中国管理睬计论文.docx

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1、中国管理睬计论文管理睬计自20世纪70年代末和80年代初引入中国以来,经过三十多年的发展,已经获得了显著的成果。下文是学习啦我为大家搜集整理的关于中国管理睬计论文的内容，欢迎大家浏览参考!中国管理睬计论文篇1浅谈中国管理睬计的若干问题【摘要】文章通过对中国管理睬计的研究历程进行全面的文献回首,将这一历程划分为三个阶段:管理睬计研究成果的引入、对中国实务的认识和管理睬计应用的可能性研究、制造业尝试推行管理睬计的经历研究。进而,总结了中国管理睬计的实践成果,以为中国企业的管理睬计实践水平正在不断提升,但是面临的突出难题是怎样有效地将先进管理睬计方法本土化,并且找到真正合适中国企业的管理睬计发展形式

2、。最后,文章提出了中国管理睬计将来的研究规划和得出的结论。【关键词】管理睬计;研究与实践;研究规划一、中国管理睬计研究历程改革开放以来,中国的管理睬计学者经历了三个重要的研究历程:一是大量地介绍了国外先进的管理睬计研究成果;二是站在中国管理睬计实践的角度分析西方先进的管理睬计工具在中国应用的可能性;三是在我国制造业尝试推行管理睬计的案例研究,并向大样本的实证研究迈进。 (一)国外管理睬计研究成果的引入从20世纪80年代初至90年代,人们禁锢已久的思想逐步被打开,中国的会计学者希望将更多先进的管理睬计理论和思想引入到中国的实践。其中大量的内容涉及成本管理方法,如成本管理的理念和应用(冯巧根,19

3、95;王光远,1995;王林,1995;孙航,1995;陆正飞,1995;肖泽忠,潘爱香,1996)、西方成本/管理睬计的发展历程(夏鹏,胡险峰,1996)、成本管理目的与成本管理的内涵(李孟顺,1995)、对当代成本管理范畴的梳理和规范(徐政旦,陈胜群,1998)以及怎样结合中国企业的实务情况应用成本管理(卢峰,冉伟,1995)。除此之外,还介绍了全面质量管理和质量成本制度(夏鹏,1995),这是极为重要的管理睬计工具,并且那时的学者已经关注到管理睬计研究方法的重要性(王光远,贺颖奇,1997),尤其关注到了经历研究方法对管理睬计的影响(孟焰,林金炳,1994),而当时对财务会计经历研究的关

4、注也才刚刚开场(陈小悦,1997;秦荣生,1997)。因而,当时的管理睬计研究并不落后于财务会计。同时,一些学者也开场认识到中国企业的现实状况对管理睬计的发展具有一定的限制性(楼树源,1995;李苹丽,1997),尤其是国有企业对管理睬计的应用乏力(陈国祥,1995;乔彦军,1997)。他们也意识到仅仅单纯的翻译介绍并不能解决管理睬计实践的问题,而且也难以上升到理论的高度(暨南大学管理睬计课题组,1995)。因而提出了制约管理睬计推广的制度因素(何建平,1997)。但不可否认的是,第一阶段的研究很大程度上拓宽了国内理论界和实务界的视野,使得学者们认识到了国内外的差距以及本身的缺乏。然而,中国经

5、济体制的改革和企业治理构造的转换对管理睬计的应用和发展存在极大的影响,这意味着管理睬计研究的推进必然是一条曲折的道路。 (二)对中国实务的认识和管理睬计应用的可能性研究这一阶段的学者开场密切关注中国管理睬计实务的现状究竟怎样,他们从不同的角度,采用多种方法来了解中国企业的实务状况,并尝试将管理睬计工具在实务界进行应用。1.对中国实务的认识冯巧根(1997)对浙江省的企业进行了调查,发现管理睬计的应用较为分散,不够规范,但是应用之后均有一定的成效或明显的经济效益,应用范围主要集中在预算、成本性态分析以及责任会计等方面。这反映了当时多数企业对管理睬计的应用还处在初步阶段,并未涉及全面质量管理和作业

6、成本法的应用。孟凡利等(1997)通过问卷调查的方式研究中国管理睬计的现状和存在的问题,结果发现,管理睬计应用情况并不理想,大量的技术方法并没有在实践中得到真正的应用。其中,企业领导不重视、内外部经济环境不适宜以及财务会计核算资料不配套是主要的原因。林文雄,吴安妮(1998)也采用问卷调查的方式了解中国管理睬计应用的现状,结果发现前中国管理睬计主要应用在下面五个领域:(1)成本会计系统;(2)短期决策的制订;(3)资本预算;(4)标准成本核算;(5)管理控制。另外,他们还把中国的调查结果同以前美国和日本的调查结果进行了比拟,指出由于区域因素、企业规模和所有权构造的差异使得中国企业对管理睬计系统

7、的重要用处有不同的认识。当然,这些研究也以为管理睬计所带来的作用是特别明显和行之有效的,这对于实务界对管理睬计工具的推行极为有益,是特别值得赞扬的。2.管理睬计应用的可能性研究当学者们一方面讨论管理睬计的现实应用时,他们也开场探索管理睬计在中国实务界应用的可能性。这些研究主要是结合企业实务的背景来调查相应的管理睬计工具的使用情况,并且对于西方管理睬计在中国的水土不服,学者们有了更充分的认识和改善的措施。刘小明等(1998)就结合邯钢经历提出了改善法人治理构造、建立一套以会计信息为基础的企业内部管理控制制度,这有利于推行管理睬计的应用。王寅东(1998)也结合鞍钢经历,以为成本策划原理的应用有利

8、于大中型国有企业改革。温坤,邢莲平(1996)结合河北衡水棉纺织厂有效降低成本的实践经历,探索作业成本法的应用,发现企业在实务中已经自然地应用了ABC的某些原理,由于缺乏理论的有效指导,动因的分类还较为粗略,但已经获得了节约成本50万元的业绩。他们以为,假如能够有科学的指导,ABC所带来的效益将愈加明显。王平心等(1999)也结合案例企业西安农业机械厂来讨论ABC应用的可能性,这为之后很多管理睬计案例研究开了一个好头,并且,对管理睬计在企业实务中推行所可能碰到的问题也提出了本人看法,对其他学者有很好的借鉴作用。其他一些学者也开场考虑ABC在中国推行的可行性,为此建言献策(张,1997;于富生,

9、储稀梁,1998;栾庆伟,何劭炜,1998)。能够讲,在前两个阶段中国管理睬计的研究并未显著落后于财务会计。由于此时的经历研究在管理睬计和财务会计上的差距还未显现,理论的探索和方法的关注都在积极地进行。 (三)我国制造业尝试推行管理睬计的经历研究1.案例研究阶段在财政部1999年开展的管理睬计应用与发展的典型案例研究重点会计科研课题的鼓励作用下,我国学者发表了很多关于管理睬计的实地/案例研究论文,其中相当一部分属于描绘性的案例研究,主要是阐述ABC或预算管理等在中国企业的详细应用情况。这些案例内容翔实,研究也较为规范,能够讲对实务界起到了很好的宣传作用。对于管理睬计研究而言,实地/案例研究需要

10、深化组织内部,学者能够在实地/案例研究中找到实务界感兴趣的问题,提出创造性及天才性的假设(或命题),然后加以论证(郭永清,1999),还能够利用本人的案例企业扩展样本的范围,进而证明研究问题的普遍性,加强研究的意义(潘飞等,2006)。但是,实地/案例研究的缺陷在于其不具有推广性。因而,在此基础之上,我国学者又开场了管理睬计的问卷调查研究。2.大样本研究阶段问卷调查是西方管理睬计经历研究的主要方法之一。问卷调查对组织的研究并不是浅薄的,而是通过规范的问卷设计,能够对很多数据库无法反映的抽象概念(如战略、鼓励等)进行计量,进而了解组织内部的决策和控制行为;然后能够对所获数据进行因子分析、相关性分

11、析和线性回归来检验有关组织变量及其影响因素的理论假设。我国目前的问卷调查相当一部分还处于描绘性统计阶段,但是随着越来越多的博士与导师合作并采用问卷调查撰写博士论文,这一趋势也在发生着悄然的变化。张鸣,颜昌军(2005)根据战略成本管理形式的构成要素设计调查问卷,验证了企业战略管理与持续发展成正相关关系。张川等(2006)采用问卷调查分析了非财务指标采用程度对企业业绩的影响,分别对代理理论和权变理论进行了验证,发现不管企业具有什么样的权变特征,非财务指标采用的程度越高就会带来越好的企业业绩。而且,相对于选择差异化战略的企业而言,选择成本领先战略的企业,采用非财务指标后会得到更好的业绩后果。文东华

12、,潘飞(2020)采用问卷调查的方式,验证了全面质量管理对组织业绩的提升作用,并且采用构造方程模型揭示了其中的经过。王悦,潘飞(2020)采用问卷调查的方法研究了分部经理定价介入的组织后果,为转移定价的研究打开了新的视角。更可喜的是,有些论文是采用公开数据获得管理睬计的替代变量,这拓展了管理睬计的研究方法和思路,例如潘飞,程明(2020)选择我国上市公司2001-2004年在年报中公开披露的预算数据,研究上市公司预算松弛的影响因素及其对公司业绩的影响。研究发现股权性质、股权构造和企业规模是解释预算松弛的重要变量以及一个严紧的预算目的有助于提高企业的业绩。这些研究成果标志着管理睬计经历研究不管在

13、形式上还是方法上,都开场向国外的经历研究靠近,相信在将来会带来愈加喜人的成绩。二、中国管理睬计的实践成果中国企业的管理睬计实践成果主要集中在战略成本管理、ABC/ABM以及平衡记分卡三个方面。 (一)战略成本管理根据熊焰韧,苏文兵(2020)的问卷调查发现,我国企业目前在价格成本方面竞争最为剧烈;其次是质量技术和客户服务;设计创新的竞争相对较弱。但在不同地区、不同规模、不同行业、不同产权性质的企业所面临的市场环境不尽一样。在战略重点上,不同地区的企业之间的战略差异主要表如今成本方面,中西部的企业最为重视成本因素;其次是东北部。相对而言,东南沿海地区企业的成本重要性最低。而在成本信息使用状况上,

14、上样本企业目前在预算编制、产品定价和业绩评价方面使用成本信息较多,而在产量、薪酬、招标和投资等决策方面使用成本信息相对较少。但在不同地区、规模、行业的企业之间成本信息的使用情况有所不同。 (二)ABC/ABM的应用熊焰韧,苏文兵(2020)发现我国国内采用作业成本法核算产品成本的企业并不多,但是作业成本管理的理念已被较多企业所接受、采纳,近期三年还正在不断推广。成本构造是影响国内企业采纳作业成本法的重要因素。值得注意的是,制造费用比例的高低似乎并未影响作业成本法的推行,与国外文献构成鲜明对照。不同行业采用作业成本法的状况差异较大,高科技行业近期三年明显提高制造费用、期间费用分配比重而且推进作业

15、成本法的应用,传统行业大都停留在三年前的水平。 (三)平衡记分卡熊焰韧,苏文兵(2020)还发现平衡记分卡的理念正在不断融入我国企业业绩评价系统,但财务指标仍然占据主要地位。总体而言,业绩评价体系对学习和创新方面的指标不够重视,在增进员工满意度和归属感、避免关键员工流失、鼓励创新和避免短期行为方面,业绩评价的效果不尽如人意。随着非财务评价指标的增加,其业绩评价效果的正面影响在降低成本、提高盈利、鼓励员工、促进合作等各个方面都得到不断加强,进而表明非财务指标是业绩评价中不可或缺的重要因素。杜荣瑞等还(2020)发现,中国管理睬计在1997年-2001年着重于目的成本规划和责任会计的研究,而在20

16、02年-2005年间研究侧重于经营预算、业绩计量、绩效评价系统、价值链分析及基于价值的管理研究。ABC/ABM在这两个期间的研究比例大体一致。而且在第二个阶段中,案例研究和大样本的实证研究比例有所上升。这些研究证实,伴随着中国经济逐步融入世界经济,要想获得竞争优势,必须引入西方先进的管理睬计方法和理念,中国企业的管理睬计实践水平正在不断提升,但是面临的突出难题是怎样有效地将先进管理睬计方法本土化,并且找到真正合适中国企业的管理睬计发展形式,这才是当务之急,并且是学术界的重任。三、中国管理睬计的将来研究规划从以往发表的管理睬计的论文内容来看,尽管数量不少,但是还不能据此充分理解和指导中国管理睬计

17、的实践。固然很多规范研究提出了不少有用的观点,但由于缺乏理论根据和经历证实,很难对其进行评价、归集和选择。方法论上的缺陷和缺乏,使得很难将这些研究归纳为一个可靠和具有普遍意义的知识体系(杜荣瑞,2020)。因而,国内的管理睬计研究必须理清研究的主题和思路,采用规范的研究方法,提升理论水平,这样才能真正提升管理睬计研究的级别,对于中国的管理睬计实践才具有真正的指导意义。 (一)档案研究应从实地研究出发实地/案例研究是大样本研究的起点,规范的问卷调查研究应该以实地研究为基础,这是与财务会计研究最为不同之处,由于,管理睬计尤为务实并且研究主题更为多样,因而,十分需要了解实务界的实际情况。假如问卷调查

18、研究是建立在已有的实地/案例研究基础上,则能够直接进行问卷调查;假如之前没有人进行过实地/案例研究,管理睬计学者就必须首先深化实地去了解企业的现实状况。在了解实务的基础之上,再结合理论来进行问卷调查的研究设计,将企业创造价值与理论奉献结合在一起,这才是管理睬计研究的最终目的。目前国内已有很多学者进行了实地/案例研究,但是,大多数案例研究的水平还有待提高,国外较为成功的案例研究是以对理论的奉献作为研究目的,假如只是单纯介绍某种管理睬计工具的应用情况还不能加强研究的价值。因而,国内的学者需要以案例研究为起点,逐步向问卷调查过渡,这才能保证研究水平不断提升,方法不断进步。我们欣喜地看到,已经有越来越

19、多的年轻学者把握了欧美最新的实证研究方法,这是非常好的现象。但是大家缺乏的往往是对实务界的了解和深化的实地研究,这对于研究设计的影响是很大的。中国独特的经济体制和制度背景对西方管理睬计的本土化有着极大的影响。假如谁能够将中国的管理睬计实务与欧美先进的实证研究方法结合起来,谁就能领导中国管理睬计的研究潮流。 (二)管理睬计应该与经营管理的发展相结合管理睬计的研究已经考虑到目前经营管理内容的变化和创新(BromwichandBhimani,1994;Kaplan,1990),目前的制造业实际上是处于一个综合系统的状态,即融合自动化、JIT以及TQM于一体的综合管理系统,这样对于管理睬计的研究还有什

20、么样的时机和空间就成为必须考虑的问题。管理睬计对综合的制造系统研究包括:分权、非财务业绩计量、成本的计算、标准的制定和报酬系统(HansenandMouritsen,2007)。这些内容并没有涵盖全部的管理睬计研究,但却能够代表管理睬计针对综合制造系统所带来的挑战而作出的应对。首先,综合的制造系统与分权有着密切的联络,通过分权管理能够使组织对复杂和动态的环境作出快速的响应且富有创新精神,还起到鼓励各分部之间的合作与协调的作用。但另一方面,分权的产生使得业绩评价的恰当应用显得尤为重要。假如业绩评价和鼓励不恰当,势必导致低效率和组织内部的矛盾,这将有违分权的初衷。另一个对综合制造系统最常用的管理睬

21、计主题是非财务业绩评价的重要性。业绩评价有助于实现组织的目的以及组织内部的协调。而综合的制造系统更具有灵敏性、高质量和创造性的特征,因而业绩计量也必须作出相应的调整来实现组织的新目的。非财务指标有助于从长期提升组织的财务业绩,但是短期内可能会损害财务业绩,这取决于组织在长短期业绩以及财务与非财务业绩之间的权衡。成本计算也是管理睬计的一个主题,综合制造系统的变化带来了组织成本构造的变化。逐步增加的质量要求和交易变动等因素改变了综合系统中成本的性质。尤其是追求高质量、灵敏性等目的时需要人们考虑重新计算组织的成本。在综合制造系统中,非财务业绩计量应该包含在薪酬契约中,但是,实务中发现大多数公司在业绩

22、评价系统中仍然使用传统的会计标准(如净利润、销售收入等)多于非传统的标准(如非财务指标)。因而,需要更多地了解非财务指标在现实的综合制造系统环境中,尤其是薪酬契约中使用的真实情况、所占的比重以及主观业绩评价使用的程度(Bakeretal.,1994),这才是真正相关与迫切的问题。因而,目前管理睬计的研究是需要了解中国企业新的制造系统是什么样的现状,进而分析管理睬计体系的构成内容,进而开掘有价值的研究主题以及与国外不同之处,增进我们的研究特色,并真正为中国的实务界创造价值。 (三)更多地开掘管理睬计经济学的特性管理睬计研究的显著特点在理论上注重对经济学的整合,尤其是需要为综合的制造系统决策者提供

23、更好的信息来核算成本。例如,利用生命周期成本法来降低成本;更有反映经济学特质的ABC、质量成本以及JIT。将来管理睬计研究的一种可能就是调查各种管理睬计系统之间能否能够到达一种平衡,例如采用ABC与采用JIT能否能够进行有效的结合,这需要对经济学理论更多的认识和了解。另一个需要整合经济学思想的是研究新制造实务所带来的后果,如组织业绩。相对于管理睬计发生的变化,如今还未解决这个问题。例如,究竟采用了ABC之后,组织的业绩能否得到改善?改善了哪些业绩?业绩改善到底是采用了ABC还是其他的管理睬计工具所带来的后果。这些问题至今都无定论,但确切地影响着管理睬计的理论奉献和发展。当然,也有相关的研究获得

24、了成果,如JIT和TQM对业绩的影响等(Balakrishnanetal.,1996;Fullertonetal.,2003;KinneyandWempe,2002;IttnerandLarcker,1995)。因而,研究管理睬计的后果之难不仅是在难以确定,而且是很难知道影响哪种业绩指标以及怎样与其他业绩指标相联络。这将成为管理睬计将来的研究重点和难点。 (四)理清对方法论的正确认识研究方法是服务于研究的目的和需要的,并非经历研究就一定比规范研究高级或者科学,关键是看特定的研究需要解决什么样的问题。不可否认,国内外的论文发表都是倾向于经历研究的论文。但是,高质量的规范研究也经常出如今国外顶级杂

25、志上(Burchelletal.,1980,1985;MillerandOleary,1987)。高质量的规范研究有两个显著的特点:第一,他们建立了一种理论并对其作了系统和严密的阐述;第二,它们与先前的文献和理论结合得非常严密(杜荣瑞,2020)。因而,国内的规范研究假如要提升水平,必须从这两方面入手,要对科学的理论基础有深化的认识,还要在先前的理论研究和基础上逐步推进,绝不能陷入自讲自话的怪圈。国内的经历研究其规范性还需加强。当然,我们看到越来越多高质量的管理睬计经历研究出如今权威期刊上,但是,从整体上来看,国内的管理睬计经历研究还没有做到真正的规范。这需要学者们更多的努力,也需要专业杂志的

26、要求不断地提高。因而,这是一个逐步前进的经过。四、结论经过几十年的不断努力,中国管理睬计的研究进入了新的阶段,但是怎样在国际的权威期刊上有更多发表的时机将是影响中国管理睬计研究级别的重要因素。对于管理睬计学者,需要提高本人研究团队的水安然平静加强对实务的了解。 (一)建立管理睬计学术团队首先,管理睬计研究应该以科学的态度来对待,真正的科学研究应该以经历数据和严密的理论推理来进行。因而,非常需要专业方法的学习,在将来,不懂实证研究方法意味着无法成为学术的主流,也很难走向国际,这是一个现实的问题。因而,首要的就是以科学严谨的态度来对待会计学研究。如今已经有越来越多的学者走向国际,通过参加会议形式或

27、者高访的形式与国外学者进行沟通,这对于提升学术研究的水平极为重要。另外,建立规范的学术团队也是当务之急。令人遗憾的是,目前国内的管理睬计研究还未成体系,尤其需要建立一个规范的研究体系,通过建立学术团队,在将来3-5年的时间内构成一个中国管理睬计理论与实务的研究框架,并花10年的时间去实现它,相信对于中国管理睬计走向国际有着特别重要的作用,通过以国内知名高校为基地,建立包括国内外知名的专家学者为成员的学术团队是当务之急。 (二)以实地研究为基础,进行大样本研究在学者们把握了规范的实证研究方法之后,最大的问题就是要花时间和精神来了解中国企业的实务状况,进而找到感兴趣的课题,这才能实现研究的目的。但

28、是,管理睬计的务实性决定了实地研究必然是研究的起点和基础,假如仅仅会使用先进的统计软件和精通各种统计方法,却无法深化了解中国的管理睬计实务将是纸上谈兵。因而,当前学者们最需要的就是花3-5年左右的时间来深化实务,找到研究课题。 (三)以发表高质量的论文为目的学术研究以对理论的奉献来衡量,而对实务的意义往往被忽视,但是,真正有价值的管理睬计研究是既要对理论有奉献又要给实务界创造价值,这是管理睬计的特点。那么发表高质量的论文则是学者们追求的共同目的。目前,国际顶尖的管理睬计杂志是AOS和JMAR,AR,JAR上也有少量管理睬计的论文。学者们应该通太多种形式力争在国际顶尖期刊上发表中国管理睬计的论文

29、,这对于提升中国管理睬计的研究有着极为重要的作用,也是进一步推动中国管理睬计研究的契机。假如讲以上两点是基础,那么发表高质量的论文就是目的。相信将来的中国管理睬计一定会在国际顶尖杂志上展现本人的风采!【参考文献】 1Covaleskietal(2003),Budgetingresearch:Threetheoreticalperspectivesandcriteriaforselectiveintegration,JournalofManagementAccountingResearch15:3-49. 2FisherJG,FredericksonJRandPefferSA(2000),Bud

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