审计质量的问题及对策(共7篇).docx

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1、审计质量的问题及对策(共7篇)第一篇一、我国内部审计质量控制问题一我国内部审计质量控制相关标准欠缺明确性在内部审计工作中，内部审计质量控制标准是开展内部审计质量控制的重要根据，同时也是内部审计工作开展中的重要规范，但是作为内部审计质量控制体系中重要组成部分的内部审计质量控制标准本身的明确性却特别欠缺。当前内部审计质量控制体系的构建比拟侧重于内部审计准则、内部审计法律、内部审计职业道德规范等内容，内部审计质量控制标准的设计却往往被忽略，这种问题直接导致在内部审计质量控制经过中缺乏明确的标准和指标，进而导致内部审计质量控制工作无章可循，控制质量自然也不理想。二我国内部审计机构的设置欠缺合理性内部审

2、计工作人员能够公正客观的开展内部审计工作是确保内部审计工作有效性的基础，而确保内部审计工作人员以及工作构造的独立性是让内部审计工作人员在工作经过中持有公正客观态度的前提。但是我国当前的内部审计机构本身的设计形式特别多样，有的单位将内部审计机构挂靠到人事部门，有的则将内部审计机构与监察部门合并，有的没有专职的内部审计岗位而有其他岗位的工作人员兼职、甚至在一些单位中会计负责人与审计负责人岗位重叠。这种内部审计机构的设置严重的影响了内部审计机构以及人员的独立性，导致了内部审计工作的权威性与自主性无法得到保证。三内部审计方法相对落后当前我国内部审计工作中的很多工作人员并没有随着内外部环境的变化而转变和

3、更新本身观念，其中内部审计方法相对落后就是内部审计理念没有得到更新的外化表现。当前我国内部审计工作人员的风险观念淡薄，对审计工作中的风险控制因素考虑较少，在此背景下风险基础审计形式也没有得到普遍的运用，内部审计人员在内部审计工作中运用抽样技术的经过也多是靠经历和主观判定，统计抽样技术的使用相对欠缺。同时设计人员缺乏对审计经历和方法的体验与总结，这对内部审计质量控制工作成效的进一步提升发挥着一定的制约作用。四内部审计质量控制的手段欠缺全面性内部审计质量控制手段由内部审计责任追查制度、内部审计考核制度、内部审计督导符合制度以及内部审计制度约束机制等构成。但是在内部审计质量控制工作中，首先内部审计责

4、任追查制度贯彻不到位。某些单位并没有建立起有效的责任追查制度，而一些单位在建立责任追查制度后并没有进行贯彻和落实而导致了责任追查制度存在形式化问题，同时责任主体缺乏明确性以及权责不清也导致了责任追查制度缺乏可行性；其次内部审计考核没有得到有效的执行。在这一方面存在的问题主要体现质量考核缺乏、考核内容的全面性欠缺、重视结果考核而忽略经过考核、考核评价过于主观化、考核制度没有鼓励制度实现结合；再次没有建立起分级督导符合制度或者在督导符合中详细的职责内容欠缺明确性；最后质量控制制度的建设相对薄弱，很多建立的制度形同虚设。五内部审计工作人员素质有待进一步提高当前我国内部审计工作人员的素质问题主要体如今

5、两个方面：一是内部审计人员的知识构造欠缺合理性。当前我国的内部审计人员固然具备较强的审计知识，但是在科技知识以及管理知识的把握以及综合能力方面却并不理想，审计信息化技术欠缺、知识构造单一陈旧导致了审计人员在审计工作的不断发展中的工作能力逐步下降；二是职业道德素质欠缺。部分内部审计工作人员并不能以客观公正的态度来开展设计工作，而对存在的问题也存在大事化小的作法，这种问题的产生是由于内部审计人员本身素质欠缺，同时也与单位中内部审计人员缺乏独立性具有较大关系。二、提高内部审计质量控制效果的对策一重视内部审计工作人员素质的提高首先我国各个单位有必要建立职业化管理体系，通过内部审计资格制度的实行来确保内

6、部审计人员具备内部审计知识、技能与方法，并熟悉管理、会计以及法律等知识，并要求内部审计工作人员具备一定的工作经历；其次在明确内部审计人员职责的基础上开展职业道德建设。职业道德建设工作能够通过下面几个途径来开展：在资格考试中参加职业道德内容、在应聘环节强化对职业道德的考核、重视对内部审计工作人员职业道德的培训工作；再次要重视内部审计工作人员的培训工作。单位组织的培训、行业协会培训以及社会专业培训等能够有效的提升内部审计工作人员的专业素质，在此经过中单位要将内部审计人员接受培训的课时作为一种强迫性标准。二完善内部审计质量控制标准社会经济环境的变化使原有的内部审计质量控制标准本身的不适应性越来越明显

7、，内部审计协会公布的（内部审计基本准则）也难以适应企业的详细情况和现实需求。在内部审计质量控制标准的制定中要与国际内部审计标准发展趋势相适应，在此经过中能够对IIA公布和制定的相关准则进行学习和研究。同时我国应当积极参加国际上与内部审计有关的活动，通过学术的沟通和经历的学习来推动内部审计质量控制标准的完善。三建立全经过的内部审计质量控制机制全经过的内部审计质量控制机制指的是将对内部审计工作的质量控制贯彻到审计工作的准备、审计工作的施行、审计报告的检查等各个环节，通过对这些环节中存在的关键质量点进行严格控制以提升审计工作整体的质量。在审计项目的选择控制中，控制重点在于让审计立项体现出重点性、实效

8、性、可行性、风险性、群众性以及成本效益等原则。一般而言，内部审计机构应当根据已经得以确定的审计立项来进行审计项目的安排，但是假如情况产生变化则应当对立项做出调整。对于已经被列入内部审计计划的项目，应当在制定计划进度报告制度的基础上对审计情况进行监督以确保审计计划的落实；在制定审计方案阶段，要进行充分的调查，在对被审对象具有具体了解后合理科学确实定审计目的、审计范围、审计重点、审计时间、审计人员安排等，并明确审计人员责任。同时应当确保审计方案能够得到细化并得到落实，以便于审计工作的开展。方案的调整要经过严格的审批，避免存在随意性；在编制工作底稿阶段，应当实行审计底稿与审计日记结合的文本格式，审计

9、底稿主要记录工作成果并附取证资料与原始资料，审计日记主要是对审计经过的登记；在审计报告结果出来以后，要对审计报告进行严格复核，查看审计施行的明晰性、审计程序的合理性、审计目的能否实现、审计证据的充分性和客观性、审计根据的正确性、审计评价的恰当性等，复核中要做好标识，进而推动责任制的落实。四对内部审计质量控制手段进行完善在制度约束的强化方面要建立审计立项、计划编制、人员委派、审计取证、审计资料撰写和复核在内的各项制度；内部审计督导制度的强化应当通过审计组长职位的设定以及审计组长素质要求和责任要求的明确来确保其发挥督导作用，同时有必要对审计工作中的各项工作指标进行细化，确保审计组长在督导工作中能够有据可依；在审计责任制度的落实中明确各方责任，进而为责任追查提供根据，同时要对处罚的尺度进行适度把握，避免挫伤内部审计工作人员的积极性。