会计信息价值工程论文-精品文档.docx

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1、会计信息价值工程论文1会计信息的价值分析1.1会计信息的功能分析1.1.1会计信息的基本功能根据价值工程原理，价值分析的核心是功能分析，就是要对分析对象进行功能定义。这种定义不仅要定义其主要功能，还要定义其辅助功能，并列示出它们之间的关系。下面就会计信息的功能进行定义。会计信息是随着经济的发展而发展的，它对宏观经济调控和微观经济管理都起到非常重要的作用，人们将其作用概括如下：为管理者作出经营决策，加强经济管理服务。企业将生产经营的全面情况进行搜集，整理，将分散的信息加工成系统的信息资料，传递给企业内部管理部门。企业管理者可及时发现经营活动中存在的问题，做出决策，采取措施，改善生产经营管理。为投

2、资者进行合理的投资决策服务。在市场经济环境里，企业的资金主要来自股东和债权人，无论是如今或潜在的投资人和贷款人，为了作出合理的投资和信贷决策，必须拥有一定的信息，主要是通过会计信息了解已投资或计划投资企业的财务状况和经营成果。为政府部门进行宏观经济调控服务。国家有关部门根据企业报送的会计报表，监督检查企业的财务管理情况；了解税收的执行情况。实现当代经济所有权和经营权的分离。当代经济的特点之一是所有权与经营权分离。所有者将企业委托给经营者，经营者承当着所有者所赋予的经管责任，包括财产的保管和使用以及增值的责任，经营者能否称职，所有者能否实现目的，完全取决于会计信息。会计向投资者提供企业受托责任的

3、履行真实而具体的资料，如经营者的投资方向能否正确、成本高低、赊销业务、筹资业务能否合理，利润总额、缴纳税款、利润分配能否合法等等。一旦没有会计信息，投资者将不无法证实受托者能否履行了契约承诺的责任，也就不敢将本人的资产委托给经营者管理。因而能够讲会计信息的存在保障了企业所有权和经营权分离的顺利进行。推动了民主政治的发展。近些年来，空气污染、水质变差、生态失衡、交通拥挤等社会问题越来越引起人们的关注，于是出现了社会责任会计，它要求各级政府采取措施迫使企业对社会的生存环境负责，同时通过会计信息公开，以及会计和审计的监督来证实各级政府在经济活动中能否工作有效。可见，会计在民主政治生活中发挥着重要的作

4、用，进而推动了民主政治的发展。综合上面的作用，笔者运用价值工程的语言对会计信息进行定义：会计的基本功能就是“有利于经济决策。1.1.2会计信息的辅助功能基本功能定义后还必须定义辅助功能，辅助功能是实现基本功能的所必需的功能。基本功能确定以后是不能改变的，而辅助功能是能够改变的。在辅助功能分析时会出现下面情况：一是辅助功能缺乏，影响基本功能的实现，这就需要增加辅助功能，以实现基本功能；二是辅助功能剩余，这就需要减少剩余的辅助功能，以节约成本；三是以新的辅助功能替代原来的辅助功能，进而节约成本。在实际生活中，人们总是通过对辅助功能的研究，发现能否有剩余、缺乏或替代的新功能，并对其进行增删、替代来到

5、达提高基本功能和降低成本的目的。会计信息的基本功能是通过三张会计报表显示出来的，三张报表各有本人的功能，这就是会计信息的辅助功能。第一是“资产负债表，该报表提供的信息是企业某一时点月末、年末的资产分布情况以及负债和所有者权益的来源情况。其功能定义为显示企业某一时点的资产和权益负债和所有者权益状况。第二是“利润表，该表提供的信息是企业一段时间月或年利润构成以及费用支出和利润分配情况，其功能定义为显示企业一段时间利润和费用的支出情况。第三是现金流量表，该报表该信息是企业一段时间内的各项现金流出量和各项现金流入量以及现金净流量的情况。其功能定义为显示企业一段时间的现金流出和流入情况。会计信息的基本功

6、能“有利于经济决策是通过三个辅助功能实现的，即“资产负债表“、利润表和“现金流量表。由此能够看出，只要增加辅助功能就会提升会计信息的基本功能，进而到达增加会计信息价值的目的。1.1.3会计信息功能的质量特征为了保证会计信息的功能，实现其价值，会计学提出了可靠性、相关性、可比性，重要性、及时性、慎重性、明晰性、本质重于形式和一贯性等9个质量指标。这些质量指标对于会计信息的功能来讲是非常重要的，它们决定会计信息功能的存亡和大小，不了解它们就不能完全理解会计信息的功能。现分析如下：第一层次的质量指标：可靠性和相关性。它们是会计信息的基本质量特征，由于它们与会计的功能休休相连，缺一不可。假设会计信息很

7、真实，即具有可靠性，但与经济决策毫无相关，这样的信息只是一堆与经济决策毫无关系的数字和文字，毫无使用价值；反之，假如会计信息与经济非常相关，即具有相关性，但数字全是假的，这样的信息不但不助于经济决策，还会造成错误的决策，给经济带来损失。可见，会计信息的可靠性和相关性决定会计功能的存在，两者之中缺少任何一个，会计信息的功能就不存在，会计信息也就毫无价值，由此能够讲明，可靠性和相关性是会计信息的两个基本质量特征。可靠性和相关性固然同属第一层次，但它们也有上下之分，应该讲可靠性是基础，相关性是基础上的建筑物。没有可靠性，其他的质量指标就没有了根据，也就无从谈起。就经济决策方面来讲，会计信息的可靠与否

8、会给经济决策带来正面效用或负面效用，而相关性一般不会带来负效应，顶多也是零效用，但它能影响会计信息功能的大小，相比之下会计信息的可靠性对经济决策更为重要。第二层次的质量指标：其他质量指标是属于第二层次的，由于它们只对会计信息功能的大小有影响，并不威胁会计信息功能的存在。1.2会计信息的成本分析根据价值工程原理，使用价值在其寿命周期都有一定的消耗，叫成本。其寿命周期分为生产期和使用期，其成本也就有生产成本和使用成本。用公式表示：C=c1+c2公式中C为寿命周期成本，c1为生产成本，c2为使用成本。就会计信息而言，生产成本就是会计信息的制作成本，包括收集、处理、汇总和审计等成本。会计信息从原始数据

9、到会计报表，期间要经过收集、确认、计量、记录、汇总和报告等经过。这就需要一定的人力、物力和财力的消耗，包括会计人员的工资、计算机和财务软件的损耗、账簿费用以及其他办公费用等，另外还有会计人员的培训和出差等费用。为保证会计信息的可信度，会计报表还要经过独立注册会计师的审计，然后才能对外报告，这就要支付审计费用。制作成本都能够用货币计量，也把它叫做有构成本。会计信息的使用成本是指会计信息制作出来以后在使用经过中所产生的费用，按其能否直接用货币计量可分为有构成本和无构成本。有构成本包括报表的传递费用、放在网上的费用、资料保管费用等。无构成本是指会计信息披露以后给企业带来的不能直接用货币计量的潜在的损

10、失，主要包括：竞争劣势成本，它是指竞争者通过会计报表获取更多有关企业的信息或机密，进而调整经营策略，使企业在竞争中处于不利地位而带来的损失；诉讼成本，它是指由于会计信息披露不充分、提供误导信息等而导致对企业的诉讼，造成企业声誉受损或增加诉讼费用等。价值工程分析成本的目的在于成本必须与功能匹配，不是实现功能的成本必须删掉，即便是实现功能的成本，也要进行研究，看其在不改变基本功能的情况下能否有替代品能够降低成本。1.3会计信息价值分析会计信息价值是会计信息的使用价值功能和成本的比率，要提高会计信息的价值就是要找到提高其功能和降低成本的途径。笔者以为增加会计信息的功能和降低成本的途径如下：1.3.1

11、扩大会计信息量，也就是拓展与经济决策有用的信息，提升会计信息的功能，增加会计信息价值。会计的基本功能是通过三个辅助功能来实现的，只要增加三个或者其中一个会计报表的信息量就能够增加与经济决策的相关性。我们都知道进行经济决策必需把握有关人力、财力、物力、市场环境和业务管理水平等信息，但企业的三张会计报表只是提供了企业财力和物力方面的信息，而对起着非常重要作用的人力资源，却未能提供信息，也就是讲从会计报表中看不到人力资源方面的信息。假如将人力资源的信息增补到会计报表里，就能够增加会计信息量，提高会计信息的功能，这在现有的技术条件下是完全能够做到的。详细做法是对“利润表作一些补充，就是在该表的“管理费

12、用、销售费用和财务费用项下将“工资费用显示出来，并另设置一张“工资费用附表，用来讲明“利润表中“工资费用的具体情况。附表列示如表1所示。表1按部门、管理人员、技术人员和一般职员等项目列示，当然可以以增删部门和项目。表1中管理部门、销售部门和财务部门的各项金额合计与“利润表项下列示的“工资费用一样，各部门的人数相加与实际人数一样。这有助于会计信息使用者了解企业的人力资源、人员构造和工资水平，假如与其他报表的数据进行计算还能够获得“人均销售额、人均资产额、人均利润额等数据。通过人力和财力、物力的比拟，能够了解企业生产经营效率的高低，并折射出企业管理水平好坏。1.3.2缩短会计信息的编制和报送时间，

13、增加时效性，提高会计信息的功能，增加价值。会计信息是有时效的，过时的信息就没有价值了。会计信息的价值与时间成反比，时间短，信息的使用价值就大；时间越长，使用价值就小；过时的信息，几乎就没有价值，由于它已成为历史资料了。随着市场经济的发展，企业之间的竞争加大，经济步伐加快，经济环境瞬息万变。人们必须根据多变的经济环境随时作出或改变经营决策，这就要求作为经济决策主要参考根据的会计信息能及时反映企业的变化情况，知足这种要求。但现行会计报表制度是每月报告一次，加上编制、报送时间，月报至少40天以后才能与使用者见面。这显然跟不上经济的步伐，需要改良。假如将会计月报改为旬报，每月报告三次，那么会计信息使用

14、者就会更好的利用会计数据，由于越新的会计数据越接近现实，对经济决策就越有参考价值，会计信息的功能也就会大大提高。应该讲在现有的技术条件下，会计月报改为旬报是能够实现的。由于会计月报是在手工操作的条件下作出的，适应当时的技术条件。而如今每个企业都使用电脑，采用财务软件，极大地缩短了会计数据的处理经过。只要将原始数据输入电脑，软件系统就会立即自动将会计凭证、账簿、会计报表都做好。另外。以后每个企业都会有本人的网站，将企业的会计报表及时放到网上，这就节省了报送时间，能够讲会计信息实行旬报是完全能够做到的。也许有人会担忧月报改为旬报后会增加税收工作量，其实税收还是按原来的月报征收，一点也不影响。当然这

15、一改革会增加一点费用，但这费用是很少的，能够忽略不计。如今的问题是会计报表的编制和报送时间是财政部门统一规定的，要将月报改为旬报，财政部门要修改有关制度才行。1.3.3降低会计信息的制作成本，提高会计信息的功能，进而增加会计信息的价值在手工制作条件下，会计数据的制作经过收集、确认、计量、记录、汇总和报告等程序，每个工序都要手工操作，效率很低。自财务软件问世以后，大部分的操作程序由电脑完成，极大地提高了劳动效率，节约了会计信息制作成本。尽管如此，每个企业无论大小还是要聘请两个或以上的会计人员，至少一个出纳，一个会计，假如大一点的企业，要聘用几个会计。假设某企业聘用了三个会计人员，每人平均月工资3

16、000元人民币，再加“三金和奖金等约1000元人民币，那么该企业每年要支付会计人员的工资费用约15万人民币，这对于一个小企业来讲也是一个不小的开支。假如成立会计公司，将会计工作专业化、公司化，企业办理各项会计事务，包括账务处理、计税报税、审计和年检等。企业只要聘用一个会计人员做出纳员并收集原始凭证就能够了，而且在同样的业务条件下支付给会计公司的费比本人聘请会计人员要低得多，由于会计公司专业化和集中化，极大地节约了劳动时间，如办理年检、报税等业务，企业的会计人员每次只能办理本企业的业务，而会计公司的会计人员一次就能够办理几个甚至几十个企业的业务。假如上述企业将会计事务交给会计公司，那么该企业只要

17、聘用一个会计人员，按其业务规模和目前的市场价格，每月支付费约2500元人民币就能够了。这样算下来，能够节约会计人员的工资费用7万人民币150000-50000-250012=70000，此外，还能够节省财务软件费、办公费、培训费和纸张费等，同时还能够避免一些工作上的过失，由于在会计公司是由有经历的会计师审核确认和计量的，能够避免一些由于工作过失而带来的损失。其实社会上已经出现了记帐的会计公司，但还不很规范，数量也有待发展，我们应该从理论加以讨论和肯定，让其更好地发展，为会计的发展服务。2结束语利用价值工程对会计信息进行价值分析，找到了会计信息的基本功能和辅助功能，弄清了质量指标与功能的关系，这就扩大了我们的视野，理清了我们的思路，为会计改革提供了新的途径，本文仅仅抛了一块砖罢了，由于提高会计信息功能和降低成本有很多途径，既能够增加会计报表，可以以对原来的会计报表加以改良，还能够对会计信息质量特征加以改良，另外，降低会计的成本也有路可走，但愿同有识之士一起为增加会计信息的功能，提高会计信息的价值而努力，使会计信息更好地为社会经济服务，为人类服务。