电子商务税收管理探析-精品文档.docx

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1、电子商务税收管理探析税收管理工作随着电子商务交易形式的普及而带来更多特征，无形化、隐蔽性等成为税收管理经过中的新特点。本文将针对电子商务的发展变化进行深化分析，提出电子商务环境下，税收管理碰到的困难，并提出相应的意见和建议。关键词：电子商务；税收管理；讨论随着计算机及互联网的普及，电子商务在我国得到迅猛发展，很多商品在这样的环境中交易成功，且其交易额呈现不断攀升的态势，并且无形化、隐蔽性等交易特点使得税收管理难度加大。关于网购及电商能否应当与实体店一样缴纳税款的问题，一直处于争论阶段。电子商务形式下的税收与传统的税收管理相比是一项很具挑战性的工作。因而有必要针对电子商务税收管理进行深化的研究。

2、1.电子商务的发展电子商务，顾名思义是一种商务业务活动，它依托计算机网络为基础，采用数字化电子方式为数据交换方式。从电子商务交易的本质来看，其商品与货币间的交易变成了由电子货币取代的方式，其贸易本质并未改变，依托电子商务的形式颠覆了传统的交易形式，贸易的效率也得到提高，消费者与销售方不再需要面对面进行交易，因而贸易面能够通过网络拓展至全球范围。互联网的普及，通信技术的更新都是电子商务发展的前提条件，20世纪末期，电子商务平台在互联网基础上应运而生，随之而来的是全新交易形式下所依托的电子支付方式，这些技术也不断在全球得到发展。有了网络媒介，电商及消费者之间的联络愈加密切，消费者的多种需求也通过互

3、联网得到知足。电子商务发展中最早也是最为成熟的国家是美国，我国尽管起步较晚，但是天猫、京东等电子商务运营商的出现，使我国电子商务呈现直线式的发展态势。越来越多的小商家也参加电子商务行列。越来越多的消费群体带动了电子商务的交易额不断扩大，很多商家也开场关注电子商务的运作形式，足不出户的消费方式已经深化人心，也逐步得到市场的认可。十分是近年来，我国在电子商务领域的销售额已经超过美国的13%，而对税收管理而言，电子商务无疑是一个宏大的市场，其对税收的影响不言而喻，因而尽快把握发展经过中碰到的困难及建议特别重要。2.电子商务的发展带来的税收管理困难2.1税率确认困难在传统的贸易中，地域等方面的区分税率

4、确认能够根据国际税收协定来确定该种交易合适哪种税种或符合哪种国际税收协定，其中还包括对于劳动及特许权使用费等方面的收入。但是电子商务下的交易却无法界定税种，这种数字化的交易方式是在线交易，因此交易信息无法被税收机关及时把握，其税种及交易性质更难确认。2.2交易的隐蔽性较强税源无法控制管理困难传统交易环境下，通常经营者有固定的场地，因此控制和管理税源较为便利。但是电子商务环境下的交易，只是一种网上的贸易活动，通过互联网的服务器便能够进行交易，并无固定场所，且容易移动服务器，场地也非常灵敏多变，作为税收机关很难从地域上界定能否在其管辖范围，因而产生漏管的情况非经常见，这也会直接导致国家税款的大量流

5、失。2.3交易程序简化减少了征税环节传统交易形式下，一件商品从生产出来到被消费者购买是由多个常设机构共同完成的，中间环节会包括、批发商、零售商等组成，每一个环节都有税务的相关登记，因而征收税费相对容易。而在电子商务交易中，很多情况下是产品生产者直接销售给消费者，省去大量的中间环节，产品能够通过网络在世界范围内直接交易，这样过去由批发商、零售商等环节征收的税负便被省去。而买卖双方在网络中产生的交易由难以控制，最终大量的税收在电子商务环节下流失。2.4电子商务使税源分布失衡关于互联网上的交易产生的税费征收地点我国并未作出明确规定，很多人为了方便起见，会选择货源生产地作为征税地点，但是长此以往，会导

6、致税源较为集中在生产地或劳务提供地，进而对税源分配的问题不断引发争议。此外，还有些跨国公司会利用服务器的方式，将公司服务器设立在避税地域，这样即使是通过网络交易可以以躲避税收。2.5电子商务会使得税制要素难以确认电子商务条件下，由于交易经过是无纸化的，税务机关无法从中获取纳税人的真实资料，也无法确认纳税人的真实身份和信息，对于纳税人的位置也无从确认。此外，交易中的产品及其数量等细节无法确认，十分是销售的产品，而有的却是销售服务，这两者没有明晰的界线，因而税收机关把握不了精准的交易信息，而详细的交易类别等也无法确认。交易发生的时间也无法确认，何时发出货物、何时收到货物等信息情况，税收机关也不能及

7、时把握信息，这样给日常的稽察工作带来很大的困难。3.电子商务税收管理的建议3.1组织前瞻性税收研究要想及时把握电子商务交易信息，应当及时组织专业团队进行调研摸底，因而首先应当派专人成立税收研究的专门机构，针对电子商务环境下的税收制度展开研究，将税收制度中不适于电子商务的部分剔除，研究制定出更多具有前瞻性及多样性的电子商务税收管理政策。在电子商务认证环节将其认证机关与税收机关统一，在不同网站及各类电子商务活动中，要让税务机关介入其中，以便及时把握交易支付信息。而电子商务交易中的记录要做到“三证合一，确保其真实性，营业制造等内容的发放要与数字身份证保持一致，一旦经营者发生电子交易，应当尽快去辖区内

8、的税收机关进行备案。不断扩宽引进与融资渠道，简政放权是一项重要的手段之一，在电子商务市场中，国家能够适度放宽等级条件，让更多持股的比例较大的外商参加我国电子商务行列，对外商境内的电子商务贸易逐步放开。与此同时，还应当加大对工业、金融、服务等多个领域的电子商务发展，不断丰富电子商务新业态，实现网购、网络化制造等的发展，鼓励群众介入到创业中来。3.2逐步实现电子商务与电子税务的一体化首先，应当完善税收相关法律法规，逐步推行电子发票。电子发票的应用早已被国务院明确提出，十分是报销、入账、归档保管等工作环节也都应当出台相应的配套措施。现阶段，我国还没制定出台专门的法律法规针对电子商务税收问题进行监管，

9、而电子发票的优势应当进一步明确化，它能够为纳税人节约成本，并对保管及查询发票提供愈加便捷的条件，此外最重要的是有助于税务机关及时把握纳税人的销售情况。其次，应当构建税收管控机制。作为电子政务的重要组成部分，电子税务能够实现税收多个环节在网上进行，这样能够大大提高工作效率，节约成本，纳税人可以通过在线支付的形式取代过去的纸质货币使用，由此产生的交易财务数据是经过网络生产的，不易篡改。一旦电子税务构成体系后，还能够实现跨区域、跨部门征收税费的便捷方式，届时对于提升税收管理水平，提高税收质量和效率具有特别重要的意义。此外，税收机关还能够实现线上的管理系统，将税收与网上银行、海关、财政等实现全面衔接，

10、便于税收机关及时把握电子商务的税务动态，便于监管，针对销售获取通过征税管控进行深化追踪，从源头上把握销售信息。税务机关还能够通过快递公司实现对货物运输的监管，通过发货单号、快递单号等方式查找相关的发货信息，进而寻找到纳税人的企业及个人所在地等相关内容。3.3建立电子商务职能部门的协调互动机制地方政府及相关职能部门都应当介入到电子商务税收管理中来，商务、税务、海关、银行等多种服务都能够囊括到电子商务公共管理机制中来，建立一个大型的综合性的服务平台，不同的部门能够通过该平台实现分工协作。在这一大型平台的运行中，能够依托互联网技术，实现大数据、云技术等的支撑，将平台建成愈加便捷且具有较强操作性的当代

11、化平台。从咨询到纳税，从融资到报关，能够实现一条龙服务，一体化操作的综合服务窗口。相关职能部门在平台中各司其职，发挥本身的相关职能作用，互相配合、相互协作，实现数据信息的分享。在综合平台中，还应当尽可能地实现对电商企业的实际销售收入情况进行追踪，销售平台能够征收电商的服务费用，能够根据不同产品提出不同的征收方式，从交易额度中抽取1%的服务费，在征收服务费时能够为其开具普通发票。此时开具的发票需要电商纳税人提供相关辖区的真实信息。税务部门能够有效利用好发票信息全面把握纳税人的信息。与此同时，很多电商会通过销售积分或打折等方式促销商品，刺激消费者购买物品，这种情况下，电商应当将这笔收入寻找到电商服务商提供一定的补偿，此时补偿部分能够要求电商开具相应的发票。这些发票都是确定电商交易相关信息的重要凭证，可以以通过测算发票详细金额，估算出电商的网上销售收入情况，进而征收税费。