商业银行内部审计项目.docx

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1、商业银行内部审计项目摘要:商业银行内部审计的项目质量控制是一个经过，包括立项、准备、施行、报告、后续等各环节。其控制的关键是在正确认识加强项目质量控制重要性的基础上对审计项目各个环节的质量进行全方位控制。本文试从商业银行内部审计项目质量控制的涵义和重要性入手，就怎样加强内审项目各环节质量控制提出几点措施，以供互相讨论和学习。关键词:商业银行;内部审计项目;质量控制内部审计作为我国商业银行内部控制的第三道防线，其目的是为增加组织的价值和改良组织的经营。为使内部审计能充分发挥作用，必须对内部审计项目进行有效的质量控制。一、我国商业银行内部审计项目质量控制的涵义中国内部审计协会2005年的（内部审计

2、详细准则第19号内部审计质量控制）规定：内部审计项目的质量控制是指为合理保证审计项目的施行符合内部审计准则的要求而制定的控制程序与方法。目前，我国商业银行内部审计机构的审计项目质量控制详细包括内部审计机构为确保其审计项目质量符合内部审计准则的要求，在施行审计项目时，对审计立项、审计准备、审计测试、审计报告、审计追踪、项目评价等完好审计程序的全经过质量控制。它是我国商业银行内部审计机构和内部审计人员对本身活动进行控制的自律行为，它贯穿于审计项目的各个环节。二、加强商业银行内部审计项目质量控制的重要性1.加强项目质量控制是推动商业银行内部审计事业发展的根本途径审计质量是内部审计工作的生命，而审计项

3、目质量则是内部审计质量的灵魂。加强审计项目质量控制，提高审计质量，必然给内部审计本身的发展带来积极的影响：首先是有利于提高审计部门的地位，“有为才能有位,高质量的审计项目容易得到领导的重视，被审计单位的尊重，树立内审的良好形象，为以后更好地开展工作、履行职责提供了理想的环境；其次是有利于审计队伍素质的提高，通过对审计项目的质量控制，使审计人员对素质要求有了新的标准和认识，审计队伍的职业道德素质和专业素质将会在外界压力、本身动力的双重作用下得到提高，以更好的适应业务发展对内部审计的需要。能够讲，内部审计工作的发展完善是在不断提高其项目质量的前提下实现的，提高审计项目质量是推动内部审计事业发展的根

4、本途径。2.我国商业银行内部审计项目质量的控制现状需要加强项目质量控制我国商业银行内部审计项目质量的控制现状重点表现为“三重三轻：即“重审计施行、轻审计准备，审计方案可操作性不强，审计施行与审计方案“两张皮，造成审计目的不明确，重点不突出，影响项目质量；“重审计问题、轻审计规范，审计取证不齐全，工作底稿不规范，审计定性不准确；“重审计报告、轻整改落实，使审计的效能大打折扣。因而，我们需要加强内部审计质量控制以便对以上控制缺陷“纠偏和其他控制环节“防患于未然。3.加强项目质量控制是躲避审计风险的有效手段开展内部审计工作，势必存在内部审计风险。在我国内部审计事业发展的现阶段，决定内部审计风险大小的

5、直接因素就是内部审计项目质量的高低，二者之间存在此长彼消的关系，内部审计项目质量越高，审计风险就越小；反之，则审计风险越大。所以控制和降低审计风险的核心在于提高内部审计项目质量。只要加强对审计项目各环节全经过的质量控制管理，才能有效地保证审计工作质量，规范审计工作行为，最大限度地躲避审计风险。4.加强项目质量控制是为我国商业银行内部审计质量控制准则的完善提供实践基础科学的理论;于科学的实践，在不断强化项目质量控制的实践经过中积极地总结经历教训、寻找规律，将为完善我国商业银行内部审计质量控制准则打下坚实的实践基础。三、商业银行内部审计项目质量控制的措施商业银行内部审计项目质量控制是一个经过，包括

6、立项、准备、施行、报告、后续等各环节。下面则是审计项目各环节质量控制的详细措施。1.立项阶段的质量控制高度重视立项阶段的质量控制。首先，内部审计立项应以本组织风险评估为基础，以帮助组织实现目的，为组织提供增值服务为目的，时刻跟上组织前进的步伐，配合组织发展中碰到的热门、难点问题进行审计，尤其关键的是内部审计项目的立项要能体现组织不断发展变化的审计需求。其次，为保证项目主题明确、重点突出，就需要适当控制和缩小审计范围。根据以往审计经历，在没有特定需要情况下，适宜采用“集中优势兵力打歼灭战的战术，一次审计只针对某一个管理环节或一个业务事项进行深化细致的审计，尽量减少盲目的泛泛的全面审计。有利于审计

7、项目质量控制的把握及控制审计的风险。因而，项目立项把握的好，在总体不断拓展审计范围和影响的同时细化审计项目分类，在每个审计项目上力求做深做透，就会为审计项目质量控制在前期打下良好的基础。2.准备经过的质量控制准备阶段是整个项目的基础，在项目前期做好各项质量控制，不仅能从开场确保审计质量，降低审计风险，而且能够节约详细审计经过的时间和成本，提高审计效率。加强审前准备的质量控制，主要措施有下面几个方面：(1)配备与审计项目相适宜的审计组成员。内部审计部门在配备相应的项目成员时应主要考虑两方面因素。一是审计人员应符合客观性的要求。国际内部审计师协会修订的（职业道德规范）中要求“内部审计人员在审计经过

8、中应展示其最大限度地职业客观。内部审计人员的客观性，是保证审计质量的重要因素，审计部门负责人不应委派那些可能有利害冲突或偏见的审计人员介入该项目的审计，以保证审计人员公正客观、不偏不倚。二是，审计人员应符合专业胜任的要求。（职业道德规范）中同时要求，内部审计师在开展业务时，应具备专业能力和应有的职业审慎性。作为内部审计项目组人员的组成，需要基本的胜任能力，才能基本保证项目质量。(2)把好审前调查关，确定审计的重点领域。审前调查是保证项目质量的重要环节。实践证实，但凡审计效果比拟突出、审计质量比拟高的审计项目，都进行了充分的审前调查。审计调查应重点关注被审计单位的业务流程、内控状况及关键岗位管理

9、人员、管理方式和信息系统的主要变化。调查结束后，审计组应执行分析性程序，对相关数据进行分析，明确潜在的关键控制点、控制缺陷或控制过度的情况，对被审计事项的重要性和审计风险作出合理评估，初步确定审计的重点领域。只要把审前调查作为审计阶段的一个重要环节认真抓好，才能编制出行之有效的审计施行方案，确保高质量地实现审计目的。(3)制定切实可行的审计施行方案。审计施行方案是项目质量控制的“龙头。切实可行的施行方案应具备三个特征。第一，它从根本上规定了项目的方向，是指导审计人员现场作业的“道路图，对施行项目起着全面控制的作用；第二，它是执行审计和质量检查的标准。按照施行方案，管理者能够判定审计人员审了什么

10、、怎么审的、结果如何，进而最大限度地减少审计人员的随意性；第三，它是审计报告的基础，好的施行方案已基本摸清被审计单位经营活动情况及存在的主要问题，使现场施行有的放矢，审计报告也就水到渠成了。3.施行经过的质量控制审计施行经过的质量控制是整个项目质量保证的核心。因而，必须强化施行经过的控制，以保证项目质量，降低项目总体风险。现场施行经过的质量控制关键在于严格执行审计程序，规范业务操作，重点把握好两方面的质量控制。其一，审计证据的质量控制。审计证据为内部审计人员作出审计结论和建议提供了根据，是项目质量的核心。审计证据的质量控制包括三点：一是要明确审计取证的范围。审计证据要足以支持审计报告和审计结论

11、中揭示的问题。二是要规范审计取证的方法。为保证审计证据的充分性、相关性和可靠性，应根据取证的要求不同，对取证方法有所侧重，以规范审计取证行为。三是要恰当处理和评价审计证据。内审人员应要求证据的提供者进行签名或盖章，确认其;真实，证据有效。无法获取签名盖章的证据，应当了解原因，并在底稿中注明原因和日期；评价审计证据时，应当考虑证据之间的互相印证及证据;的可靠程度。其二，审计底稿的质量控制。审计底稿是保证审计质量，防备审计风险和道德风险的一个关键环节。编制工作底稿时，应遵循工作底稿的质量要求，做到内容完好、记录明晰、结论明确，客观反映项目计划与审计方案的制定及施行情况，并包括与构成审计结论和建议有

12、关的所有重要事项。保证认定事实客观存在、问题性质判定准确、审计建议合理专业。4.审计报告的质量控制审计报告是审计监督活动的“产品，是施行审计后，对审计项目做出审计意见的书面文件，是审计风险的最终载体，要想提高审计项目的质量，重视审计报告的撰写是非常必要的。审计报告应当客观、完好、明晰、及时、具有建设性，并体现重要性原则。审计报告质量控制的关键是复核审定和最终审定控制。审核重点包括五个方面：一是审计报告能否以审计底稿为基础，问题事实能否清楚，证据能否确凿。对审计底稿不能充分支持审计报告、但必须在报告中揭示的情况，责成审计组继续深化检查，将工作底稿补充完好。二是审计报告能否以法律法规为准绳，引用法

13、规条文能否有效、准确。三是审计报告能否以实事求是，客观公正为原则，问题定性能否正确，评价能否到位。四是审计报告能否以帮、促为出发点，审计建议能否可行，对被审计单位目前或将来的经营管理活动能否具有指导意义。五是审计报告构造能否合理，报告的层次能否按问题的重要性排列，用词能否恰当，审计报告作为专业文书，应切忌用华美辞藻或修饰的方法等。5.审计项目后期及后续的质量控制做好下面项目后期及后续的质量控制，对于提升以后项目的质量具有重要作用。(1)认真开展项目总结。每一个审计项目结束后，项目组长要认真组织开展项目总结，提出本次项目开展中的缺乏并指明今后类似项目中应注意的事项。审计总结是内部审计部门的珍贵财

14、富，对今后的审计工作有极强的借鉴和指导意义，有利于不断提高审计项目质量，降低审计风险，提高审计效率。(2)后续审计质量控制。后续审计是内部审计人员用以确认管理层针对已报告的业务发现和建议所采取的行动能否适当、有效和及时的经过。为保证后续审计的质量得到控制，首先，应将后续审计的责任在内部审计部门的书面章程中得到明确。其次，在后续审计中，审计人员应重点关注审计发现问题的风险能否得到控制，加强审计人员对风险接受程度的准确判定，以躲避审计风险，保证项目质量。6.商业银行内部审计项目质量控制的其他配套措施(1)建立审计项目督导的平行作业机制。审计项目督导工作的好坏直接关系到内审项目质量的高低。针对目前商

15、业银行内部审计由于受人员、机构编制等因素的制约，审计项目的督导缺乏本质内容，仅仅是对审计方案和审计报告做象征性复核，在深度和广度上还不能到达项目质量控制得要求。因而，应建立审计项目督导的平行作业机制。明确审计项目的督导工作应贯穿于项目的始终，保证对项目各环节督导的质量控制。(2)不断完善审计绩效考评机制，引导审计项目资源合理配置。绩效考评的目的本身是奖勤罚懒，但在商业银行内部审计部门实际运行的情况看，由于内部审计部门基本采用矩阵式组织方式，一个审计项目中的审计人员受本科室和项目组的双重领导，而这双重领导出于各自利益出发，可能会将不具备胜任能力的审计人员选入项目组，这势必影响审计项目的质量，加大审计风险。因而，内审部门应不断完善审计绩效考评机制，引导审计项目资源合理配置，保证审计项目的质量控制。综上所述，商业银行内部审计只要不断提高项目质量的控制水平，才能真正实现内部审计质量的整体提升，进而有效发挥内部审计的作用。参考文献：1中国内部审计协会的（内部审计详细准则第19号内部审计质量控制），2005年5月.2中国内部审计协会编译，（内部审计实务标准-专业实务框架），2005年8月.3李胜利:谈内部审计的质量控制，（审计与经济研究），2007年8月.4许贵萍:谈当代企业内部审计质量管理，（财会研究），2007年6月.