行政事业单位内部控制考虑-精品文档.docx

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1、行政事业单位内部控制考虑一、行政事业单位实行内部控制的重要性行政事业单位不同于企业，它不以盈利为目的，而是以实现社会效益为宗旨，但是却又是国民经济的组成部分，因而为了树立行政事业单位廉洁健康的社会形象，更好服务于社会群众，充分履行社会公共职责，内部控制显得尤为重要。1.内部控制能够规范行政事业单位各项事务合法合规，促进单位在国家法律允许的框架下实现本身发展，规范行政事业单位社会属性，促使单位长远发展。2.内部控制为行政事业单位资产安全提供扎实的制度保障，杜绝中饱私囊，衍生贪腐的情况，强化对单位经营活动的控制，有效防备舞弊腐败行为。3.内部控制能够配合行政事业单位对社会公共事务提供服务和管理的双

2、重角色，不断提高服务效率和管理效率，有效协调各部门工作，要求互相配合，以提升整体运营效率。4.内部控制通过真实、完好、有效的信息公开为行政事业单位各项事务监控提供根据，有利于提升单位的社会诚信度与公信力，很好的维护了行政事业单位的声誉与形象。二、行政事业单位实行内部控制的现状行政事业单位现下的内部控制存在很多缺乏之处，例如认识缺乏，意识不清，制度不健全，体系不完善，缺乏监督，没有考评等等，内部控制起不到应有的作用，不仅影响了行政事业单位的社会形象，也降低了行政事业单位的公信力，其问题主要体现下面四个方面：一内部控制意识薄弱内部控制是需要全员介入，全员重视的。而有的单位却只要财务部门一家闭门造车

3、，其他部门只知道在各自职能领域建功立业，对内部控制一无所知，上至领导层下至群众都缺乏内部控制观念，意识薄弱，以为内部控制就是财务部门的分内事，有他们做就行了；有的单位虽对内部控制有一定认识，但是重视缺乏，有了控制目的，却忽略执行情况，财务部门事务缠身疲于应付，最终使得内部控制空有架子，难见成效。二内部控制制度不健全内部控制是需要分工明确，权责分明的构成一个协调高效的运行机制。而有的单位权责分离不清，为了减少人员经费开支，一岗多职，岗位之间没有牵制监督，个别人员缺乏自我约束意识，甚至利用职务之便贪污腐败，财务舞弊，不仅节约不了开支还造成更大浪费；有的单位机构设置冗杂，审批程序太多却又权责不明，从

4、业人员诸多却又行政效率低下，发生问题互相推诿，对内部控制乃至单位发展没有积极意义。三内部控制方法体系不完善内部控制具有本身完善的业务流程和控制方法体系。而有的单位要么领导层大权独揽，什么事都领导讲了算，没有什么流程方法可言，要么审批受权不明确，遇事互相推诿，各个害怕承当责任；有的单位要么事前审批手续冗杂，经办人办事拖拉，造成业务周期长，行政效率低下的结果，要么只重事后审批，缺乏对事前的参与，大笔一挥，事办了钱付了，最后才发现问题，容易让不法之徒有可乘之机，造成不可弥补的后果。四内部控制监督审计机制缺乏内部控制的良好运行离不开全面有效的内部审计外部监督机制。而有的单位，在领导层的授意下，审计部门

5、习惯粉饰太平，审计报告报喜不报忧，审计人员不能独立行使权责，内部控制的执行得不到有效的内部监督；有的单位，面对外部的专项审计，虚以委蛇，避重就轻，增加审计难度，拖延审计周期，即便发现问题，也是能遮掩就遮掩，内部控制的执行得不到完好的外部监督，内外监督同时缺乏，内部控制无法正常运行。五内部控制考评机制空缺内部控制的成效必须有科学公正的考评机制保驾护航。而有的单位缺乏内部控制评价，各个本着拿死工资，吃大锅饭的心态，互相听任，没有在行政事业单位内部控制中构成，多做多得，少做少得，不做不得的风气；有的单位甚至一味强调面子工程，害怕得罪人，忽视责任追查，如此一来，内部控制的执行者受大环境影响，束手束脚，

6、困难重重，个别道德缺失者则是有恃无恐，内部控制陷入恶性循环，起不了应有作用。三、加强行政事业单位内部控制的对策加强内部控制不是简单的制定一个制度或是执行一个操作就能够的，它需要全员介入，财务人员密切关注，树立正确的认识，加强理念学习，建立内部控制制度，强效监督机制，配合考评体系，施行赏罚并举，做到人人有责，积极改善现状。一提高全员对内部控制重要性的认识首先，必须强化行政事业单位全体人员内部控制学习的重要性及必要性，十分是作为责任主体的单位负责人及相关领导层，充分发挥他们的领头人效应，带动全员积极介入学习。其次，通过定期的培训，长效的宣传，让行政事业单位全体人员从内部控制的基础开场，逐步认识、理

7、解、把握再到运用内部控制知识，便于内部控制体系的无障碍运行。再次，结合单位各个职能部门特点，各个岗位分工要求，开展针对性学习，让行政事业单位全体人员加深对内部控制全面性适应性及制衡性的理解，便于内部控制体系的监督管理。最后，采取考核评优的鼓励机制，提高行政事业单位全体人员对内部控制学习的积极性，做好内部控制意识建设，营造良好的内部控制环境。二建立健全内部控制制度首先，行政事业单位应该结合本身的业务特点，社会职责和义务，确定内部控制目的，捉住内部控制的重点，找准内部控制的弱点。其次，在明确各级权责关系的基础上，合理的设立组织机构，配备专业人员，规范审批受权，对于重大事项按程序实行集体决策审批。再

8、次，结合单位内部审计和外部监督，通过不相容职务分离控制，防止单位舞弊事件发生；通过会计系统控制，提高单位资金使用效益；通过财产保护控制，减少单位资产损失风险；通过预算控制，节约单位资金成本，通过绩效考评控制，提高单位全员工作积极性。最后，通过及时有效的内部消息，强化各个部门之间沟通，促进内部监督有效进行，通过真实公开的外部信息，随时接受外部监督，促进单位长远发展。三提升内部控制评价力度首先，行政事业单位应该严格根据内部控制制度执行内部控制，以各个职能部门为单位，定期对本部门内部控制执行进行总结，如有不规范操作及时纠正尽早弥补。其次，内部控制评价部门负责内部控制评价的详细组织施行工作，制定评价工

9、作方案，组建评价工作组，施行现场评价测试，对行政事业单位内部控制基本情况，范围与重点，进行客观细致分析，并编制结论报告。再次，内部控制评价部门在评价时还应结合内部控制审计信息，内部控制财务信息，内部控制监管信息等相关信息，切实做全面分析，综合判定，互相验证。最后，内部控制评价部门将汇总分析后的评价报告上报领导层，指出单位内部控制的缺陷，领导层可据此统筹管理内部控制运行情况，完善单位内部控制体系。四完善内部控制监督机制首先，行政事业单位应具备运行内部控制的内部环境，及时识别经营活动中可能出现的风险，科学分析相关风险，并确定应对策略，将风险控制在可承受度之内。其次，确保内部审计人员能独立行使职权，

10、使其能对各项控制活动有客观公正的审核，从单位内部有效的监督行政事业单位内部控制。再次，政府应加强外部监控，采取定期和不定期审计相结合的方式，从外部检查行政事业单位的各项控制活动能否真实，信息能否有效，监督其各项控制活动能否合法合规，催促单位提高公共服务的效率和效果。最后，强化内部会计审计，加强外部各方监督，内外部相结合，确保内部控制全面规范有效的执行。五提高内控人员素质，建立考评体系首先，抓内部控制的同时也应重视全员的素质培训，不管是业务能力还是道德修养都应适应内部控制管理的需求，尤其是直接介入内部控制的人员，他们的很多想法和决策都带有主观性，直接影响着单位内部控制质量，因而对内控人员的业务能力和道德修养要求应该更高。其次，建立公正科学的考评机制，赏罚并举，按完成程度完成质量客观考核全员内部控制工作，并及时对外公布。再次，考评不仅仅看控制结果，还应重视其控制经过，采用经过考评，定期考评每项控制活动的经过和结果，采取动态考评，不定期就专项控制活动进行考评，总结经历汲取教训。最后，细化考评内容，减少考评经过中的主观性，做到客观公平公正，才能推动行政事业单位内部控制的良性循环，使单位发展的愈加稳定长远。