。内部审计机构是单位内设机构,在本单位负责人的领导下开展工作,为本单位实现经营目的服务。因而,内部审计的独立性不如外部审计,不可避免地受本单位的利益限制。内部审计的组织形式也反映出其独立性的弱化,有的单位把审计机构设在财务部门中,有的把审计机构和监察部门合并在一起,有的单位由分管钱财物资及账目的人员兼任审计岗位,有的单位领导既领导财会工作,又领导审计工作。因而,企业的内部审计很难站在客观、公允的立场上对企业的财务状况做出客观、公允的评价。2、内部审计人员的综合素质不能
4、适应目前的工作需要。审计人员的素质包括思想-素质、职业道德素质、业务技能素质、工作态度及心理素质,内部审计人员素质不像专业的审计人员那么高,很难客观地做出公正和无偏见的判定;另外,内部审计人员配备普遍缺乏,有的人员缺乏专业培训,人数也难以知足审计业务的需要。同时,相当一部分审计人员改革创新意识比拟弱,审计理念还停留在传统审计上,大局意识和风险意识不强。3、内部审计程序和方法本身隐含的审计风险。很多企业内部审计制度不完善,如审计机构缺少事前的审计计划,事中的审计程序和报告前的审计复核,审计工作底稿不完好,一般只记录审计问题事项,而未记录审计人员以为正确的审计事项,使得审计复核、审计质量控制无从入
5、手,这都使内部审计质量得不到保证,风险防备意识薄弱。 (二)内部审计的客观风险1、内部审计法律制度不健全。内部审计目前只要20世纪八十年代审计署公布的(关于内部审计工作的规定)(1989年制定,2003年修订),法律级次明显偏低,可操作性差,存在着滞后现象。这样,内审人员在进行审计时,只要根据经历和知识进行分析判定,在某种程度上严重影响了审计结论的权威性和正确性,因此大大增加了审计风险。2、审计对象的复杂及审计范围的扩展,加大了内审风险。当代组织由于经营规模的扩大,经营业务的日趋复杂,使得内审对象的范围逐步扩展,为内部审计带来了更多的困难。这里过失和虚假的会计资料掺杂其中,失察的可能性也随之增
6、大;内部审计业务也已不再局限于财务收支审计,还包括经济责任审计、内审业务的拓展、使审计人员承当更多责任和风险。3、企业的外部环境导致的审计风险。近年来,随着社会经济的发展,十分是经济全球化及国际化程度的加深,使企业经营环境变得日趋复杂,企业经营风险也大大增加。经营风险的存在往往引发更大的审计风险,对内部审计人员提出了愈加严峻的挑战,加剧审计风险的产生。三、内部审计风险的控制当代内部审计不再是监督检查式审计,而是介入式审计,审计人员不仅要擅长发现问题,而且更要擅长解决问题,提出相应的建议和改良措施,帮助经营管理人员加强内部控制,改善经营管理,以完成所负经济责任。要做好内部审计工作,应针对以上原因
7、做好如下几点: (一)提高内部审计的地位,加强其独立性。内部审计的独立性是内部审计质量成败的重要因素,企业在设置内审机构时应坚持两条原则:一是独立性原则。这是设立在内部审计组织机构最重要的原则。在这个原则指导下,内审组织机构在组织人员、工作和经费等方面应独立于被审计单位,独立行使审计职权。不受股东、总经理、其他职能部门和个人的干涉,以体现审计的客观性、公正性和有效性。二是权威性原则。这是内审工作充分发挥作用的另一个关键因素,主要体如今内审组织机构的地位和设置层次上。内审组织机构的组织地位和设置层次越高,权威性越大,内审的作用就发挥得越充分。 (二)不断提高审计人员素质,加强其风险意识。各内审部
8、门要制定长远的培训计划,加大培训力度,培养内审人员坚持实事求是、客观公正、廉洁奉公的职业道德,并使其不断更新知识,提高内审人员的审计查证能力、审计协调能力及表达能力,提高分析、判定和预测经济活动的能力,以适应新形势的需要。最后,还应强化审计人员的风险意识,在审计工作中始终将审计风险作为确定审计项目、审计重点、审计程序、审计结论的判定基础。 (三)加快有关审计法规制度建设。国家应抓紧制定、公布内部审计法规和内部审计业务准则,以统一内部审计执业规范,降低审计风险。在中国经济走向世界的同时,内部审计还要借鉴国外的先进经历,尽快同国际惯例接轨,以谋求长足的发展。 (四)建立健全审计组织本身的内部控制制
9、度1、建立全面质量控制制度。全面质量控制是内部审计机构合理保证所有内部审计活动符合内部审计准则的要求而制定的控制政策和程序。主要包括职业道德原则、专业胜任能力、工作委派、业务操作规程、考核与评价、监控等。2、建立项目质量控制制度。项目质量控制是详细审计项目所应遵循的控制程序,主要包括指导、监督和复核等步骤。审计项目负责人应当在考虑助理人员的专业胜任能力等情况下,合理确定对其工作进行指导、监督和复核的方式及程度,并且监督审计全经过,了解出现的重要会计和审计问题并及时提出处理意见。 (五)进行环境分析,加强内部审计风险管理。内部审计风险是客观存在的,是无法消除的,因此内部审计的核心应是风险管理,也
10、就是针对内外环境进行分析,识别风险的根源,估测、评价内部审计风险,采取措施避免不必要的风险,减少固有的职业风险。国际内部审计师协会1982年第25号研究报告以为影响内部审计风险的内外因素有18个,内部审计人员应合理地识别、估测、评价审计风险,在此基础上,考虑防备内部审计风险的方法,做出审计决策。审计学论文范文代发表篇2论会计电算化计算机环境下的审计对策摘要:电算化会计信息系统对审计线索、审计内容、审计技术、审计准则和审计人员多方面产生了影响。要逐步推进计算机审计,以提高审计质量,实现审计资源和信息分享,降低审计风险,充分发挥审计监督维护经济秩序和促进廉政高效政府建设中的重要作用。会计电算化就是
11、把以电子计算机为代表的当代化数据处理工具和以信息论、系统论、数据库以及计算机网络等新兴理论和技术应用于会计核算和财务管理工作中以提高财务管理水安然平静经济效益,进而实现会计工作的当代化。采用会计电算化来进行财务核算及财务管理,大大提高了会计信息处理的速度和准确性,为用户提供及时、准确的会计信息。同时,也给当代审计理论和审计实务带来了很多史无前例的问题和挑战,在这种新的形势下,电算化会计信息系统对审计的影响和审计应采取的对策就成了需要研究的一个重要课题。1施行计算机审计以防备检查风险电算化会计系统的数据一般有两种存在方式:一种是由电算化会计系统的打印输出功能将有关的会计资料打印出来,构成分类的书
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