医院内部控制与财务风险防备-精品文档.docx

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1、医院内部控制与财务风险防备摘要：医院作为提供医疗服务的医疗机构，在社会市场中有着非常重要的作用。财务管理作为医院发展进程中的关键组成因素，其内部控制是财务管理的核心。文章从分析医院内部会计控制内容与方法展开，明确财务会计内部控制的要点与流程，进而探究防备财务风险的有效措施。关键词：医院；内部控制；财务风险；防备措施；医疗机构在医疗体制改革不断深化的情况下，医院财务管理工作的有效落实显得尤为必要。财务管理的核心是内部控制，对内部控制跟踪予以强化，能够提高医院财务会计工作的规范性、合理性、有效性，防备财务风险，促使医院经济活动正常运转，提高医院经济效益，推动医院良好发展。但要想实现医院内部控制有效

2、发挥作用，则需要了解内部会计控制的内容与方法，明确财务会计内部控制要点与流程，探究财务风险防备措施，促使财务管理充分发挥作用，保证医院经济活动正常进行。因而，本文笔者将在下文重点分析内部控制与财务风险防备。1内部会计控制内容与方法1.1内部会计控制内容内部会计控制是为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完好，评估降低企业经营风险，提高经营活动的效率，确保企业经营管理目的实现而建立起来的一系列会计控制方法、措施和程序。基于此点，能够充分讲明医院内部会计控制的内容包括对会计工作本身的控制和企业经济活动的控制这两方面内容。对医院会计工作本身进行控制，主要是根据医院会计业务需求，设置合适的会计机构；根

3、据会计业务的职责，设置合适的会计岗位；根据会计相关准则，制定合适医院应用的会计核算制度；建立企业内部会计管理体系，对会计人员及会计工作予以约束等。在医院经济活动方面，对医院经营活动中产生的所有原始凭证进行审查和监督；对医院固定资产与往来款项进行控制；对财务收支情况进行具体监督与控制；对医院重大对外投资、资金调整、经济业务决策进行监督。1.2内部会计控制方法针对当前医院内部会计控制工作较多的情况下，为保证内部会计控制的有效性，需要采用合适且有效的内部控制方法加以处理。综合当前医院内部会计控制的实际情况，针对不同会计项目，采用的内部会计控制方法不同。例如预算控制方面能够运用改良预算编制方法。医院医

4、疗项目较多，相应的预算项目较多，要想全面控制预算，就需要针对不同项目的预算，采用合适的编制方法。所以在对医院不同项目预算进行控制的经过中，会计人员应当根据项目预算特点，适当改良预算编制方法，如固定预算编制、动态预算编制、弹性预算编制等。建立完善的预算控制系统也是非常有效的，其能够对不同项目预算予以全面、严格、合理的控制。预算控制系统的应用流程为：对待预算予以控制确定预算控制的关键要素反应预算执行信息建立预算预警系统预算监督。而财产保全控制方面，能够建立医院成本费用责任制，在此基础上建立科室成本预算方案，对每个科室成本运用情况予以严格的控制，避免非必要的开支，保全医院财产。2财务会计内部控制要点

5、与流程在市场经济体制不断深化的情况下，应保证医院财务管理工作的有效执行，提高医院财务会计水平，为医院提供真实、准确的财务报表，使医院做出正确医疗项目执行决策。而有效落实财务会计内部控制工作是提高医院财务管理的关键。所以，明确医院财务会计内部控制要点与流程显得尤为重要。综合我国多所市级医院财务会计内部控制工作情况，财务会计内部控制要点为：2.1建立健全的内部控制制度利用内部控制制度约束内部控制工作，能够改变医院财务人员的传统观念，能够提高内部控制水平。内部控制制度的建立，需要注意结合相关政策及法制，严肃讲明内部控制的范围、标准、要求等方面；还需要注意对内部控制人员的行为予以约束，使工作人员规范、

6、合理地执行内部控制工作。2.2加强财务预算管理医院预算项目较多，如经营预算、财务预算、资本预算等。财务预算方法运用不当、预算编制不合理等问题的存在均会影响财务预算管理及医院资金利用率的高低。所以，医院财务会计内部控制中加强财务预算控制，能够通过建立健全的预算执行责任体系、树立预算理念等来加以管理。对于财务会计内部控制流程的制定，则是结合医院实际情况及内部控制特点，制定合适且完善的内部控制流程，有效、有序落实内部控制工作。同样综合我国多所市级医院财务会计内部控制工作情况，了解到收入项目方面的控制流程主要包括价格制定与执行医药的收费与收缴收入票据的管理总账与明细的记录与核对；支出方面的控制流程主要

7、包括申请审核审批支付；固定资产方面的控制流程主要包括固定资产购入计划的审核固定资产使用的监督固定资产清查固定资产入库。3防备医院财务风险的有效措施在医院财务会计活动越来越复杂的情况下，财务人员的工作量增加、工作难度加大，容易在工作中出现一些过失，降低财务会计工作质量，给医院带来财务风险。所以，在落实财务管理工作中注意防备财务风险是非常必要的。3.1构建全面预算管理体系构建全面预算管理体系，能够对预算管理予以监管，提高预算管理水平。目前，医院预算编制容易出现问题，影响财务活动的有效落实。所以在构建全面预算管理体系中，应当严格讲明预算编制、核算、分析方面的要求及标准，促使预算管理充分控制预算工作，

8、避免预算工作提高水平。另外，医院还要把日常开支、建设投入、成本费用、收益等综合起来分析，制定全面预算管理，全方位地监督各部门项目预算工作。3.2革新成本核算方法在目前医院已经存在财务风险的情况下，医院应当基于医疗体制改革的情况，利用计算机技术、网络技术、信息技术等科学技术全面革新成本核算方法，并根据权责发生制落实到成本核算工作中，促使成本核算人员清楚本身的责任与权利，合理地落实各项成本核算工作，提高医院各个医疗项目成本核算的准确性和准确性。另外，在固定资产方面，医院要重视固定资产的维护与保养，尽量保证资产保值、增值。3.3建立风险预警机制风险管理强调对风险的事前防备，所以财务部门应加强风险意识

9、，深入认识财务风险对医院运营的影响，积极建立风险预警机制。对于风险预警机制的建立，应当注意强化日常管理和财务风险防备两方面。在日常管理中，如若管理不善，很可能导致财务漏洞出现，引发财务风险。所以，应当结合医院财务日常管理情况，提出切实有效的约束条例；在财务风险防备中，结合以往医院容易出现的财务风险，强化敏感性指标的监测，制定切实有效的防备措施，提高医院财务风险防备水平。3.4强化成本管理医院要紧抓成本管理，重点抓好人工费、材料费这两个成本项目，把降低成本的指标层层分解，加强存货管理，提高资产使用效率。在详细落实成本管理工作的经过中，需要重点加强医院存货管理。由于医院药品卫生材料占据比重较大，其

10、周转速度快慢，直接影响到医院的资金使用效率。在存货管理经过中，工作人员需要做好药品卫生材料的控制和周转，避免医院药品卫生材料太多，占用医院太多的资金，避免医院药品卫生材料过少，不够医院日常应用，影响医疗活动。另外，在成本管理经过中还要制定健全的、完善的预警机制，也就是要遵循“计划采购、定额管理、加速周转、保证供给的原则，分析医院在成本控制方面可能存在的问题，进而制定科学、合理的医院财务预警机制，强化成本管理工作，促使成本管理能够充分且有效发挥作用，促使医院正常运行，推动医院良好发展。3.5优化财务人员素质在当代化的今天，医院内部控制与财务风险防备直接关乎医院运行的情况下，要想切实有效地强化医院

11、内部控制，做好财务风险防备工作，除了需要财务管理人员的努力之外，还要有财务人员的大力支持。所以，在加强财务风险防备之际，需要对医院财务人员进行素质培养。也就是要通过培训和学习，加强会计人员的法制观念，促使医院财务人员树立正确的思想观念，能够大力支持医院财务管理工作，配合财务管理工作，做好本身的本职工作。与此同时，要对会计人员经常进行职业道德教育，不断提升会计人员的职业素质，促使会计人员能够在工作中约束本人的言行举止，规范、合理地进行工作，避免出现财务漏洞，引发财务风险。另外，医院还要从制度上完善重大事项的集体决策制度等一系列的内控制度的建设，依靠内、外部审计，监督医院财务运行情况，减少财务人员营私舞弊的可能性，提高财务报表的透明度，降低财务风险。4结语在我国医疗体制改革不断深化的情况下，医院的发展环境有很大变化。在此种情况下，医院要想良好发展，需要强化内部控制，有效防备财务风险，避免医院财务会计工作存在疏漏，阻碍医院的发展。参考文献 1林杏娇新制度下医院内部控制与财务风险防备J当代商业，2013，21 2蒋雪艳浅谈医院内部控制与财务风险防备J经济视野，2013，24 3徐利公立医院内部控制与财务风险防备J中国集体经济，2013，31 4杨波医院财务会计内部控制管理问题分析及应对策略J价值工程，2012，3110 5雷莉信息化管理下医院财务的内部控制J现代经济，2009，13