基建工程施行全经过跟踪审计对策.docx

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1、基建工程施行全经过跟踪审计对策【摘要】高校基建工程施行全经过跟踪审计是加强工程建设监督管理的重要举措。根据跟踪审计的特征特点，对高校跟踪审计经常出现的问题提出相应的对策，准确定位，理清各方关系，提高管理人员素质，确保工程质量。【关键词】跟踪审计;高校管理;基建工程随着国家经济快速发展和高校招生规模扩大，高校基建项目逐步增加，保证高校资金安全和有效使用所采取的主要措施是对工程施行全经过跟踪审计。但目前建设工程全经过跟踪审计尚未有准确的定义。所谓建设工程全经过跟踪审计，就是审计机构和审计人员根据国家相关的法律政策文件等内容，对工程全生命周期活动进行审计监督，并作出相应客观真实的评价，以此提高投资效

2、益。一、施行全经过跟踪审计存在的常规性问题(一)跟踪审计的缺失造成工程隐形损失。在整个工程建设施行经过中，工程造价控制是基建项目的关键控制内容，贯穿于项目施行的各个阶段，而造价控制关键在于施工前期的决策投资和设计阶段，影响工程投资的占比到达85%左右。从高校基建工程的施行情况来看，工程前期的审计监督不够严谨甚至缺位，习惯性将审计工作的重点放在工程后期的结算审核上，并且为了业绩需要，强调最后的核减额，前期审计监督缺失而造成的隐形损失往往是宏大的，损失也难以弥补。(二)审计独立性丧失。独立性是审计的灵魂和根本，也是保证审计成果质量的必要条件。高校审计部门遭到本校行政部门与上级审计机关的综合管理，在

3、职权与责任认定上难免不够明晰，在内外干扰因素的情况下，高校跟踪审计人员难以保持其独立性。部分高校审计人员没有经过专业资格培训，不了解工程的特点与规律;开展详细审计业务时，往往充当了部分基建部门的管理角色，直接介入工程实际业务事项，比方工程变更、签证、材料定板定样等内容，没有坚持独立审计。审计人员遭到外部环境影响，对业务有干扰，独立性立场丧失，难以作出公正合理的评价。(三)审计定位不准确。审计目的的完成必需要求审计定位准确、审计人员聚焦主业，并且深化现场。但往往由于审计定位不准确，充当基建部门管理角色，导致审计目的模糊，与基建部门关系不明确，工程施行中离开了审计监督，直接介入工程决策。审计定位不

4、明晰和审计目的不明确将直接导致审计人员不能从审计的专业角度看待问题，深陷详细事项中，介入工程建设经过，进而影响到审计人员客观公正地去评价工程建设。(四)审计气力薄弱。一个完好的基建工程项目涵盖建筑装饰、安装、市政、园林绿化、暖通等多个专业，审计人员在这么多专业中履行审计监督职责，除了知足思想、品德等政治方向和素养要求，还必须具备很强的专业素质，既能编制工程造价，又能识别工程图纸，还需注意在合同签订、变更签证、进度款支付、工程索赔等方面经常出现的问题。同时，由于工程涉及金额较大，各方关系复杂，合同约定内容较多，工程建设流程较长等原因，也需要审计人员同时具备一定的法律知识，熟悉相关法律法规。但高校

5、建设工程中配备的跟踪审计人员，大多数是从财务部门或其他部门抽调进来，工程专业知识不扎实甚至是欠缺的人员，这些审计人员只经过简单的培训，就预备上岗，在实际工作中处理工程实务非常困难，不能识别工程施行经过中的各种风险。有些高校即便是配备了工程专业相关审计人员，但往往经历缺乏，更谈不上提出专业审计意见。二、高校基建施行全经过跟踪审计的对策(一)对跟踪审计的定位有准确的认知。全经过跟踪审计的定位要从职能定位和目的定位这两个方面来进行确定。审计职能定位，要求跟踪审计保持审计独立性。由于独立性是审计监督区别于其他监督最根本的特征。独立性在实际工作中应该注意几点，一是不能介入工程建设的实操;二是理顺与基建部

6、门的关系;三是对于基建现场出现的应由基建部门解决的问题，审计不作决策。目的定位方面，跟踪审计应以工程造价控制为主线，更多关注工程资金控制、工程资料的完好性、工程事项的程序性等方面。(二)正确处理跟踪审计与监理的关系。全经过跟踪审计与工程监理在建设工程中均承当监督工程建设的角色，因而都具备监督、控制和审查等主要功能，但两者之间区别又非常大，在职能、职责、出发点以及处理问题的程序等方面均不一样。在施行跟踪审计的经过中，要准确把握两者之间的差异与特点，严禁将跟踪审计与工程监理混为一谈，分清跟踪审计与工程监理的工作界线，理顺工作关系，明晰工作流程，加强审计的权威性和独立性。在合同关系处理方面，正确处理

7、全经过跟踪审计与监理单位之间的合作关系，积极配合，互相支持，但又不互相干预，只要这样才能真正发挥跟踪审计的积极有效作用。实际工程中，施工单位往往将跟踪审计边缘化，以为与之没有法律意义上的合同关系，不能好像监理一样对其命令，也在一定程度上造成了在施工经过中跟踪审计无发言权，不能深化了解工程。(三)捉住建设工程关键环节和关键点。高校工程建设跟踪审计经历的建设经过时间长、环节多、情况复杂，审计成果质量保证和提升需要审计人员必须能捉住建设工程关键环节和关键点。跟踪审计是一个系统工程，涉及到项目前期决策、初步设计和施工图设计、工程招标投标、合同签订、工程项目验收、工程材料采购、工程结算等关键环节和关键点

8、。这些关键环节关键点对于控制工程造价、提高工程质量、保障工程顺利进行等方面非常重要。全经过跟踪审计贯穿于工程项目始终。实际工程建设中，要把握住建设工程的全生命周期的审计监督的每一个环节，对工程质量和工程造价进行重点把控，密切关注建设工程项目的发展进程，对建设工程项目进行全方位的跟踪、监督、管理，在综合考虑跟踪审计经济效益和审计气力缺乏的情况下，真正实现跟踪审计的动态管理和监督，必须切实有效地捉住全经过跟踪审计的关键环节和关键点。(四)跟踪审计嵌入基建工程管理。将跟踪审计嵌入基建工程管理，是以加强工程生命周期全经过的监督管理为目的，以有效控制工程质量和工程造价为目的，提高工程跟踪审计的工作质量，

9、根据项目规模、工程难度等条件为辅助参考，提高跟踪审计工作的独立性，但同时也要加强跟踪审计与工程管理的粘性，能够让跟踪审计协调各方管理气力，进而优化管理方式方法，提高管理效率的工作方法。跟踪审计的嵌入管理，前提是不能丧失审计独立性，能根据审计的规范性要求和原则开展工作。高校部门职能穿插，岗位扑朔迷离，审计往往很难执行“到位而不越位，监督而不代替的行动准则。跟踪审计在处理详细工程实务中，能够采取介入讨论事项，但侧重点在事情的合理性、合法性和效益性方面;工程款支付末位审核;跟踪审计与结算审计分开等方式方法来提高跟踪审计的权威性和效益性。(五)提高审计人员综合素质。建设工程跟踪审计是需要扎实的知识储备、较高的观察判定分析能力与科学的审计方法来进行的一种监督工作，为此，审计队伍人员必须把握各种建设工程相关专业技术知识，懂得法律法规相关规定，熟悉工程业务流程，具备分析判定与解决问题的能力、组织协调能力。熟悉财务会计和工程造价，能严格控制工程投资，捉住工程关键环节。跟踪审计工作需要更强的专业化水准和综合型能力的需求，这促使跟踪审计队伍必需要不断加强本身的专业能力和综合素养，跟踪审计的综合效益才能显现，工程才能得以顺利进行。