工程项目施工阶段跟踪审计探析.docx

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1、工程项目施工阶段跟踪审计探析文章列举了工程施工审计发现的常见问题，结合工作实践，对施工阶段跟踪审计对策及措施进行了讨论，以到达有效控制工程造价，节约建设资金的目的。关键词：工程；跟踪审计；施工阶段近几年来随着国家经济的发展，对高校教育事业投入的资金比例也不断加大，新校区、新教学楼、新实验楼等各种基础设施建设项目方兴未艾。工程施工阶段由于工期时间长、施工方式复杂等原因，容易出现随意变更、签证单监督把控不严的情况，使工程最终结算造价偏离原定计划，大大增加建设单位的投资成本。本文从工程施工经过常见问题出发，对工程施工经过跟踪审计对策及措施进行了讨论。一、工程施工阶段跟踪审计常见问题一缺乏可供详细操作

2、指导的法律法规制度在以往的工程项目大多是工程完工验收合格并进入结算后，审计人员才介入审计。由于没有施工现场的第一手材料，对一些设计变更、隐蔽工程等项目，审计人员只能凭借以往的经历判定其合理性，这无疑加大了审计的风险。采用跟踪审计方式，审计人员全程介入工程施工现场的监督，能有效克制上述缺点。现阶段缺乏可供详细操作指导的法律法规制度，使审计人员在碰到一些详细的问题时，难以做出准确的判定和评价。二工程变更没有执行相关的审批程序工程项目涉及的时间长、技术复杂，建设经过中发生一些变更在所难免，但有两方面的变更应注意：一是在施工经过中，施工单位往往以种种理由提出设计变更，例如：缩短工期、提高工程质量等等，

3、以到达提高工程造价，赚取更多利润的目的。而建设单位管理部门由于缺乏相关工程专业技术人员，对其提出的变更没有进行仔细的论证研究就同意了。二是建设单位领导为了追求所谓的效果，现场提出变更。三工程签证管理混乱，手续不全存在的问题主要有：一些隐蔽工程在发生后，未按合同要求及时办理签证，在工程完工后才补办，这时候往往由于相隔时间长，发生扯皮现象；工程签证单没有按规定连续编号；签证发生的原因未标明或表述不规范；只标注项目工程量，取费标准及相关工程量计算式未列明；签证手续不完好，建设单位、监理单位未签署意见并盖章确认等等。四隐蔽工程验收、材料设备购置及验收手续不完善部分隐蔽工程验收、主要材料及大型设备材料购

4、置及验收没有严格执行相关手续，造成部分材料采购价高于市场价格，也使施工单位以次充好、偷工减料有机可乘。例如：设计为厚的铝合金窗实际材料厚度只要厚；设计为厚的抗裂砂浆实际施工厚度只到达设计的一半厚等等。五审计部门本身职能定位不准确，存在越位现象建设项目施工阶段的特点，决定了施工经过的跟踪审计是一个长期、复杂的经过。一方面，受领导意图等各方面原因的影响，审计部门无法独立行使跟踪审计的监督评价职能；另一方面，由于频繁的出入施工场地，介入工程项目的验收、测量等，对施工经过中发现的问题提出审计意见，审计人员往往会不自觉地介入工程施工管理，造成越位现象。二、施工经过跟踪审计对策一制定工程项目全经过跟踪审计

5、制度，完善相关审批流程针对目前缺乏可供详细操作制度情况，我们根据相关法规政策，制订了（钦州学院建设工程项目全经过跟踪审计施行细则），对跟踪审计目的、施行范围、相关部门跟踪职责、跟踪审计的主要内容及工作程序等进行了规定。同时，结合实际工作，针对签证变更审批不规范现象，制定（钦州学院基建修缮工程变更、签证审批表）、（钦州学院基建修缮工程现场丈量记录单），规范了工程变更、签证管理工作审签流程，使跟踪审计有据可循。二编制跟踪审计方案跟踪审计施行方案是跟踪审计的关键环节，审计部门应根据项目的特点及不同施工阶段编制合理的跟踪审计方案。合理的跟踪审计方案应包含：工程项目的施工大概情况，审计根据的政策法规，需

6、要到达什么样的目的，计划安排的时间，主要审核内容，拟采取的步骤方式、审计人员的组成等。审计部门在审计施行方案确定后，应及时与工程管理部门、监理单位进行沟通、沟通，获得他们的支持，以便审计工作顺利、有效开展。三确定施工阶段跟踪审计的重点严格审核设计变更审计人员应尽可能熟悉工程招投标文件、施工图纸、施工合同等资料，把握哪些环节容易发生变更，做到心中有数。设计变更审查的重点是相关变更能否根据政策法规制度要求办理审批手续，监理、设计、建设单位责任人能否已签署意见。如该项变更引起使工程造价发生增减变动的，应要求施工单位提供具体的工程预算书及工程量计算式。审计人员根据提供的资料，对工程变更原因及目的进行分

7、析，确定其能否合理，对一些作用不大且造价增加大的变更应坚决予以否认。规范管理现场施工签证一些土方开挖、基础深度、孔桩长度等隐蔽项目在施工经过需根据实际地质情况进行调整，其开挖尺寸、深度、长度相比原设计图纸发生了变化，需双方进行签证确认。这些签证情况一旦发生应及时处理，否则时间长了容易忘记，而此时施工现场已变得面目全非，无法再进行复查，容易发生扯皮纠纷。签证内容要齐全，签证手续要完善。工程签证单需连续编号，签证原因应记载清楚，内容要齐全，数据要真实可靠，签证人员必须是各单位指定的受权人员并加盖公章。涉及项目工程量的签证还须附具体的工程量计算式，隐蔽工程还须附经双方确定确认的现场测量记录、照片等等

8、。为防止施工单位对签证数据进行撰改，审计人员应对资料备份留底。严格执行隐蔽工程验收制度审计人员应不定期的深化施工现场进行实地勘察，了解隐蔽工程的施工工序、施工材料的品牌、规格型号等，并注意做好测量记录及拍照、摄像取证。重点审核该隐蔽工程能否按学校的管理文件要求执行了验收程序，记载的验收事项能否完好齐全，描绘清楚，监理及工地代表能否签字确认。隐蔽工程涉及整改的，应注意检查能否有书面的整改通知，整改结束后能否按规定重新组织验收，书面整改记录能否有施工单位、监理、建设单位相关人员的签证确认。凡验收不通过的，施工单位不得组织下一道工序的施工。加强主要材料、设备的采购及验收审计在一项工程建造成本中，材料

9、设备所占的比例往往到达以上。因而，做好材料设备采购环节的成本控制，相当于整个工程建造成本的控制已经成功了一半。对计划采购的主要材料及设备，审计人员首先要进行市场调查，比照把握不同品牌、不同商家的报价差异，从中挑选性价比最高的材料设备价格作为参考，制定合理的采购预算价。其次，对采购经过的合法、合规性进行监督，主要审查采购审批手续能否已按规定办理，有无违规采购行为例如：预算金额到达招标采购限额标准而不进行招标采购等，材料进场后能否根据规定组织验收。四做好跟踪审计记录工程项目施工阶段中，审计人员需要深化施工现场实地勘察测量，介入土方开挖、基础等隐蔽工程的验收，审核工程设计变更并提出审计意见，假如没有

10、详尽的施工现场跟踪审计记录，很容易遗忘，更无法为日后的结算审核提供可靠的根据。跟踪审计记录格式多样，不同高校可根据本人的实际需要编制固定的跟踪审计记录表，但是有几个内容是必须记录的，即项目名称、时间、审计事项、参加人员、存在的问题及处理结果等五明确审计部门角色定位审计人员在履行跟踪审计职责中，应牢谨记住审计的职能是“监督与评价，审计部门从法规、经济技术的角度对审计事项发表意见，不介入工程项目的详细决策，对审计发现的问题也不详细提出解决方案，而是由相关责任单位提出方案，进行整改落实。三、结语综上所述，施工阶段跟踪审计时间跨度大、涉及情况复杂，要求审计人员不仅要熟悉工程专业知识，积累一定的知识经历，编制合理的跟踪审计方案，把握好重点关注的内容，才能到达控制工程资金成本，节约建设资金的目的。