企业个人所得税的合理筹划探究-精品文档.docx
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1、企业个人所得税的合理筹划探究摘要:本文阐述企业个人所得税的三个筹划原则,分析个人所得税的筹划思路和五个详细方式,对企业合理避税和降低税负具有较好的理论借鉴意义和实践指导意义。关键词:个人所得税;筹划;避税个人所得税包含的课税对象共有11项个人收入:劳务报酬、工资、偶尔所得等。企业员工个人所得税的主要课税对象是工资,其中又包含津贴、奖金、劳动分红、基本工资、补贴和年终奖等,不同的工资项目其计税方法、税收优惠政策、费用扣除标准也不同,这些细微的差异为个人所得税的合理筹划提供了一定的空间。一、企业个人所得税的筹划原则1.超前性原则纳税方案必须在纳税项目成为事实之前开场筹划。2.综合效益原则筹划个人所
2、得税,需要统筹各工资项目,不能为了节税而增加其他成本。3.灵敏调整原则国家的法律制度等并不是一成不变的,假如法律条例做出了调整和修改,那么纳税筹划也要根据国家法律法规的改变而改变,保证节税的合理性与合法性。二、企业个人所得税的筹划思路1.应纳税所得额与税率的筹划应纳税所得额与税率是影响应纳税额的两个因素,要么考虑周全,具体计算,降低应纳税所得额所适用的税率,以现行的超额累进税率来看,扣除的费用越多,其适用的税率就越低;要么就在不违背法律法规的前提下减少应纳税所得额,即从个人所得收入中扣除成本与费用之后的剩余。在现行的比例税率的前提下,合理安排、归属个人所得收入,让收入适用的税率降低。2.利用好
3、个人所得税的税收优惠政策根据国家统一规定,在发给企业职工、干部的离退休工资、福利费、安家费、退休费、生活补贴、救济金和抚恤金等,都不需要缴纳个人所得税。按国家规定,发行的金融债券利息、补贴、保险赔偿、津贴等也不需要缴纳个人所得税。三、筹划个人所得税的详细方式1.合理筹划年终奖到达避税目的国家税务总局在有明确规定:假如单位实行的是绩效工资与年薪制,那么员工获得年终兑现的绩效工资、年薪则根据纳税人获得的全年一次性奖金作为单独的一个月的工资所得计算纳税。但除了全年一次性奖金外,员工所获得的其他项目奖金,如考勤奖、季度奖、半年奖、先进奖和加班奖等,必须和当月的所得收入合并,根据税法的规定依法缴纳个人所
4、得税。这样的规定,可让纳税人寻到一种以年终奖为主的避税方法。例如:某员工的年终奖是48000元,月薪是6000,则不同发放方式的结果也不同。第一种:一次性发放48000元年终奖,这位员工每个月应该缴纳的个人所得税是60003500=2500元,每个月应该缴纳的税额为:250010%-105=145元。10%和105是根据适用税率与速算扣除数计算得来。即4800012=4000,所以一次性年终奖的应纳税额为:4800010%105=4695元。全年应纳个人所得税的总额为:145124695=6435元。第二种:分13次发完年终奖,每月发3000,12月再发12000,该员工每月的个人所得为600
5、03000=9000,应缴纳个人所得税的额度为:90003500=5500元,每个月应该缴纳的个人所得税为:550020%555=545元。年末发放的奖金是12000元,1200012=1000元,则该员工的年终奖金应该缴纳的个人所得税额为:120003%=360元。全年应该缴纳的个人所得税总额为:54512360=6900元。和第一种发放方式相比,第二种发放方式让员工多缴465元的个人所得税,把部分年终奖与每个月的工资一起发放,固然减少了一次性年终奖的金额,让本来年终奖的税率从10%下降到3%,让年终奖的纳税额从4695元降低到了360元,但大幅提高了每月平均缴税的标准,从145元增加到了5
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