人民银行会计财务风险点审计分析-精品文档.docx

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1、人民银行会计财务风险点审计分析会计财务工作是人民银行业务工作的重要组成部分，会计财务基础工作牢固与否，将直接影响到人民银行的日常工作开展和相关职能的发挥。审计发现基层人民银行会计财务工作存在制度不完善、人员素质不高、监督管理缺乏等问题，会计财务工作存在一定的潜在风险，亟需从制度和机制层面予以完善，消除潜在风险，保障基层人民银行会计财务工作有效落实。一、基层行会计财务风险点与分析 (一)规章制度不健全风险一是现行的部分制度需要修订。如目前基层人民银行仍遵循的是2000年公布的（中国人民银行财务制度），期间经历了全账户管理的废止、部门预算的施行、财务综合系统的上线等一系列重大变革。人民银行的财务管

2、理和服务职能无论从广度和深度上，均发生了比拟大的变化。现行的人民银行财务制度已存在严重滞后性，部分内容已不能适应当前财务工作需要。二是前瞻性的制度较少。财务制度是一个体系，包含了规章制度、管理办法和施行细则，内控制度作为规章制度中重要的一个方面，其作用关键在于对风险的把控，通过检查或者实际业务综合分析当前基层人民银行会计财务管理工作存在的各类问题，明确相关风险点，并制定相应的预防处置制度。而在现实工作中，随着新业务的不断发展，十分是经济新常态下，会计财务工作在渐渐转型，强化了监督职能、业务要求从单一向综合转变的形势，这一类预见性的内控制度是较缺乏的，现行的内控制度多是事后弥补，少有事前预防。

3、(二)部门预算不科学风险一是预算编制缺乏科学合理性。人民银行预算编制时间为每年的7、8月份，而年度工作计划则为每年的年初，时间的差异影响了预算编制的准确性。除养老保险统筹、住房补贴、职工福利费、工会经费等项目有详细的测算标准外，其他各项业务支出均没有定额的标准或指标参数。同时基层行在编制预算时主要采取基数增长的编制方式，变化因素考虑不全面，预算编制缺乏科学合理性，影响了预算的质量。二是预算难以全部执行到位。部门预算相对于过去执行的全科目、全账户预算形式，有一定优越性，如基本支出项目中的人员经费和公用经费，各账户不再受小指标限制，各账户据实列支，增加了费用核算的真实性。但在现实工作中，当突发性、

4、临时性业务集聚出现时，往往需要进行账务调整才能到达费用科目的指标相一致。 (三)岗位设置不合理风险会计财务部门作为基层人行重要的业务部门之一，其对内部人员的政治素养、业务水平、职业道德等方面均有较高要求。会计财务工作岗位具有特殊性，部分岗位之间需要互相监督互相制约，但是目前基层人民银行财务部门人员构造老化，一人多岗、兼岗现象普遍，强迫轮岗制度可谓形同虚设。 (四)核算不规范风险核算是人民银行整个会计核算工作的重要环节，由业务性的会计核算和内部财务核算工作组成。在基层行的会计内控管理工作中，对业务性的会计核算工作的管理一般较为重视，既有健全的安全管理制度和完善的业务操作规程又在岗位人员配备、重要

5、物品的使用保管、账务组织体系的管理方面也有详细的安全管理措施，而对内部财务核算工作的管理显得相对薄弱，缺少健全的制度及全面的安全管理体系。例如:备用现金限量、盘点管理不严;账务核算与对账时间跨度较大、科目运用及核算不准确等等，构成了财务核算上的风险。 (五)监督工作不到位风险一是缺乏及时有效的监督。目前基层行单位内部监督除了会计财务部门自我监督外，只要内审部门每年一次的内部审计和，现行的监督形式也较为单一，对相关风险的提示性不强。常呈现出重事后轻事前，重检查轻监督的状态。二是监督不够专业。内审和纪检监察部门除了对内控制度熟悉之外，还需对被监督部门的日常工作有一定深度的了解，然而部分监督者对会计

6、财务业务不熟悉，仅以制度对照监督，未能在监督经过中予以有效的业务指导，事前风险预警，事中风险防控等方面均未能得到良好落实。二、强化基层人民银行财务管理风险防控的相关建议 (一)加强迫度建设，提高制度执行力一是根据业务发展要求，建立健全会计财务制度。基层央行应高度重视会计财务风险，建立风险防备机制，如尽快修订完善（中国人民银行财务制度），并针对新业务出台相关制度规范，使会计财务人员在工作时能够有章可循、有规可守、有制可遵。二是狠抓制度落实。制度是基础，落实才是关键，会计财务人员要树立正确的观念认识，由“要我执行制度转变为“我要执行制度。同时要强化会计财务人员的责任感，认真学习相关制度规范，在业务

7、处理环节上做到按规矩来，照制度走，培养端正踏实的工作作风。 (二)完善财务预算编制方式，保障预算编制质量一是细化预算编制程序。组织单位各职能部门介入预算编制工作，将每年的预算根据项目属性划分相关职能部门编制，各职能部门根据上年经费开支情况和本年度工作安排提出预算草案，并由会计财务部门审核。二是改良预算编制方法。在目前预算编制测算标准不够完备的情况下，宜根据不同预算项目的特点和规律，分别采取不同的编制方法。如公用经费，可采取以保障单位正常运转和目的费用控制相结合的方式编制;人员经费，可采取固定工资加相关计提项目加绩效考核的方式编制。三是做好预算编制的分析调整工作。会计财务部门对上级行的审批数和经

8、费使用情况进行分析，查找预算编制工作中的漏洞和缺乏，逐步缩小预算编制与现实的偏差，提高预算编制的准确性和科学性。四是加强部门预算绩效考评。通过拟定考评工作方案，开展现场和非现场考评，撰写和提交考评报告的程序开展绩效考评，帮助基层行及时调整和优化预算支出的方向和构造，合理配置资源，提高资金使用效益。 (三)完善岗位责任制，提升会计财务人员业务素质一是明确岗位职责。基层人行要充分利用现有人力资源，有侧重的选择年轻人或者适宜的人员进行分层次、逐步推进的轮岗形式，培养综合性业务人员，缓解人少岗多的现实困难。二是强化学习力度。会计财务人员应自觉学习与会计有关的业务理论、政策法规和计算机知识，不断更新知识

9、构造，提高业务技能，努力提高本身业务水平。主管部门要开展多形式、多层次、多渠道的业务培训，有计划、有步骤、有重点地组织会计人员参加新知识、新业务、新技能的学习，确保会计财务人员尽快适应业务发展变化的需要。通过举办业务技术竞赛、开展业务检查、加强人员内外部沟通心得体会等多种形式，加强对会计从业人员理论知识和实际操作技能的培养。 (四)加强账户和账务管理，确保财务核算安全一是加强银行账户的管理。严格根据部门预算管理的要求开设银行账户，及时对账，确保现金和银行账相符，每年要定期进行银账户年检。二是加强对账务核算的管理。正确设置会计科目，严格根据科目性质进行账务核算，不得变通或超范围扩大开支;重视现金

10、流量的管理，坚持现金盘点，做到日清月结，确保现金管理的安全。三是开展对经费的监测。根据每月的报账情况，及时编制全辖经费进度情况统计表，对照上级行核批的指标数，同时根据每月财务支出情况，对增减幅度异常的财务指标，运用比率分析、趋势分析、因素分析等方法进行详细的分析，并根据详细原因预测下月主要财务指标使用情况，以便统筹安排支出，有效提高资金使用效益。 (五)加大监管力度，防止风险滋生一是建立健全内部监督机制。基层行通过加强财务工作审计、健全财务管理工作考核机制、推行财务公开等措施，完善会计财务内部的监督管理。二是整合各类业务检查以及内审、纪检监察、事后监督等再监督形式，构建“大监督格局，发挥监督的整体效能。三是要强化检查监督机制，加强对资金管理、固定资产管理、财务管理、行政许可等重点部门业务操作、内控制度执行情况的监督检查，重点查找内控制度的缺陷和流程控制的漏洞，消除因制度缺失和管理漏洞产生案件的风险隐患。