探索建筑企业增值税涉税风险-精品文档.docx

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1、探索建筑企业增值税涉税风险摘要：建筑企业从2016年5月1日后由营业税改为增值税，增值税较营业税要复杂得多，不是单纯的根据核定的税率来征税，而是根据增值部分征收的价外税；建筑企业的人员在营改增前很少接触增值税，风险意识薄弱、相关政策把握不准确，因而我们以为应该从提高对增值涉税风险的思想认识入手，对税收政策通过培训学习，进行深化分析，加强内部风险控制管理，来躲避涉税风险。本文作者通过实践工作经历对怎样防备增值税涉税风险进行阐述，希望建筑企业通过加强涉税风险的管理，规范本人同时也规范其他行业，为企业的行稳致远健康发展保驾护航。关键词：建筑企业；增值税进项发票涉税风险；对策讨论2016年5月1日全面

2、营业税改征增值税，这是十二五财税体制改革的重头戏，建筑业是这次改革的重点，在享受改革红利的同时，因其本身的特点也引发了多方面的涉税风险问题，其中最为严重的是增值税进项发票的涉税风险，本文通过对风险管理存在的问题进行分析，并提出了相应的对策，希望对防备增值税进项发票的涉税风险起到指导作用，让企业能够在健康的市场经济下稳健发展。一、建筑企业的特点及其带来增值税管理的难点一建筑企业收到的增值税发票种类繁多，面对的客户也非常广泛建筑企业面对的下游客户少则一百户，多则上千户，收到的专用发票也是来自各行各业，因而对下游客户提供增值税发票的管理较为复杂，起来也比拟不容易，每一个下游客户都各有本身的详细情况。

3、二付款节点比拟集中通常建筑企业的下游客户是在付款时才给开具发票，固然平常也有零星的支付，但大都是集中在每年的中秋节和春节，一般到这段时间财务人员都需要加班加点甚至熬通宵来做好付款工作，对于发票的合法性、合规性的检查就力不从心。三建筑企业大多采取承包经营体制，且为粗放型管理形式建筑行业在企业管理上、产品形式上、采购方式上较生产加工、货物进出口行业更具复杂性，且建筑行业大多采取承包经营体制，并采取粗放型管理形式，因而风险可控性大打折扣，也在一定程度上增加了建筑企业的涉税风险。二、建筑企业增值税涉税风险的表现及其管理存在的问题一建筑企业增值税涉税风险的表现一是增值税销项涉税风险的表现。要注意纳税义务

4、的发生时间，开具发票的以开发票时间为准，未开发票的以合同约定的收款时间为准，因而合同约定的付款条款就显得十分重要，一般建筑企业选择以开发票时间为准，这样就滞后了税款的缴纳，未根据纳税义务发生时间交税，涉税风险较大。二是增值税进项税认证抵扣风险的表现。1因票面开具不规范导致进项税不能及时抵扣。2收到走逃失联企业的发票，对方未交税，建筑企业抵扣后，会接到税务局通知该发票为异常凭证，必须进项税额转出，该进项税就不能抵扣，导致增值税税负上升。二建筑企业增值税管理存在的问题1对增值税涉税风险方面从高层领导到一般职员在思想层面上重视程度不够。建筑企业从高层领导到一般的业务人员对增值税涉税风险没有构成高压线

5、，从思想上认识不够，片面地以为我购买了货物拿到了发票就OK了，却不知里面的涉税风险很大。2发票开具不规范，导致发不能认证，或认证后也必须做进项税额转出。建筑企业收到进项发票主要有材料发票、劳务发票、分包发票、机械租赁发票等，不仅类别多、金额大，而且面对的供给商也非常多，收到的发票比拟不规范，例如收到的材料发票数量栏通常填写为一批，发票后面没有附明细或者附的是用A4纸打印的明细，而非防伪税控系统打印的；分包发票备注没有注明项目名称或项目地点；发票印章不明晰或加盖了财务专用章或公章；发票只开具数量没开具单位等等，类似问题较多。3建筑企业防备增值税涉税风险的内控措施不完善。防备增值税涉税风险的管理制

6、度不完善，大多采用口头形式表达，缺乏约束力，实际执行的人员能够照办，可以以不照办。虚假发票花样层出不穷，比方购买的A货物，而收到的是B货物的发票；购货后开发票方是一个皮包公司，只开票不交税或有意识把发票作废，等你发现时对方已失联；没有遵循发票流、资金流、合同流、货物流四流合一的原则，例如货物是购买A公司的，提供的却是B公司的发票，或者是货物、发票是A公司提供的，收款方却是B公司，以上情形对方都属于虚开发票，接受虚开的一方，无论是好心接受或恶意接受，进项税额一律不准抵扣，已经抵扣的立即作进项税额转出，这样就会给企业带来不可弥补的损失，并且假如不能证实本人是好心的接受，还有可能引起刑事责任。三、建

7、筑企业增值税涉税风险的管理对策一加强公司全员增值税涉税风险的思想认识一个企业对增值税涉税风险的认识，仅仅停留在财务工作人员的层面上是远远不够的，这就需要从企业高层领导到总会计师或者财务总监、财务负责人、报税人员、核算人员，以及相关业务人员对涉税风险专业知识的学习和高度重视。尤其是作为企业总指挥的高层领导，他们的思想认识直接构成一个企业的灵魂，且一旦构成企业的决策，下属人员很难左右，因而，为便于财务涉税工作的顺利依法依规推进，财务人员必须密切地同公司领导沟通沟通，在引起领导高度重视的前提下，加大对（中华人民共和国刑法）第二百零五条关于虚开增值税发票引发的刑事责任的规定的宣传力度，加强财务人员、相

8、关业务人员的增值税专项知识和公司涉税风险的培训学习，构成涉税风险的高压线，这也就在一定程度上提高了企业涉税风险的防备能力，也为企业的健康良性发展起到了保驾护航的重要作用。二制定收到增值税发票后规范检查的标准及图示演示。建筑企业的财务部能够制定收到发票后应检查的事项，根据发票要素列示，及未检查到位应遭到的处罚标准，并配备图示演示，以便比拟形象直观的加强理解。检查内容如下:1购买方的名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号的信息要准确无误。2密码区不得压线错格。3编码简称、货物名称、规格型号、单价、数量、税率要与实际业务相符。4销售方的名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号的信息要准确无

9、误。5备注栏要求：成品油专用发票左上角要有“成品油三个字。提供建筑服务的要注明项目名称及地址。提供货物运输服务的备注栏要注明起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容。销售不动产的要注明不动产的具体信息。出租不动产的要注明不动产的具体信息。保险公司收取交强保险费要注明保险单号、税款所属期具体至月代收的车船税、滞纳金金额、金额合计等。中国铁路总公司及其所属的运输企业含分支机构提供货物运输服务要注明受托代征的印花税款信息。开票人、收款人、复核人要实名制，开票人和复核人最好不是同一人。三加强增值税涉税风险的内控措施制定增值税内控制度，能够从下面几个方面入手：1增值税专用发票获得的范围及要求。2增

10、值税税专用发票的审核常识。3增值税专用发票的交接事宜。4增值税专用发票的认证管理办法。5增值税专用发票的保管。6管理规定中应十分重视的事项。明确该发票的责任人：发票反面由经办人签署：本人保证该发票真实、合法、有效，出现一切法律责任，皆有我本人承当，并在发票的姓名处按手印。管理规定中明确出现虚开发票，由业务经办人员负主要责任。这样能够加强业务经办人的责任心。发票反面签字的监督要有专人管理，保证反面经办人的签字及按手印是本人亲身所签和所按，专管人员要签署承诺书一份，若因监督不到位，找不到责任人的由专管人员负主要责任。7签订采购合同时，添加相应增值税涉税条款。要求供给商提供增值税专用发票，条款中明确

11、单价、总价款和税金，以及相应增值税税率。明确材料名称及规格型号。明确哪方负责运输。采购合同中注明如下涉税条款：供货方应提供合法、有效的增值税专用发票，若本公司或第三方包括但不限于税务机关、独立审计机构在任何时候发现供货方开具的发票属于虚假发票，供货方有义务换开真实的增值税发票；若本公司因供货方提供的虚假发票而遭到税务机关的处罚，遭到的损失由供货方双倍赔偿,并且因供货方不合法发票构成违法犯罪的，由供货方承当全部法律责任。合同中注明上述条款，即便不慎获得虚假发票，可以以很好地证实本公司是不知情的，属于好心获得，那么只需要调整补缴税款，而不涉及刑事责任，进而能够很好地躲避涉税风险。四加强增值税内控制

12、度的执行1增值税内控制度制定时要经集团高层领导签字认可，保证其可执行性。2集团高层领导要召开专题会议，听取公司内部控制工作汇报，部署公司内部控制工作，屡次强调内控工作是公司的中心工作之一，要求将内控工作日常化、制度化，贯穿于整个经营活动之中。3狠抓培训，不断加强执行内控人员的业务能力。4修订完善，不断加强内控制度的可操作性和实效性。5严格执行，不断强化内控制度的刚性运行，确保内控执行到位。五开展增值税内控制度执行自评定期对内控制度进行自评，内部控制自评能够反映当前管理控制中存在的问题，也向高层管理部门表明他们对现存内部控制的态度，明确了管理责任，保证企业内部有良好的人员分工，使其更好地履行职责。综上所述，全面营改增后，让各行各业涉税业务渐渐地步入正轨，有积极的带动作用，同时也有不法分子利用四大行业十分是建筑行业对增值税涉税风险的朦胧性，借题发挥，让不少公司因而遭受严重损失，因而建筑企业更应该从思想上高度重视，通过参加全员培训学习，加强内控管理，让不法分子无孔可入，积极防备增值税涉税风险，确保企业行稳致远、健康发展。