自考审计学知识点汇总.docx

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1、自考审计学知识点汇总.审计温习题1根据审计所根据的基础和使用的技术分类，审计分为哪几类？答：根据审计所根据的基础和使用的技术分又称为具体审计，是在被审计单位规模较小、业务较少、账目数量不多以及审计技术和方法不发达的特定审计环境下产生的。2审计根据审计主体分类分为哪几类？答：审计根据审计主体分类，能够将审计分为计机关依法所进行的审计，是审计机关代表政府依法对国务院各部门、地主各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使审计监督权的经过中，不受其他行政机关、社会团体和个人的干预。第二是指组织部专职审计机构或人员施行的审计，是组织部的一种独立客观的监督和评价活动，它

2、能过审查和评价经营活动及其部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目的的实现。又称为民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。3注册会计师职业道德的基本原则包括哪些？答：注册会计师职业道德的基本原则有五类，会计师执行鉴证业务的灵魂，所谓独立性，是指本质上的独立和形式上的独立。客观性要求注册会计师应当力求公平，不因成见或偏见、利益冲突和别人影响而损害其客观性。公正性要求注册会计师在提供专业服务时，应当坦率、诚实，保中专业胜任能力要求注册会计师应当具有专业知识、技能或经历，能够胜任承接的工作，应有关注要求注册会计师在执业经过中保持职业慎重，以质疑的思维方式评

3、价所获取证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警惕。第三类为，性要求注册会计师与客户的沟通，必须建立在为为要求注册会计师的行为应符合本职业的良好声誉，不得有任何损害职业形象的行为。这一义务要求注册会计师履行对社会公众、客户和同行应当遵照相关的技术准则提供专业服务。其中，应当遵守的技术准则有中国注册会计师执业准则、企业会计准则和与执业相关的其他法律、法规和规章。4根据（中国注册会计师审计准则第1301号审计证据）规定，注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用职业判定，评价审计证据的什么？答：1审计证据的充分性。审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见。注册会计师判定证据能否充分，

4、应当考虑六方面因素：审计风险、详细审计项目的重要程度、注册会计师及其业务助理人员的经历、审计经过中能否发现错误或舞弊、审计证据质量、总体规模与特征。2审计证据的适当性，审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。相关性和可靠性是审计证据适当性的核心容，只要既相关又可靠的审计证据才是高质量的。5在中国注册会计师执业准则体系中属于鉴证业务准则的是哪些？答：1鉴证业务基本准则。2审计准则是用以规注册会计师执行历史财务信息的审计业务。3审阅准则是用以规注册会计师执行历史财务信息的审阅业务。4其他鉴证业务准则是用以

5、规注册会计师执行历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证业务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，提供有限保证或合理保证。6审计业务约定书的必备条款包括哪些容？答：1财务报表审计的目的。2管理层对财务报表的责任。3管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度。4审计围5执行审计工作的安排6审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式。7由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及部控制的固有局限性不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险。8管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助。9注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息。10管理层对其作出的与审计有关的声明予以书

6、面确认。11注册会计师对执业经过中获知的信息。12审计收费。13违约责任。14解决争议的方法。15签约双方法定代表人或其受权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。7销售交易的部控制制度有哪些容？答：1适当的职责分离。适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误。2正确的受权审批。3充分的凭证和记录，只要具备充分记录手续，才有可能实现其他各项控制目的。4凭证的预先编号，旨在防止销售以后忘记向顾客开具账单或登记入账，可以防止重复开具账单或重复记账。5按月寄出对账单。由不负责现金出纳和销售以及应收账款记账的人员按月向顾客寄发对账单，能促使顾客在发现应付账款余额不正确后及时反应有关信息，因此这是一项

7、有用的控制。6部核查程序。由部审计人员或其他独立人员核查销售交易的处理和记录，是实现部控制目的所不可缺少的一项控制措施。8注册会计师在执行审计业务当中，能够单独运用哪些审计程序获取审计证据。答：1检查记录或文件。检查记录或文件是指注册会计师对被审计单位部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查。2检查有形资产。检查有形资产是指注册会计师对资产实物进行审查。3观察。观察是指注册会计师观察相关人员正在从事的活动或执行的程序。4询问。询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的经过。5函证。函证是指注册会计师为

8、了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的经过。6重新计算。重新计算是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对。7重新执行。重新执行是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位部控制组成部分的程序或控制。9注册会计师的职业规体系包括哪些？答：主要包括三个方面的容，第一，国际会计师联合会职业道德规，该规包括三个部分：第一部分适用于所有职业会计师。第二部分适用于执行公共业务的职业会计师。第三部分适用于受雇的职业会计师，适当时可以适用于执行公共业务的职业

9、会计师。第二，美国注册会计师协会职业道德规，主要由职业道德原则、行为规则、行为规则解释和道德裁决四部分。第三，中国注册会计师职业道德规，包括（中国注册会计师职业道德守则）、（中国注册会计师职业道德基本准则）、（中国注册会计师职业道德规指导意见）。10销售循环所涉及的利润表项目主要包.括哪些？答：1营业收入，营业收入项目核算企业在销售商品、提供劳务等主营业务活动中所产生的收入，以及企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。2营业税金及附加，营业税金及附加是指企业由于销售产品、提供劳务等负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加，以及与投资性房地产相关的房

10、产税、土地使用税等。3销售费用。销售费用是指企业在销售商品经过中发生的费用。11评价被审计单位有一个良好的银行存款部控制时，企业应该做到什么？答：良好的银行存款部控制制度应包括下术容：1职责分工。2受权批准。3凭证和记录。4定期盘点与核对。银行存款的本质性程序一般包括：核对银行存款日记账与总账的余额；施行分析性程序；获得并检查银行存款余额调节表；函证银行存款余额；抽查大额银行存款收支的原始凭证；检查银行存款收支的正确截止；检查外币银行存款的折算能否正确；确定银行存款在资产负债表上的披露能否恰当。12部控制的要素包括哪些？答：1控制环境。控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对部控制

11、及其重要性的态度、认识和措施。2风险评估经过。风险评估经过的作用是：识别、评估和管理影响被审计单位实现经营目的能力的各种风险。3信息系统与沟通。与财务报告相关的信息系统，包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录。4控制活动。控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。5对控制的监督。对控制的监督是指被审计单位评价部控制在一段时间运行有效性的经过，该经过包括及时评价控制的设计和运行，以及根据情况的变化采取必要的纠正措施。13外部证据的有哪些？答：外部证据是指被审计单位以外的组织机构或人士编制的书面证据。1由被审计单位以外

12、的机构或人士编制，并由其直接递交给注册会计师的外部证据。2由被审计单位以外的机构或人士编制，但由被审计单位持有并提交注册会计师的书面证据。3由注册会计师为证实某个事项而本人动手编制的各种计算表、分析表或自行观察获取的证据。14应付账款审计目的的是什么？答：应付账款审计目的一般包括：1确定应付账款的真实性；2确定应付账款的发生和归还记录能否完好；3确定应付账款能否应由被审计单位承当；4确定应付账款期末余额能否正确；5确定应付账款在会计报表上的披露能否恰当。15对固定资产增加的审查，应注意哪些？答：固定资产的增加有购置、自制自建、投资者投入、更新改造增加、债务人抵债增加等多种途径，审计时应注意检查

13、原始凭证，确认固定资产增加的真实性，检查固定资产不同获得方式下确定的入账价值的合理性，同时还应该检查固定资产的所有权凭证。16将凭证预先编号的目的是什么？答：对凭证预先进行编号，旨在防止销售以后忘记向顾客开具账单或登记入账，可以防止重复开具账单或重复记账。17注册会计师某正在起草一家上市公司的审计报告，考虑什么？答：1标题。审计报告的标题应当统一规为“审计报告。2收件人。3引言段。4管理层对财务报表的责任段。5注册会计师的责任段。注册会计师的责任段应当讲明下面容：注册会计师的责任是在施行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。审计工作涉及施行审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。注

14、册会计师相信已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础。6审计意见段。7注册会计师的签名和盖章。8会计师事务所的名称、地址及盖章。9报告日期。18注册会计师签发的审计报告，主要具有哪些作用？答：1鉴证作用。注册会计师签发的审计报告，不同于政府审计和部审计的审计报告，是以超然独立的第三者身份，对被审计单位财务报表合法性、公允性发表意见。2保护作用。注册会计师通过审计，能够对被审计单位财务报表出具不同类型审计意见的审计报告，以提高或降低财务报表信息使用者对财务报表的信赖程度，能够在一定程序上对被审计单位的财产、债权人和股东的权益及企业利害关系人的利益起到保护作用。3证实作用。审计报

15、告是对注册会计师审计任务完成情况及其结果所作的总结，它能够表明审计工作的质量并明确注册会计师的审计责任。19属于筹资业务的账户有哪些？答：属于筹资业务的账户有银行存款、短期借款、长期借款、应付债券、长期应付款、股本等。20对存货的审查，主要是通过哪些？答：对存货的审查，主要是通过审查存货余额和存货主要账户的审计等。其中对存货余额的本质性程序一般采用如下程序：核对和各存货项目明细账与总账、报表数能否相符；存货的分析性复核；存货监盘；存货的计价测试；审查存货所有权。而对存货主要账户的审计容包括：获取或编制存货各详细账户明细表，核对账账、账表能否相符；审查存货的会计记录能否合规；审查存货跌价准备；审

16、查存货在会计报表上的披露能否恰当。21经营审计是指什么？计单位经营活动的效果和效率，而对其经营程序和方法进行的评价。22部审计是指什么？员施行的审计，是组织部的一种独立客观的监督和评价活动，它能过审查和评价经营活动及其部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目的的实现。23政府审计是指什么？关依法所进行的审计，是审计机关代表政府依法对国务院各部门、地主各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使审计监督权的经过中，不受其他行政机关、社会团体和个人的干预。24独立性是指什么？独立性要求注册会计师在执业经过中做到本质上的独立和形式上的独立。注：本质上的独立，是指注

17、册会计师在发表意见时其职业判定不受影响，公正执业，保持客观和职业怀疑；形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或职业怀疑态度遭到损害。25注册会计师职业道德是指什么？职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。26审计目的是指什么？人们通过审计实践活动所期望到达的理想境地或最终结果。27认定是指什么？表组成要素确实认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。.28或有收费是指什么？工作结果或实现特定目的为条件。29审计准则是指什么？务，获取审计证据，构成审计结论，出具审计报告的专业标准。30审计工作底稿是指什么？计计

18、划、施行的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。31专业胜任能力是指什么？知识、技能和经历，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务。可分为两个独立的阶段：一是专业胜任能力的获取；二是专业胜任能力的保持。32审计业务约定书是指什么？计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目的和围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。33重要性是指什么？漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判定或决策。34审计证据是指什么？论、构成审计意见而使用的所有信息，包括财务根据的会计记录中含有的信息和其他信息。35十分风险是指什么？答：作为风险评估的一部

19、分，注册会计师应当运用职业判定，确定识别的风险哪些是需要十分考虑的重大错报风险，36本质性程序是指什么？大错报风险施行的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。37外部证据是指什么？或人士编制的书面证据。38部控制是指什么？报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其别人员设计与执行的政策及程序。39审计质量控制是指什么？审计工作质量符合注册会计师执业准则的要求对审计的各种业务活动或行为进行有计划的监督、综合和协调的一种活动或行为。40推断误差，是注册会计师对不能明确、详细地识别的其他错报的最佳估计数。41审计职能的定义及其容。答：审计职能是指审计本身固有的在功能。

20、审计具有经济监督的职能、经济评价的职能和经济鉴证的职能。1经济监督职能。经济监督是指有制约力的单位或机构监察和催促其他经济单位，使其全部或部分经济活动符合一定的标准和要求，根据预定的方向合理运行。其中经济监督是审计最基本的职能。2经济评价职能。经济评价就是通过审核检查，评定被审计单位财政、财务收支及其经济活动能否合理、合法；计划、预算、决策、方案能否先进、可行；部控制制度能否健全、有效；经济效益是优、是劣，并在此基础上，有针对性地提出意见和建议，促使被审计单位改善经营管理，提高经济效益。3经济鉴证职能。经济鉴证职能是指审计人员对被审计单位的各项经济活动及会计报表等相关资料进行审查和验证后，获得

21、确凿的证据，客观、公正地作出审计结论，并出具能够依靠的审计报告，进而获得审计委托人或授权人的信任。42在确定收费时，会计师事务所应当考虑的因素包括哪些？答：在确定收费时，会计师事务所应当考虑这样四个因素，以客观反映为客户提供专业服务的价值：第一，专业服务所需的知识和技能。第二，所需专业人员的水安然平静经历。第三，每一专业人员提供服务所需的时间。第四，提供专业服务所需承当的责任。43请列举注册会计师职业道德规容？答：主要包括三个方面的容，第一，国际会计师联合会职业道德规，该规包括三个部分：第一部分适用于所有职业会计师。第二部分适用于执行公共业务的职业会计师。第三部分适用于受雇的职业会计师，适当时

22、可以适用于执行公共业务的职业会计师。第二，美国注册会计师协会职业道德规，主要由职业道德原则、行为规则、行为规则解释和道德裁决四部分。第三，中国注册会计师职业道德规，包括（中国注册会计师职业道德守则）、（中国注册会计师职业道德基本准则）、（中国注册会计师职业道德规指导意见）。44简述注册会计师职业道德基本原则的容？注册会计师职业道德的基本原则有五方独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂，所谓独立性，是指本质上的独立和形式上的独立。客观性要求注册会计师应当力求公平，不因成见或偏见、利益冲突和别人影响而损害其客观性。公正性要求注册会计师在提供专业服务时，应当坦率、诚实，保证公中专业胜任能力要求注册会计

23、师应当具有专业知识、技能或经历，能够胜任承接的工作，应有关注要求注册会计师在执业经过中保持职业慎重，以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警惕。第三，为，性要求注册会计师与客户的沟通，必须建立在为客户信息的基础上。师的行为应符合本职业的良好声誉，不得有任何损害职业形象的行为。这一义务要求注册会计师履行对社会公众、客户和同行的责应当遵照相关的技术准则提供专业服务。其中，应当遵守的技术准则有中国注册会计师执业准则、企业会计准则和与执业相关的其他法律、法规和规章。45独立性是指什么？威胁独立性的情形包括哪些容？独立性要求注册会计师在执业经过中做到本质上的独立和形式上的独立。威

24、胁独立性的情形包括1一，与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益。第二，收费主要来源于某一鉴证客户。第三，过分担忧失去某项业务。第四，与鉴证客户存在密切的经营关系。第五，对鉴证业务采取或有收费的方式。第六，可能与鉴证客户发生雇佣关系。2的情形有三个方面：第一，鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工。第二，为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务。第三，为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录。3要包括四个方面：第一，与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证产生直.

25、接重大影响的员工。第二，鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证产生直接重大影响的员工是会计师事务所的前高级管理人员。第三，会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往。第四，接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的招待。4胁独立性的情形主要包括三个方面：第一，在重大会计、审计问题上，与鉴证客户存在意见分歧而遭到解聘威胁。第二，遭到有关单位或个人不恰当的干涉。第三，遭到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作围。46鉴证业务包括哪些要素？答：共包括五个要素，1三方关系，三方关系分别是注册会计师、责任方和预

26、期使用者。2鉴证对象与鉴证对象信息，鉴证对象信息是根据标准对鉴证对象进行评价和计量的结果。如责任方根据会计准则和相关会计制度标准对其财务状况、经营成果和现金流量鉴证对象进行确认、计量和列报而构成的财务报表鉴证对象信息。3标准，是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。4证据，注册会计师从事鉴证47列报相关的审计目的有哪些容？答：1发生及权利和义务。将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中，则违背该目的。2完好性。假如应当披露的事项没有包括在财务报表中，则违背了该目的。3分类和可理解性。财务信息已被恰当地列报和描绘，且披露容表述清楚。4准确性

27、和计价。财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。48简述注册会计师执行准则的作用？答：1能够指导注册会计师的工作，使审计工作规化。2能够提高注册会计师的审计工作质量。3能够维护会计师事务所和注册会计师的合法权益。4能够促进国际间审计经历的沟通。49简述注册会计师法律责任的成因。答：注册会计师法律责任的成因有很多，其中，被审计单位的责任和注册会计师的责任是最重要的。1被审计单位方面的责任，包括错误、舞弊与行为和经营失败2注册会计师方面的责任。导致注册会计师承当法律责任的根本原因是注册会计师本身的违约、过失与欺诈行为。50与各类交易和事项相关的审计目的包括哪些？答：1发生，由发生认定推导的审计目

28、的是确认已记录的交易是真实的。2完好性。由完整性认定推导的审计目的是确认已发生的交易确实已经记录。3准确性。由准确性认定推导的审计目的是确认已记录的交易是按正确金额反映的。4截止。由截止认定推导出的审计目的是确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间。5分类。由分类认定推导出的审计目的是确认被审计单位记录的交易经过适当分类。51简述审计的作用？答：1制约作用。审计的制约作用，就是通过被审计单位的财务收支活动及经营管理活动的审核检查，进行经济监督和鉴证，揭露贪污舞弊、弄虚作假、损失浪费的不良行为，保证的各项方针、政策和法规贯彻执行，保证被审计单位报出的各种信息资料正确、可靠，保护财产的安全与完

29、好；制约被审计单位的经济活动向歧途发展，维护社-义经济秩序、确保市场经济正常运转。2促进作用。审计的促进作用，就是通过对被审计单位的审核检查，做出客观、公正的评价，指出合理的方面，继续施行和推广，对于不合理的方面，提出意见和切实可行的建议，促进和提高经济效益和社会效益。3证实作用。证实作用是指通过审计，证实被审计单位报出的各种信息资料的合法性、公允性，进而提高会计信息资料的真实性和可靠性。52注册会计师鉴证客户部防措施有哪些？答：鉴证客户部防措施包括五个方面：第一，在鉴证客户的管理层委托会计师事务所时，由管理层以外的人员批准或同意这一委托。第二，鉴证客户部有能够胜任管理决策的员工。第三，强调鉴

30、证客户对财务报告公允性的承诺的政策和程序。第四，能够确保在对非鉴证业务进行委托时作出客观选择的部程序。第五，为会计师事务所的服务提供适当监督与沟通的公司治理构造，例如审计委员会。53什么是总体审计谋略？制定总体审计谋略时，注册会计师应当考虑哪些主要事项？方式所作的规划，是注册会计师从接受审计委托到出具审计报告整个经过基本工作容的综合计划。注册会计师应当考虑下列主要事项：1审计围，注册会计师应当确定审计业务的特征，包括采用的会计准则和相关会计制度、制定行业的报告要求以及被审计单位组成的分布等，以界定审计围。2报告目的，总体审计谋略的制定应当包括明确审计业务的报告目的，以计划审计的时间安排和所需沟

31、通的性质，包括提交审计报告的时间要求，预期与管理层和治理层沟通的重要日期等。3审计方向，总体审计谋略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，包括确定适当的重要性水平，初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域，初步识别重要的的组成部分和账户余额，评价能否需要针对部控制的有效性获取审计证据，识别被审计单位、所处行业、财务报告要求及其他相关方面近期发生的重大变化等。4总体审计谋略中包括的容。总体审计谋略应能恰当地反映注册会计师考虑审计围、报告目的和审计方向的结果。54注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险而确定的总体应对措施包括哪些？答：1向项目组强调在采集和评价审计证

32、据经过中保持职业怀疑态度的必要性。2分派更有经历或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。3提供更多的督导。4在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解。5对拟施行审计程序的性质、时间和围做出总体修改。55注册会计师考虑审计证据的可靠性需遵循哪些原则？答：1从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。2部控制有效时部生成的审计证据比部控制薄弱时部生成的审计证据更可靠。3直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。4以文件记录形式无论是纸质、电子或其他介质存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。5从原件获取的审计证据比从或复印件获取的审计

33、证据更可靠。56对重要性概念理解应注意哪些问题？答：1重要性概念中的错报包含漏报；2重要性概念必须从会计报表使用者的角度来考察，由于会计报表是为了知足会计报表使用者的信息需求而编制的；3重要性包括对数量和性质两个方面的考虑；4重要性的判定离不开特定的环境；5对重要性的评估需要运用职业判定。57第7章、第8章、第9章、第10章、第11章、第12章每章书后的业务题。第七章：.1、资料：ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2020年度的会计报表。A会计师了解和测试了与应收账款相关的部控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师获得了2020年12月31日的应收账款明细表，并于2020年1月15日采

34、用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函，发现下列异常：要求：针对上述异常，指出A注册会计师应施行的重要审计程序。解答：对于情况1，因甲客户已于被审计年度12月25日用支票支付，A注册会计师应检查12月份与次年1月份Y公司所有开户银行对账单，核实该笔款项能否收到。若对账单表明Y公司已于12月份收到款项，应提请Y公司借记银行存款，贷记应收账款；若于次年1月收到款项，注册会计师能够合理确信被审计单位的相关记录；若1月份仍未收到，则应提醒Y公司进行必要查询。对于情况2，A注册会计师应检查Y公司2020年1月的入库单及存货明细账，证明所退产品能否收到。若已收到退货，A会计师应提请被审计单位对此期后事

35、项调整2020年会计报表；若未收到退货，请要求Y公司进行必要查询。对于情况3，按会计制度规定，委托丙公司代销的产品应于实现销售并收到丙公司的代销清单后确认主营业务收入和应收账款，Y公司在代销产品尚未销售前就确认应收账款，违背了会计制度规定。对此，A注册会计师应在检查Y公司与丙公司往来函件的基础上提请Y公司调整会计报表。对于情况4，A注册会计师应核实函证地址与被审计单位应收账款明细账户记录的地址能否一致，如一致，讲明账户记录中地址有误，无法再根据此地址函证，应转而检查与销售相关的文件，如销售合同，销售发票副本及货运文件等，以证明产品确已发出；如不一致，有可能是地址出错，A注册会计师可在确认地址正

36、确后再次发函。2、资料：注册会计师在对甲公司进行审计时，考虑对下表所列应收账款进行函证，在不考虑样本量的前提下，请指出注册会计师应选择的函证对象，并讲明理由。解答：注册会计师应选择A,B,D,E公司进行函证。A公司的账款属于金额宏大的应收账款；B公司的账款属于有纠纷的应收账款；D公司的账款属于关联方的应收账款；E公司的账款属于账龄较长的应收账款。3、资料：注册会计师对ABC公司2020年度销售与收款循环业务进行审计。请就下列业务提出审计意见：1该公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收账款余额的5%计提。2020年未经审计的资产负债表反响的应收账款项目为999000元。注册会计师对相关账户进

37、行审查，应收账款总额余额为1000000元，有3个明细科目，其余额分别为甲公司800000元借方，乙公司400000元借方，丙公司200000元贷方，坏账准备账户期末贷方余额1000元期初为0。审计人员还发现该公司设有预收账款科目，其中“预收账款-丁公司账户借方余额300000元，该金额在资产负债表中作为预收账款反映。22020年12月3日，该公司销售产品给一客户，售价9000000元，后经了解该客户财务状况不佳，现金流量严重缺乏，估计很难归还货款，在资产负债表日该客户财务状况尚未改善，因而，该公司未确认收入。解答：1年末应计提的坏账准备金额=800000+400000+200000*5%=7

38、5000元若不考虑其他因素，本年度少计提坏账准备74000元，属于差异调整，应做调整分录：借：资产减值损失74000贷：坏账准备74000重分类调整：借：应收账款200000贷：预收账款200000借：应收账款300000贷：预收账款3000002不确认收入是正确的，但应反映期末库存商品的减少和发出商品的增加，但这种差异对资产负债表数影响不重要。第八章：1、资料：注册会计师佳对A公司2006年度会计报表审计。在审查固定资产业务时，发现累计折旧账户上1至6月每月计提折旧56000元，而7至12月每月计提折旧100000元。而相应固定资产账户没有变动，本年度固定资产原值没有发生变动。这些情况引起了

39、佳的注意。经过进一步审查，佳发现引起7至12月折旧费用猛增的原因有两个：1A公司对6月份经营租入的2台固定资产计提折旧，7至12月多计提200000元2A公司为提早收回投资，加速设备更新，从7月份开场将折旧方法由使用年限法改为年数总和法，7至12月多提折旧64000元解答：企业固定资产业务存在的问题：A公司对经营租入的固定资产计提折旧，这是不符合企业会计制度规定的。企业会计制度规定：以经营租赁方式租入的固定资产不计提折旧，只在固定资产备查簿中登记即可。公司在某一会计年度不能随意变更折旧方法，假如确实需要变更，应当在会计报表附注中披露这一事项，披露折旧方法变更的原因以及对会计报表的影响。经过以上

40、分析，能够以为A公司对固定资产计提折旧业务有一定的随意性，会计处理不规；也有可能是经过企业管理部门授意，加大折旧费用，降低盈利水平，进而少交，甚至不交所得税。注册会计师应当作出下面处理：1对于以经营租赁方式租入的固定资产，注册会计师应当提早A公司作出下面调整：借：管理费用-200000贷：累计折旧-200000或：借：以前年度损益调整-200000贷：累计折旧-2000002对于折旧方法的改变，注册会计师应当进一步调整其改变的原因，能够通过向有关会计人员和企业管理部门询问的方法来进行。假如以为没有必要或无充分理由改变折旧方法，则应提请A公司作下面调整：借：管理费用-64000贷：累计折旧-64

41、000或：借：以前年度损益调整-64000贷：累计折旧-64000假如注册会计师以为企业有必要变更折旧方法，则应提请A公司在会计报表附注中披露。2、资料：注册会计师对A公司固定资产和累计折旧项目进行审计。在对固定资产施行了实地观察审计程序后，作出了下面盘点表：要求：根据注册会计师对A公司固定资产实地观察的结果分析可能存在的问题并提出审计意见。解答：1A设备账，卡相符，但实物短缺一台，经过分析，可能存在下面问题：1、A设备已报废1台，但未作会计处理，固定资产卡片也未注销。查明后，应当作出相关处理，注销账，卡。2.、保管不善，设备被盗。假如确属此因，应当作出账务处理，并追查保管人员责任。3、设备出

42、租，但没有计入出租固定资产账户，查明后，应当补记。2B设备卡账相符，但实物多1台，经过分析，可能存在下面问题：1、设备已作报废处理，卡片也已注销，但设备仍在使用2、购入设备时未作固定资-64000产入账，但盘点时列入固定资产。查明后，应当对照其价值和使用年限，作出相应调整和账务处理3、将经营性租赁租入的固定资产误作盘盈。查明后将设备登记在备查簿中即可3C设备账实相符，但卡片上少1台。经分析，可能是购入时未登记卡片，要补记卡片4D设备卡片与实物相符，但账上多出2台。经分析，可能是该两台设备已经出售或报废，但未作账务处理。查明后应当作出账务处理，并将其注销实地观察使审查固定资产的一个重要审计程序。

43、实地观察时，不仅能够盘点固定资产数量，验证其存在性，而且对其使用状态可以以有所了解。对实地盘点中发现的问题，要求进一步审查，作出相应处理。3、资料：注册会计师佳2007年2月15日开场对A公司2006年度会计报表进行审查，在审查到固定资产时发现，A公司于2006年采用新会计准则，但在固定资产核算中存在以下问题：1未使用固定资产没有计提折旧2本年的固定资产大修理费用计入了长等待摊费用账户3没有按规定计提固定资产减值准备要求：请分析以上事项会给报表造成什么影响？解答：1根据新会计准则规定，企业未使用的固定资产也应当计提折旧，企业原处理方资产修理费用应当作为期间费用途理，所以将本年的固定资产大修理费

44、用计入了长期待摊费用账户，会使报表的资产和利润虚增3根据新会计准则规定，企业在会计期末应检查固定资产的价值，判定固定资产的可收回金额，假如发现其可收回金额低于账面价值，则应计提减值准备。假如固定资产存在减值情况而不做减值处理，则会使报表的资产和利润虚增第九章：1、资料：注册会计师王军在观察被审计单位存货实地盘点时，发现了下面特殊项目：1产成品仓库中有数箱产品未挂盘点单，经询问，这些属于被审计单位的已售出产品2公司小仓库中有3中布满灰尘的原材料，每种材料都挂有盘点标签，并且数额与实物相符3材料明细账上有一批存货记录，存货盘点表上没有，经询问，得出该批存货存放在外地要求：请问王军对这些项目应当进一

45、步采取何种审计程序？解答：1查阅有关购销协议，结算凭证等，以确定该批产品的所有权。假如该批产品的销售尚未实现，应将其列入被审计单位的存货中2向有关生产主管查询该批材料能否还能用于生产，假如不能用于生产，属于报废或毁损的材料，则不应当列入被审计单位的存货中3委托存放地会计师事务所盘点，或亲身派人去监盘，在存货量不大时，可以向寄存或寄售单位函证2、资料：注册会计师王立对公司存货进行审计时，发现H公司存在下面可能会导致错误的情况：1所有存货都未认真盘点2接近资产负债表日前入库的材料采购已验收入库，但可能未进行相关会计记录3甲公司存放于H公司仓库的某材料可能已计入H公司存货项目中4存货计价方法已作变更

46、要求：1注册会计师王立为证明上述情况能否真正导致错误，应当采取的最主要的本质性程序是什么？每种情况限列一种程序.2注册会计师王立施行的本质性程序能够实现的主要审计目的是什么？解答：3、资料：注册会计师对M公司2020年12月产品成本中的直接材料进行审查。生产成本中材料费用支出共37692元，其中期初在产品含材料费用680元。企业原材料和材料成本差异账户资料如下：原材料账户期初余额200公斤，金额11000元，本期购进750公斤，金额41200元，本期发出620公斤，金额34100元材料成本差异账户期初借方余额162元，本期借方发生额360元要求：1计算验证该公司生产成本中直接材料费用的正确性2分析该公司材料核算中可能存在的问题解答：1计入当月生产成本的材料费用=37692-680=37012元材料成本差异率=162+360/11000+41200=1%发出材料应负担差异率=34100*1%=341元发出材料实际成本=34100+341=34441元本月多记材料费用=37012-34441=2571元2验算结果表明