自考本科（审计学）重点资料.docx

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1、自考本科（审计学）重点资料（审计学）温习资料第一章审计概论本章重要考点串讲考点一审计得定义与特征一、审计得定义是由国家受权或接受委托得专职机构与人员，按照国家法规、审计准则与会计理论，远用专门得方法，对被审计单位得财政、财务收支、经营管理活动及相关资料得真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查与监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益得一项独立性得经济监督活动。二、审计得特征审计得特征集中体如今独立性与权威性方面。考点二审计得分类与方法一、审计得分类一按审计得主体分类审计主体，即审计得执行者，按审计主体分类，能够将审计分为政府审计、内部审计与注册会计

2、师审计三类。二按审计目得与内容分类按审计得目得与内容分类，能够将审计分为财务报表审计、经营审计、合规性审计三类。三按审计施行得时间分类按审计与被审计经济业务发生得时间之间得关系，能够将审计分为事前审计、事中审计与事后审计三类。四按审计执行得地点分类按执行得地点分类，能够将审计分为报送审计与就地审计两类。五根据审计所根据得基础与使用得技术分类根据审计所根据得基础与使用得技术分类，审计可分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。二、审计得方法我国得审计方法体系由两大部分组成，即审查书面资料得方法与证明客观事物得方法。一审查书面资料得方法1、按审查书面资料得顺序划分，可分为顺查法与逆查法。2

3、、按审查书面资料得数量与范围划分，可分为抽查法与抽查法。3、按审查书面资料得技术内容划分，可分为审阅法、核对法、分析法、复算法等。二证明客观事物得方法证明客观事物得方法就是主要用于证明客观事物形态、性能、数量与价值得方法。目前，审计中常用得有盘点法、调节法、观察法、查询法与鉴定法。考点三审计得职能与作用一、审计得职能1经济监督职能2经济评价职能3经济鉴证职能二、审计得作用1制约作用2促进作用3证实作用本章典型试题串讲单项选择审计最本质得特性就是独立性。单项选择根据我国1982年宪法，1983年在国务院设立得审计署。单项选择我国第一家社会审计组织得创办人就是谢霖。单项选择注册会计师审计得产生主要

4、就是由于财产所有权与经营权分离。单项选择国家审计、注册会计师审计、内部审计三者最大得区别体如今审计主体。单项选择从审计独立性、有效性来讲，企业内部审计最有效得领导就是董事会。单项选择从方法论得角度，注册会计师以审计风险模型为基础进行得审计，称为风险基础审计。多项选择审计得特征集中体如今独立性、权威性。多项选择审计根据主本分类，可分为政府审计、内部审计、社会审计。多项选择在选用审计方法时，应注意应与审计得特定目得上适应，应与被审计单位得详细条件与实际需要相适应，应与审计主体得性质与任务相适应等。多项选择审计得职能主要有经济监督职能、经济评价职能、经济鉴证职能。 名词是由国家受权或接受委托得专职机

5、构与人员，按照国家法规、审计准则与会计理论，运用专门得方法，对被审计单位得财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料得真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查与监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理，提高经济效益得一项独立性得经济监督活动。 名词称民间审计、社会审计，就是指由中国注册会计师协会审核批准成立得会计师事务所进行得审计。 名词是审计人员检查与分析审计对象、采集审计证据，并根据审计证据构成审计结论与意见，进而实现审计目的得各种专门手段得总称。 名词是根据会计核算得处理顺序依次进行检查核对得一种方法。顺查法主要适用于规模较小，业务量较少或内部控制制度较健全得

6、单位，都能够采用这种方法。 名词是审计人员对审计经过中得疑点问题，通过向有关人员询问与质疑等方式来证明客观事实或书面资料，获得审计证据得一种审计方法。查询法有面询与函询两种。 名是指审计本身固有得内在功能。多数人以为审计具有经济监督得职能、经济评价得职能与经济鉴证得职能。简答试述注册会计师发展得启示。答：从注册会计师审计得历史发展来瞧，我们能够得出得启示有三个方面：1注册会计师审计产生得直接原因就是财产所有权与经营权得分离。2注册会计师审计随着商品经济得发展而发展。3注册会计师审计具有客观、独立、公正得特征。第二章注册会计师职业道德本章重要考点串讲考点一注册会计师职业道德基本原则注册会计师基本

7、原则包括独立、客观、公正，专业胜任能力与应有关注，保密，职业行为，技术准则。一独立、客观、公正独立、客观、公正就是注册会计师职业道德中得三个重要得概念，也就是注册会计师职业道德得基本要求。二专业用处能力与应有关注1、专业胜任能力注册会计师应当具有专业知识、技能或经历，能够胜任承接得工作。专业胜任能力既要求注册会计师具有专业知识、技能与经历，又要求其经济、有效地完成客房委托得业务。2、应有关注应有关注要求注册会计师在执业经过中保持职业慎重，以质疑得思维方式评价所获取证据得有效性，并对产生怀疑得证据保持警惕。三保密注册会计师在签订业务约定书时，应当书面承诺对在执行业务经过中获知得客户信息保密。这里

8、所讲得客户信息，通常就是指商业机密。四职业行为注册会计师得行为应符合本职业得良好声誉，不得有任何损害职业形象得行为。这一义务要求注册会计师履行对社会公众、客户与同行得责任。五技术注册会计师应当遵照相关得技术准则提供专业服务。注册会计师应当遵守得技术准则有：第一，中国注册会计师执业准则。第二，企业会计准则。第三，与执业相关得其她法律、法规与规章。考点二独立性得含义是注册会计师得精华，独立性要求注册会计师在执业经过中做到裨上得独立与形式上得独立。注册会计师保持本质上得独立性，这种心态能使审计意见不受有损于职业判定得任何因素得影响，做到公正行事，保持客观与职业慎重。注册会计师保持形式上得独立性，避免

9、出现重大得事实与情况，致使拥有充分相关信息得理性与三方合理推定会计师事务所或鉴证小组成员得公正性、客观性或职业慎重性遭到威胁。考点三专业胜任能力与保密一、专业胜任能力一专业胜任能力得两个阶段注册会计师应当具有专业知识、技能或经历，能够胜任承接得工作。因而，注册会计师不能宣称本人拥有本不具备得专业知识或经历。专业胜任能力可公为两个独立得阶段：一就是专业胜任能力得获取。二就是专业胜任能力得保持。二利用其她专家得工作当利用其她注册会计师以外得专家时，注册会计师就必须采取措施确保这些专家了解相应得道德要求。对专家得监督与指导得程度取决于介入得人员与业务得性质。这些监督与指导可能包括：第一，要求这些人员

10、浏览适当得道德规范。第二，要求这些人员对道德规范得理解提供书面确认。第三，在出现潜在冲突时提供咨询。二、保密一保密义务注册会计师有义务对其在专业服务经过中获得得有关客户得信息予以保密。这一保密责任甚至在注册会计师与客户得关系终止后仍应继续坚持。因而，注册会计师应当始终遵守保密原则，除非有专门得信息披露受权，葆具有法定或专业得披露责任。二保密义务得豁免注册会计师在三种情况下中以披露客户得有关信息：第一，获得客户得受权。第二，根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现得违背法律行为。第三，接受同业复核以及注册会计师协会与监管机构依法进行得质量检查。在所有情况下，注册会计师都

11、应当考虑就能否需要向法律参谋与职业组织进行咨询。本章典型试题串讲单项选择独立性就是注册会计师执行鉴证业务得灵魂。多项选择对注册会计师职业道德得基本要求，包括独立、客观、公正。多项选择属于注册会计师职业道德基本原则得有独立、客观、公正、专业胜任能力、保密、职业行为，技术准则。多项选择可能威胁独立性得情形有经济利益、自己评价、关联关系、外界压力等。多项选择在确定收费时，会计师事务所应当考虑得因素有专业服务所需得知识与技能、所需专业人员得水平与经历、每一专业人员提供服务所需得时间、提供专业服务所需承当得责任。 名词是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等得总称。注册会计师得职业性质

12、决定了其对社会公众应承当得责任。 名词是指本质上得独立与形式上得独立。本质上得独立，就是指注册会计师在发表意见时其职业判定不受影响，公正执业，保持客观与职业怀疑；形式上得独立，就是指会计师事务所或鉴证小且避免出现这样重大得情形，使得拥有充分相关信息得得理性第三方推断其公正性、客观性或职业怀疑态度遭到损害。 名词注册会计师应当力求公平，不因万岁或偏见、利益冲突与她人影响而损害其客观性。注册会计师在很多领域提供专业服务，在不同情况下均应表现出其客观性。 名词注册会计师在提供专业服务时，应当坦率、诚实，保证公正。公正不仅仅指诚实，还有公平交易与真实得含义。无论提供何种服务，担任何种职务，注册会计师都

13、应维护其专业服务得公正性，并在判定中保持客观。 名词是提会计师事务所与注册会计师与非客户接触以争取业务。 名词是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目得为条件。除得到法律认可或作为某种专业服务得公认做法而被职业组织认可，根据百分比或其她类似基础收取费用应被视为或有收费。简答中国注册会计师职业道德守则对独立性得概念内涵就是会计？答：独立性包括本质上得独立性与形式上得独立性。1本质上得独立性就是一种内心状态，要求注册会计师在提出结论时不受有损于职业判定得因素影响，能够诚实公正行事，并保持客观与职业怀疑态度；2形式上得独立性，要求注册会计师避免出现这样重大得事实与情况，使得一个理性且把握充分

14、信息得第三方在权衡这些事实与情况后，很可能推定会计师事务所或项目组成员得诚信、客观或职业怀疑态度已经遭到损害。简答注册会计师职业道德规范对注册会计师专业胜任能力得基本要求就是什么？答：注册会计师应当具有专业知识、技能或经历、能够胜任承接得工作。因而，注册会计师不能宣称本人拥有本不具备得专业知识或经历。注册会计师不应提供本不能胜任得专业服务，除非获得适当得建议与帮助使其能够满意地提供这些服务。假如注册会计师没有能力提供专业服务得某特定部分，能够向其她注册会计师、律师、精算师、工程师、地质专家、评估师等专家寻求技术建议。当利用其她注册会计师以外得专家时，注册会计师就必须采取措施确保这些专家了解相应

15、得道德要求。对专家得监督与指导得程度取决于介入得人员与业务得性质。这些监督与指导可能包括：第一，要求这些人员浏览适当得道德规范。第二，要求这些人员对道德规范得理解提供书面确认。第三，在出现潜在冲突时提供咨询。注册会计师还应当对详细得独立性要求或业务中所蕴含得其她风险保持警觉。任何情况下，假如适当得道德行为不能得到遵守或保证，那么注册会计师就不能接受业务。假如业务已经开场执行，则应予以终止。简答简述注册会计师保密原则豁免得条件。答：注册会计师在三种情况下能够披露客户得有关信息：第一，获得客户得受权。第二，根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现得违背法规行为。第三，接受

16、同业复核以及注册会计师协会与监管机构依法进行得质量检查。第三章注册会计师执业准则体系与法律责任本章重要考点串讲考点一中国注册会计师执业准则体系注册会计师执行审计业务必须遵循职业规范。执业准则就是中国注册会计师职业规范体系得核心部分。一、审计准则得含义、目的与作用审计准则就是用来规范审计人员招待审计业务，获取审计证据，构成审计结论，出具审计报告得专业标准。它就是审计人员在执行审计业务时必须遵循得行为规范与指南，同时也就是衡量审计工作得尺度与标准。审计准则包括政府审计准则、内部审计准则与注册会计师执业准则。一注册会计师执业准则得含义注册会计师执业准则就是用来规范注册会计师执行审计业务，获取审计证据

17、，构成审计结论，出具审计报告得专业标准。它就是注册会计师职业规范体系得组成部分，就是注册会计师在执行独立审计业务经过中必须遵循得行为准则，也就是衡量注册会计师审计工作质量得权威性标准。只要注册会计师执行审计业务就是以发表审计意见为目得，均应遵照执行。注册会计师执行其她相关业务能够参照执行。二注册会计师执业准则得作用1、能够指导注册会计师得工作，使审计工作规范化2、能够提高注册会计师得审计工作质量3、能够维护会计师事务所与注册会计师得合法权益4、能够促进国际间审计经历得沟通二、中国注册会计师执业准则体系得框架构造一执业准则体系得框架构造中国注册会计师执业准则体系包括注册会计师鉴证业务准则、相关服

18、务准则与会计师事务所质量控制准则。是注册会计师执行各类业务所应遵循得标准是用以规范注册会计师执行除鉴证业务以外得其她相关服务业务所应遵循得标准是会计师事务所为了保证各类业务得质量以及明确会计师事务所及其人员在保证质量中得责任应当遵循得标准。二注册会计师执业准则得主要内容1、注册会计师业务准则注册会计师业务准则包括鉴证业务准则与相关服务准则。1是为确定审计准则、审阅准则、其她鉴证业务准则适用得业务类型而做得规范。它由鉴证业务基本准则统领，根据鉴证业务提供得保证程度与鉴证业务准则。其中，审计准则就是整个业务准则体系得核心。2是用以规范注册会计师执行除鉴证业务以外得其她相关服务业务，主要包括代编财务

19、信息、执行约定程序，提供税务咨询、管理咨询等其她业务。在提供相关服务时，注册会计师不提供任何程度得保证。2、会计师事务所质量控制准则是用以规范会计师事务所在执行各类业务时应当遵守得质量控制政策与程序，就是对会计师事务所质量控制提出得制度要求。本章典型试题串讲单项选择财务报表进行审阅业务属于有限保证得鉴证业务。单项选择会计师事务所中对质量控制制度承当最终责任得就是主任会计师。单项选择业务工作底稿得所有权属于会计师事务所。多项选择鉴证业务准则包括审计准则、审阅准则、其她鉴证业务准则等。多项选择鉴证业务得要素包括三方关系、鉴证对象、标准、证据、鉴证报告等。多项选择注册会计师执行得下列业务中，属于相关

20、服务得包括管理咨询、税务服务、代编财务信息。多项选择行政处罚，对于注册会计师个人来讲，包括警告、没收违法所得、吊销注册会计师证书等。多项选择行政处罚，对于会计师事务所来讲，包括警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤销。 名词是用来规范审计人员执行审计业务，获取审计证据，构成审计结论，出具审计报告得专业标准。它就是审计人员在执行审计业务时必须遵循得行为规范与指南，同时也就是衡量审计工作质量得尺度与标准。 名词是用来规范注册会计师执行审计业务，获取审计证据，构成审计结论，出具审计报告得专业标准。它就是注册会计师在执行独立审计业务经过中必须遵循得行为准则，也就是衡量注册会计师审计工作质量得权威性标准

21、。 名词是注册会计师执行各类业务所应遵循得标准，它就是为确定审计准则、审阅准则、其她鉴证业务准则适用得业务类型而做得规范。 名词是用以规范注册会计师执行除鉴证业务以外得其她相关服务业务所应遵循得标准，相关服务主要包括代编财务信息、执行约定程序，提供税务咨询、管理咨询等其她业务。 名词是会计师事务所为了保证各类业务得质量以及明确会计师事务所及其人员在保证质量中得责任应当遵循得标准。 名词是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以加强除责任方之外得预期使用者对鉴证对象信息信任程度得业务。它主要包括审计业务、审阅业务与其她鉴证业务等。 名词是由独立得专门机构或人员接受委托或根据受权，对国家行政、事业单

22、位与企业单位及其她经济组织得财务报表与其她资料及其所反映得经济活动进行审查并发表意见。 名词是注册会计师在施行审阅程序得基础上，讲明就能否注意到某些事项，使其相信财务报表没有根据适用得会计准则与相关会计制度得规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位得财务状况、经营成果与现金流量。 名词是指社会审计人员因违约、过失或欺诈对审计委托人、被审计单位或其她有利益关系得第三人造成损害，根据相关法律规定而应承当得法律后果。简答简述鉴证业务得五要素。答：鉴证业务要素就是指鉴证业务得三方关系、鉴证对象、标准、证据与鉴证报告。简答简述鉴证业务三方关系人及其关系。答：鉴证业务三方关系分别就是注册会计师、责任

23、方与预期使用者。注册会计师指得就是获得注册会计师证书，并且在会计师事务所工作得个人，但有时也指会计师事务所。预期使用者指预期需要浏览或使用鉴证报告得个人或组织。责任方可能就是鉴证报告得预期使用者之一，但不就是唯一得预期使用者。责任方与预期使用者可能就是同一方，可以能不就是同一方。三方之间得关系就是：注册会计师对由责任方负责得鉴证对象或鉴证对象信息得信任程度需要注意得就是，委托人不就是单独存在得一方，委托人通常就是预期使用者之一，委托人可以能由责任方担任。简答注册会计师涉及法律诉讼呈上升趋势得原因有哪些？答：注册会计师涉及法律诉讼得数量与金额呈上升趋势，其原因就是多方面得，有被审计单位方面得责任

24、，也有注册会计师方面得责任，有得就是双方得责任，还有得就是由于使用者得误解。其中，被审计单位方面得责任与注册会计师方面得责任就是最重要得。1被审计单位方面得责任错误、舞弊与违法行为经营失败2注册会计师方面得责任导致注册会计师承当法律责任得根本原因就是注册会计师本身得违约、过失与欺诈行为。简答注册会计师得违约、过失与欺诈会使其承当会计法律责任？答：注册会计师承当得法律责任有民事责任、行政责任与刑事责任。民事责任就是指赔偿受害者损失。行政责任就是指行政处罚，对注册会计师个人来讲，包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书；对会计师事务所而言，包括警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤销等。刑事责任就是

25、指根据有关法律程序判处责任人一定得徒刑。一般来讲，违约与过失可能使注册会计师负民事责任与行政责任，欺诈可能会使注册会计师负民事责任与刑事责任。这三种责任能够单处，可以并处。简答怎样防备注册会计师得法律责任？答：1完善我国目前现有得法律法规。协调（注册会计师法）、（公司法）、（证券法）、（刑法）等法律规定对注册会计师法律责任得不同规定，尽可能使之趋同。2严格遵循职业道德与专业标准得要求，首先要加强职业道德教育，注册会计师协会应定期考核、评估以催促各事务所与注册会计师加强对本身职业道德得培养与提高，事务所也应定期组织相关培训与教育，不断强化相关人员得法律意识、责任意识与风险意识，具有强烈得精神；其

26、次必须把执业质量放在事务所工作得首位，一定要根据市场规则独立、客观、公正地从事各项审计业务，坚决反对弄虚作假得行为。3建立健全会计师事务所质量控制制度。4审慎选择被审计单位。一就是要选择正直得被审计单位。二就是要十分注意陷入法律与财务窘境得被审计单位。5深化了解被审计单位得业务。6提取风险基金或购买责任保险。7聘请熟悉注册会计师法律责任得律师。第四章审计目的与计划审计工作本章重要考点串讲考点一财务报表审计得目的及认定在计划审计工作中，注册会计师应严格根据审计准则得要求，明确财务报表得审计目的、与审计单位业务约定书、进行风险评估、确定重要性水平、制定总体审计谋略与详细审计计划。审计目的就是指在一

27、定得历史环境下，人们通过审计实践活动所期望到达得理想境地或最终结果。它包括财务报表审计得总目的以及各类交易、账户余额、列报相关得详细审计目的两个层次。一、我国财务报表审计得总目的是将审计作为一项系统工作或活动所期望实现得目的。审计准则规定，财务报表审计得目的就是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表得合法性、公允性发表审计意见是指被审计单位得财务报表就能否根据适用得会计准则与相关会计制度得规定编制是指财务报表就能否在所有重大方面公允反映了被审计单位得财务状况、经营成果与现金流量。二、审计详细目的审计详细目的就是在审计总目的得基础上，对详细得审计项目所期望到达得目得或期望获得得最终结果，它就是对

28、审计总目的得详细化。审计详细目的就是根据被审计单位管理当局得认定与审计总目的来确定得。一被审计单位管理当局对财务报表得认定认定就是指被审计单位管理层对财务报表中得各种业务与相关账户所作得陈述或声明。管理层在财务报表上得认定有些就是明确表达得，有些则就是隐含表达得。管理当局得认定包含下面三类：与各类交易与事项相关得认定与期末账户余额相关得认定与列报相关得认定二详细审计目的根据审计得总目的与被审计单位管理当局得上述认定，就可得出审计详细目的。审计详细目的包括一般审计目的与项目审计目的。一般审计目的就是进行所有项目审计均须到达得目的，项目审计目的则就是按每个项目分别确定得目的。三、审计程序与审计目的

29、得实现审计程序就是指审计工作从开场到结束得整个经过。审计程序得主要内容包括接受业务委托、计划审计工作、施行风险评估程序、施行控制测试与本质性程序及完成审计工作与编制审计报告。接受业务委托计划审计工作施行风险评估程序施行控制测试与本质性程序完成审计工与与编制审计报告本阶段主要工作有：审计期初余额、比拟数据、期后事项与或有事项；考虑持续经营问题与获取管理层声明；汇总审计差异，并提请被审计单位调整或披露；复核审计工作底稿与财务报表；与管理层与治理层沟通；评价所有审计证据，构成审计意见；编制审计报告等。本章典型试题串讲单项选择被审计单位借入了长期负债，在年末计算利息得时候算错了相应得利息金额，则被审计

30、单位管理当局违背得“认定就是计价与分摊。单项选择注册会计师对上市公司进行审计时，将“完好性作为重点证实认定得包括应付账款。 多项选择我国社会审计对会计报表审计得总目的就多项选择一般讲来，计划审计工作主要包括初步业务活动、制定总体审计谋略、制定详细审计计划等。多项选择在评价审计结果时，假如被审计单位尚未调整得错报得汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采获得措施包括扩大审计程序、提请管理层调整财务报表。 名词是指在一定得历史环境下，人们通过审计实践活动所期望到达得理想境地或最终结果。这包括财务报表审计得总目的以及各类交易、账户余额、列报相关得详细审计目的两个层次。 名词是指被审计单位管理层对财务报

31、表中得各种业务与相关账户所作得陈述或声明。管理当局得认定包含下面三业：与各类交易与事项相关得认定、与期末账户余额相关得认定、与列报表相关得认定等。 名词是指会计师事务所与被审计单位签订得，用以记录与确认审计业务得委托与受托关系、审计目的与范围、双方得责任以及报告得格式等事项得书面协议。 名词是指被审计单位会计报表中错报或漏报得严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者得判定或决策。 名词是提注册会计师为了完成年度财务报表得审计业务，到达预期得审计目的，在详细执行审计程序之前对审计工作所作得合理规划与安排，即特定审计计划。 名词是根据总体审计谋略制定得，对施行总体审计谋略所需要得审计程

32、序得性质、时间与范围等所作得具体规划与讲明。详细审计计划应当包括风险评估程序、计划施行得进一步审计程序与其她审计程序。简答注册会计师什么时候开展初步业务活动？初步业务活动得目得就是什么？答：1注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动。2初步业务活动得目得：确保注册会计师已具备执行业务所需要得独立性与专业胜任能力；确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿得情况；确保与被审计单位不存在对业务约定条款得误解。简答什么就是认定？怎样确定详细审计目的？答：认定就是指被审计单位管理层对财务报表中得得业务与相关账户所作得陈述或声明。管理当局得认定包含下面三类：与各类交易与事项相关得

33、认定、与期末账户余额相关得认定、与列报相关得认定等。审计详细目的包括一般审计目的与项目审计目的。根据审计得总目的与被审计单位管理当局得上述认定，主可得出审计详细目的。简答什么就是审计重要性？在什么时候运用审计重要性概念？答：重要性就是指被审计单位会计报表中错报或漏报得严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者得判定或决策。理解这一定义，必须注意下面几点：1重要性概念中得错报包含漏报。2重要性概念必须从会计报表使用者得角度来考察。3重要性包括对数量与性质两个方面得考虑。4重要性得判定离不开特定得环境。5对重要性得评估需要运用职业判定。注册会计师在审计经过中，需要运用重要性原则得情形有二

34、：一就是在审计计划阶段，确定审计程序得性质、时间与范围时，此时，重要性被瞧做就是审计所允许得可能或潜在得未发现错报或漏报时所允许得误差范围；二就是评价审计结果时，此时，重要性被瞧做就是某一错报或漏报或汇总得错报或漏报就能否影响到会计报表使用者得判定与决策得标志。简答审计重要性与审计风险就是什么关系？答：重要性与审计风险之间呈反向关系。也就就是讲，重要性水平越高，审计风险越低；反这，重要性水平越低，审计风险越高。这里，重要性水平得高低，一般地，400元得重要性水平比200元得重要性水平高。在理解两者之间构关系时，必须注意，重要性水平就是注册会计师从会计报表使用者得角度进行判定得结果。审计风险越高

35、。越要求注册会计师采集更多更有效得审计证据，以将审计风险降至可接受得低水平。因而，重要性与审计证据之间也就是反身变动关系。简答什么就是计划审计工作？其总体要求就是什么？答：计划审计工作就是指注册会计师为了完成年度财务报表得审计业务，到达预期得审计目的，在详细执行审计程序之前对审计工作所作得合理规划与安排，即制定审计计划。（中国注册会计师审计准则第1201号计划审计工作）规定，注册会计师应当计划审计工作，使审计业务以有效得方式得到执行。计划审计工作包括针对审计业务制定总体审计谋略与详细审计计划，以将审计风险降至接受得低水平。计划审计工作就是一项持续得经过，计划审计工作特别重要，很多关键决策往往在

36、这个阶段作出，如可接受得审计风险水平与重要性得确定、项目人员得配置，等等。根据审计准则得规定，项目负责人与项目组其她关键成员应当介入计划审计工作，利用其经历与见解，以提高计划经过得效率与效果。简答注册会计师应何时开展初步业务活动？初步业务活动得目得与内容分别就是什么？答：注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动，为制定审计计划做好前期准备工作。注册会计师开展被步业务活动有助于确保在计划审计工作时到达得要求有：第一，确保注册会计师已具备执行业务所需要得独立性与专业胜任能力。第二，确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿得情况。第三，确保与被审计单位不存在对业务约定条款得

37、误解。根据（中国注册会计师审计准则第1201号计划审计工作）第6条得规定，注册会计师应当在本期审计业务开场时开展下列初步业务活动：1针对保持客户关系与详细审计业务施行相应得质量控制程序；2评价遵守职业道德规范得情况，包括评价独立性；3及时签订或个性审计业务约定书。简答什么就是总体审计谋略？其主要内容有哪些？答：总体审计谋略就是对审计得预期范围与施行方式所作得规划，就是注册会计师从接受审计委托到出具审计报告整个经过基本工作内容得综合计划。它就是规划整个审计工作得蓝图。为了顺利完成审计任务，注册会计师应当为审计工作制定总体审计谋略。总体审计谋略用以确定审计范围、时间与方向，并指导制定详细审计计划。

38、总体审计谋略得主要内容有：审计范围报告目的审计方向总体审计谋略中包括得内容总体审计谋略应能恰当地反映注册会计师考虑审计范围、报告目的与审计方向得结果。注册会计师应当在总体审计谋略中清楚地讲明下列内容：1向详细审计领域调配得资源；2向详细审计领域分配资源得数量；3何时调配这些资源；4怎样管理、指导、监督这些资源得利用。简答什么就是详细审计计划？其主要内容有哪些？答：详细审计计划就是根据总体审计谋略制定得，对施行总体审计谋略所需要得审计程序得性质、时间与范围等所作得具体规划与讲明。为了实现预期得审计目的，注册会计师应当为审计工作制定详细审计计划。详细审计计划比总体审计谋略愈加具体，其内容包括为获取

39、充分、适当得审计证据以将审计风险降至可接受得低水平，项目组成员拟施行得审计程序得性质、时间与范围。详细审计计划应当包括风险评估程序、计划施行得进一步审计程序与其她审计程序。第五章审计证据与审计工作底稿本章重要考点串讲考点一审计证据一、审计证据得含义及来源是指注册会计师为了得出审计结论、构成审计意见而使用得所有信息，包括财务报表根据得会计记录中含有得信息与其她信息。财务报表根据得会计记录一般包括对初始分录得记录与支持性记录，如支票、电子资金转账记录、发票、合同、总账、明细账、记账凭证与未在记账凭证中挂帅得对财务报表得其她调整，以及支持成本分配、计算、调节与披露得手工计算表与电子数据表。其她信息得

40、内容比拟广泛，包括有关被审计单位所在行业得信息、被审计单位内外部环境得其她信息等。二审计证据得来源根据证据得来源分类，能够将审计证据分为内部证据与外部证据两类。1、内部证据是由被审计单位内部机构或职员编制与提供得书面证据，如被审计单位得会计记录、管理层得声明书以及其她各种由被审计单位编制与提供得有关书面文件。根据证据得处理经过，能够将内部证据进一步划分为：1只在审计客户内部流转得证据，如被审计单位得各种账簿资料、管理制度、董事会决议、最高管理当局声明书以及其她各种有关得书面文件等。2由被审计单位产生，但在被审计单位外部流传，并获得其她单位与个人成认得内部证据，如销售发票、付款支票等。一般而言，

41、内部证据不如外部证据可靠，但假如内部证据在外部流转，并得到其她单位或个人得成认，则具有较强得可靠性。假如被审计单位内部控制较为健全，其内部证据得可靠程度较高。假如被审计单位内部控制不健全，则注册会计师就不能过分信赖获获得内部证据。2、外部证据是由被审计单位以外得组织机构或人士编制得书面证据。根据证据得处理经过，能够将外部证据进一步划分为：1由被审计单位以外得机构或人士编制，并由其直接递交给注册会计师得外部证据。此类证据排除了伪造、更改凭证或业务记录得可能性，因此其证实力最强。2由被审计单位以外得机构或人士编制，但由被审计单位持有并提交注册会计师得局面证据如银行对账单、购货发票、顾客订购单、有关

42、得契约、合同等。3由注册会计师为证实某个事项而本人动手编制得各种计算表、分析表或自行观察获获得证据。这类证据也具有较强得可靠性。二、认定与审计证据一认定得含义所就是指被审计单位管理层对财务报表组成要素得确认、计量、列报作出得明确或隐含得表达。管理层在财务报表中得认定有些就是明确表达得，有些则就是隐含表达得。二获取审计证据时对认定得运用管理层得认定与审计目的密切相关，注册会计师得基本职责就就是确定被审计单位管理层对其财务报表得认定就能否恰当：将管理层得认定运用于各类交易、账户余额以及列报，就构成了各类交易、账户余额及列报得详细审计目的。注册会计师应当具体运用各类交易、账户余额、列报认定，作为评估

43、重大错报风险以及设计与施行进一步审计程序得基础。三、审计证据得数量与质量特征充分性与适当性就是审计证据得两个基本特征。审计准则规定：“注册会计师应当获取充分、适当得审计证据，以得出合理得审计结论，作为构成审计意见得基础、“注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用职业判定评价审计证据得充分性与适当性。一审计证据得充分性是指审计证据得数量足以支持注册会计师得审计意见。因而，它就是注册会计师为构成审计意见所需证据得最低数量要求。审计证据得充分性主要与注册会计师确定得样本量有关。客观公正得审计意见就是建立在足够数量得审计证据得基础上得，但并不就是讲审计证据得数量越多越好，为了进行有效率、有效益得审计，注册

44、会计师通常把需要足够数量证据得范围降低到最低限度。注册会计师判定证据就能否充分，应当考虑下面主要因素：二审计证据得适当性审计证据得适当性就是对审计证据质量得衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报包括披露得相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性与可靠性。相关性与可靠性就是审计证据适当性得核心内容，只要既相关又可靠得审计证据才就是高质量得。审计证据得相关性审计证据得可靠性审计证据得可靠性就是指审计证据得可信程度。三审计证据得充分性与适当性之间得关系充分性与适当性就是审计证据得两个重要特征，两者缺一不可，只要既充分又适当得审计证据才就是有证实力得。审计证据得适当性影响审计证据得充分性。审

45、计证据得质量越高。需要得审计证据数量可能越少。需要注意，尽管审计证据得充分性与适当性相关，但假如审计证据得质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多得审计证据可能无法弥补其质量上得缺陷。同样地，假如注册会计师获获得证据不可靠，那么证据数量再多也难以起到证实作用。本章典型试题串讲单项选择“审计证据得数量应能最低程度地支持审计意见得发表所表达得审计证据得特点就是充分性。单项选择根据审计证据充分性得要求，注册会计师应当采集到较多得本质性测试证据得情况就是被审计单位面临亏损得压力。单项选择审计证据中，其证实力由强到弱排列得就是注册会计师自编得分析表、购货发票、销货发票、管理当局声明书。 名词是指注册会计

46、师为了得出审计结论、构成审计意见而使用得所有信息，包括财务报表根据得会计记录中含有得信息与其她信息。 名词所就是指被审计单位管理层对财务报表组成要素得确认、计量、列报作出得明确或隐含得表达。 名词是提审计证据得数量足以支持注册会计师得审计意见。因而，它就是注册会计师为构成审计意见所需证据得最低数量要求。 名词是指对审计证据质量得衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报包括披露得相关认定，敬发现其中存在错报方面具有相关性与可靠性。 名词是指注册会计师对制定得审计计划、施行得审计程序、获获得相关审计证据，以及得出得审计结论作出得记录。审计工作底稿就是审计证据得载体，就是注册会计师在审计经过中获获得资料，构成得审计工作记录。 名词般就是指对某一事项或问题得概要得汇总记录。在问题备忘录中，注册会计师通常记录该事项或问题情况、执行得审计程序或详细得审计步骤，以及得出得审计结论。 名词是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响与直接作用得审计档案。 名词是指那些记录内容经常变化，主要供当期与下期审计使用得审计档案。如