企业内部会计控制的构建-精品文档.docx

《企业内部会计控制的构建-精品文档.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《企业内部会计控制的构建-精品文档.docx（6页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、企业内部会计控制的构建摘要党的十八大以来，改革激发和释放了市场活力，企业总量快速增长。截至2017年9月，全国实有企业总量为2907.23万户，全国实有企业数量年平均增长率为16.7%。十分是2014年以来商事制度改革后，企业数量同比增长速度迈上新的台阶，增长速度到达每年20%左右。2012年9月至2017年9月间，企业总体数量的增长主力为注册资本在1000万元下面的中小企业，其增长奉献率到达85.0%。我们正处于“群众创业、万众创新的时代，中小企业间的竞争越来越剧烈，而目前很多中小企业在管理形式和管理思想方面都存在问题，阻碍了企业的快速发展。要想生存并实现更快的发展，企业应该加强内部建设，提

2、高企业内部会计制度建设管理水平，加强核心竞争力，实现更快发展。关键词内部会计控制;中小企业;重要性;主要方法随着我国市场经济的飞速发展，中小企业假如想在剧烈的市场竞争中生存并获得长远的发展，就必须完善企业内部会计制度，建立健全企业内部会计控制体系。企业要长远、稳定地发展，必须就其内部控制加强严格管理。构建和完善内部控制系统是企业的要务。对内规范管理、加强监控，对外提升企业的诚信度，有效地防备企业经营和管理风险，有利于进一步实现企业健康、稳定的发展。11内部会计控制与中小企业含义1.1内部会计控制的含义内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完好，确保有关法律法规和规章制度的贯

3、彻执行等而制定和施行的一系列控制方法、措施和程序。2它是整个企业内部控制的主要构成部分。1.2中小企业的含义（中华人民共和国中小企业促进法）中明确规定，中小企业是指在中华人民共和国境内依法设立的有利于知足社会需要，增加就业，符合国家产业政策，生产经营规模属于中小型的各种所有制和各种形式的企业。2017年12月28日，国家统计局印发了（统计上大中小微型企业划分办法(2017)），其中规定了各行业中小微企业划分标准。2内部会计控制的目的(1)规范单位会计行为，保证会计资料真实、完好。2企业管理层需要以准确可靠的财务会计信息为基础，作出正确的经营决策;股东、债权人等也需要以准确可靠的财务会计信息为基

4、础，作出正确的投资及借贷等决策。确保会计资料的真实性与完好性，是会计法对会计基础工作最基本的要求。(2)堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完好。2资产是企业经济效益的源泉，建立有效的内部会计控制制度，以确保企业的各项实物资产、有关的会计凭证等非实物资产的安全性与完好性，是内部会计控制制度的目的之一。(3)确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。2国家有关法律法规是企业经营活动的根据，建立、健全有效的企业内部会计制度，确保国家的方针政策、法律法规在本企业得到贯彻执行，进而有效地避免企业经营活动中的违法乱纪行为。3内部会计控制主要方法3.1不相容

5、职务互相分离控制不相容职务分离基本点是“内部牵制，在构建内部控制制度时，应确定哪些职务是不相容的，明确规定各岗位的职责权限，使不相容职务及岗位之间能够相互制约与监督，构成制衡机制。因企业规模、人员配置等原因导致不相容职务相分离无法实现时，企业应当采取替代性控制措施，如定期资产盘点、抽查交易文档等。3.2会计系统控制会计系统控制必须严格根据会计准则制度执行。会计是一个双重控制系统，包含反应控制和实时控制。通过对会计主体的各项经济业务进行会计账务处理，编制、报送及保管相应的财务会计报告而进行控制。中小企业应采用合适本企业特点的会计系统控制，对企业经济业务进行事前、事中和事后控制。3.3受权批准控制

6、受权批准控制要求企业必须对涉及会计及相关工作的受权批准进行明确的规定，企业内部各部门及员工办理经济业务时，必须经受权批准方可进行，以防止滥用职权、营私舞弊的行为发生。受权批准控制包括一般受权与十分受权两种形式。3一般受权是针对常规性经济业务的办理做出的规定，这种受权假如没有十分情况可长期行使。十分受权则是针对非常规性事件的受权处理，具有临时性特点，只针对特定的某项业务有效。3.4预算控制预算是企业将来一定期间内经济活动全经过的规划。预算控制内容涵盖企业经营活动全经过，通过预算编制及检查预算执行情况，对照分析未完成预算原因并对其未完成后果施行改良措施。3.5风险控制企业在生产经营经过中会碰到各种

7、不确定性因素，风险控制就是对这些不确定性因素及时进行预警、识别、评估和报告，并对这些风险点进行全面有效的控制。通过制度和流程，明确责任人对风险控制点及时进行预警、识别、评估和报告;对企业管理的重点进行梳理和界定，包括人力行政风险控制、财务指标风险控制和项目管理风险控制。43.6财产保全控制财产保全控制是为确保企业财产的安全完好而采取的控制措施。限制未经受权的人员接触、处置、保管财产，以避免财产被挪用、贪污等现象的发生;定期盘点、核对账存和实存，做到账实相符;加强财产的记录工作，建立、健全有效的会计记录，能够保护财产的安全、完好;对主要财产进行投保，降低企业风险，保护财产安全。3.7内部报告控制

8、内部报告控制要求企业建立和完善内部报告制度，以编制各种内部报表为控制手段，全面反映企业经济活动情况。管理层通过企业编制的一系列内部报告，及时把握企业的动态。3.8电子信息技术控制企业电子信息技术的运用程度标志着企业内控管理的规范化程度。企业在引用计算机信息技术的经过中，应考虑投入的成本，使之与企业经营管理需求程度相合适。在电子信息技术运用经过中，定期对信息系统进行拷贝、管理，对所有操作进行记录与备份，以确保信息技术控制的安全性。企业运作效率高能够带来高收益，但会面临更大的风险，加大控制难度;企业加大控制力度，固然能够降低风险，但相应地也会降低运作效率，进而减少企业的收益。由于中小企业的特殊性，其内部会计控制制度的建设，应根据企业生命周期，即创业期、成长期、成熟期三个不同的发展阶段，因时制宜地逐步建立、完善内部会计控制制度。企业进行内部控制体系建设既不能操之过急，也不能盲目复制，应结合企业本身的经营管理情况，及时修订内部会计控制制度，使之适应内部及外部环境的变化，进而得到更有效的施行。