个人所得税节税对策研讨-精品文档.docx

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1、个人所得税节税对策研讨一、个人所得税纳税人身份的筹划个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人，居民纳税人负有无限纳税义务，而非居民纳税人承当有限纳税义务。对个人所得税纳税人身份的筹划，主要是熟悉税法对居民和非居民纳税人身份的认定及相关规定，利用两者的身份进行筹划，到达节税的目的。如根据临时离境的规定，合理的安排离境时间，对于跨国纳税人，还应注意在中国境内寓居的时间，避免本人成为中国居民纳税人，以到达节税的目的。当然，纳税人在进行纳税申报时，应提供有效的证实文件。根据（中华人民共和国个人所得税法施行条例）规定，对在中国境内有住所，或者无住所而在境内寓居满一年的个人，从中国境内和境外获得的所

2、得，应分别计算应纳税额。但纳税义务人必须提供在境内、境外同时任职或受雇及工资、薪金标准的有效证实文件，进而断定收入的来源，分别减除费用并计算应纳税额。除此之外，税法中有很多需要提供有效凭证及证实文件的地方，假如没有，便不可享受税收优惠政策。二、对工资、薪金的筹划工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而获得的工资、薪金、奖金、津贴、补贴、劳动分红以及与任职或者受雇有关的其他所得。对于工资、薪金所得的税务筹划主要有下面几个方面：1.工资、薪金福利化，降低职工名义收入。工资、薪金所得适用九级超额累进税率，其税率为3%45%，相当于收入越高，税率便越高。企业能够适当减少职工的工资、薪金，而以提供消费服务

3、的形式转换为职工福利，便可有效的躲避个人所得税。如：企业向个人提供低租住房或免租宿舍、免费工作餐、交通工具或交通费用的报销等一系列福利措施，都可在不影响个人的收入总额及消费水平的前提下，全理的减少个人税负，实现个人工资、薪金收入最大化。2.合理安排奖金的支付方式与金额。从2005年1月1日起，纳税人获得全年一次性奖金，可单独作为一个月工资、薪金所得计税。在计征时，将该奖金除以12，按其商数确定税率及速算扣除数。假如纳税人当月工资所得低于税法规定的费用扣除数，还可将奖金减去工资与税法规定的费用扣除数的差额后的余额再按上述方法计征个人所得税。但在一个纳税年度里，此种计算方法对同一个纳税人只能使用一

4、次，所以，公司应尽量少发或者不发季度奖和半年奖。同时，还应注意年终奖金额确实认，以免造成“年终奖多发一元，税负增加千元的倒流现象。3.平衡收入时间。税法规定，除全年一次性奖金以外，其他各种名目的奖金，如半年奖，季度奖，全勤奖等，一律计入当月工资、薪金收入，合并确定税率和速算扣除数，为避免发放奖金当月收入过高，引起税率高、税负重，企业可将奖金在平常分散的发给职工，平衡各月份收入，便可减轻税负。另外，绩效工资占工资总额较大比重的企业，可以采用此种方法，平衡各月收入，到达节税的目的。4.销售鼓励的税务筹划。为鼓励销售人员节约成本支出，多数企业采用“包干制，即发放的工资及奖金中包含了为销售活动所必需的

5、通讯费、差旅费、交通费等，使得销售人员实际得到的收入不多，却又得缴纳高额的税款。这种情况下，企业可改变核算办法，将能提供发票的销售费用进行实报实销，再用工资、资金与费用的差额计算应纳所得税额，使得税负大大减轻。5.对年薪制下，适当划分管理层的基本薪酬与效益薪酬。目前，很多企业对管理层实行年薪制，工资、薪金收入主要分为基本薪酬和效益薪酬两个部分，每月发放基本薪酬，年终根据考评结果发放效益薪酬。然而，这样会由于两者比例的差异而导致税负的差异。因而，企业能够事先分析这种比例关系，从中找到节税的最优方案。6.巧妙地安排民营老板的工资。工资、薪金所得适用3%45%的超额累进税率；企业所得适用25%的税率

6、，假如获得企业所得税优惠，税率能够为0或15%。假如老板本人不拿工资，那么这笔费用将作为企业利润缴纳企业所得税；假如老板工资收入超过38500元，则按30%的税率缴纳个人所得税。当企业所得税与所对应的个人所得税税率相当时，选择让企业纳税税负较低；当企业适用25%的税率时，老板工资在800012500元比拟合理。三、劳务报酬的节税策略劳务报酬所得按次征税，适用20%的税率，但对于一次性收入过高的情况，会实行加成征收，相当于三级超额累进税率。对劳务报酬所得的税务筹划，主要有下面几种方法：1.费用抵减法。这种方法主要是通过减少名义劳务报酬所得来筹划的，纳税人可和业主约定，劳务费用尽量由企业承当，这样

7、既能够减少个人劳务报酬的税负，又不会增加企业的额外负担。2.收入人员平衡法。对于多人合作承当同一劳务而言，雇主往往会根据该项劳务支付报酬。此时，纳税人假如将该笔收入直接计征个人所得税，税负会比拟高；假如先将这笔收入分到每个人手中，再分别纳税，税负会大大降低。3.收入次数平衡法。劳务报酬所得是按次纳税的，并且每次都要根据应纳税所得额扣除800元或20%的费用。所以，劳务报酬支付的次数越多，扣除的费用便会更多，其应缴纳的税款也会相应的减少。所以纳税人在提供劳务时，应在合理的前提下尽可能多的安排获得劳务报酬的次数，这样便可屡次扣除法定费用，进而减轻税负。若一项劳务需要长时间才能完成，相应的劳务报酬收

8、入较高，假如作为一次性收入，则会实行加成征收。在这种情况下，采用此种方法进行税务筹划，尽量屡次获得收入，节税效果更为明显。4.合理选择劳务报酬与工资薪金。劳务报酬所得适用20%40%的税率，每次所得可扣除800元或20%的法定费用；工资薪金所得适用3%45%的税率，每月扣除3500元或4800元的法定费用。所以，在一般情况下，当应纳税所得额较小的时，采用雇佣形式比劳务形式更节税；当应纳税所得额较大时，采用劳务形式比雇佣形式更节税。另外，个人所获得的董事费收入属于劳务报酬所得，但此收入为一次性收入，且数额较大，个人所得税的负担很重。在这种情况下，可通过两种方法节税，一种是将董事费收入分摊到每月的

9、工资收入中，这样，工资薪金所得适用的税率不会发生太大的变化，而劳务报酬所得的税率却大大降低。另一种是将董事费收入分次发放，这样便可屡次扣除费用，并降低税率，减轻税负。四、对个人其他所得的筹划1.稿酬所得的税务筹划。稿酬所得适用20%的税率，税前可扣除800或20%的法定费用，并按应纳所得税额的30%减征。对于稿酬所得的筹划，主要有下面几种方法：一是集体创作法，即本来可由一人完成的作品改由多人合作，这样既能够增快进度，还能在每人分别纳税时增加费用的扣除次数，进而减轻税负；二是费用转移法，即把创作所需的费用改由出版社承当，并因而抵减部分稿酬，这样可在纳税人实际收入不变的情况下减少了应纳税所得额，到

10、达节税的目的；三是当作品字数超过一定的标准，可选择分册或分部发行，利用多扣费用的方法减少税款。2.财产租赁所得的税务筹划。财产租赁所得以一个月内获得的收入为一次，适用20%的税率。它涉及税费较多，如营业税、房产税、教育费附加等，筹划较为复杂。最常用的是对维修费用的筹划，假如纳税人要对所要租赁的房产进行维修，最好选择在租赁期间维修，这样才能将维修费用在税前扣除，到达节税的目的。3.个人转让专利的税务筹划。对转让专利的筹划主要思路是考虑将专利单纯地转让还是折合成股份，拥有股权。一般情况下，假如将专利折合成股权，税负较轻，而且还有升值的可能，但是它的风险较大；假如将专利直接转让，固然税负很重，但是没

11、什么风险。纳税人在作选择时应根据本人的实际情况选择最优方案。五、利用税收优惠政策的税务筹划现行的个人所得税税法中规定了一系列的税收优惠政策，如减税、免税、暂不征税、额外扣除标准等。若有效的利用这些政策，可大大的减轻纳税人的税务负担。所以，纳税人应该熟悉税法知识，熟练的把握和运用这些优惠政策，根据个人的实际情况进行分析、筹划，到达节税的目的。随着我国经济的不断发展，个人的收入越来越高，个人所得税将越来越受社会群众的广泛关注，其税务筹划也越来越重要。在对个人所得税进行筹划时，每个纳税人都应该在法律法规允许的范围内合理筹划，这是最基本的前提。所以，纳税人在进行筹划前应熟悉税收法律法规以及各种相关的税收优惠政策，与此同时，还要密切的关注最新税收政策的出台。其次，还应对纳税人的收入构造、纳税组合等方面充分了解、综合考虑、全面分析，根据个人的实际情况，在多个方案中进行比拟，选择最优方案进行节税，使个人收益实际最大化。