企业财务预算管理-精品文档.docx

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1、企业财务预算管理财务预算(下面简称预算)是指与企业现金收支、经营成果和财务状况有关的各项预算。财务预算是预算管理体系中的重要组成部分。从时间上可划为年度预算、季度预算和月度预算。而财务预算管理则是对财务预算的编制、执行、分析、考核等各个环节施行自始至终的经过控制。财务预算管理是企业财务管理工作的详细化。它涵盖了成本管理、销售管理、资金管理等众多方面的内容，是企业经济链条中的首要环节，也是在市场经济条件下，财务工作由被动的核算型向主动的管理型转变的一项突破。预算是当代企业下一步发展战略与经营目的的细化发展的要求，预算管理是企业发展的重要保证机制，是企业经营经过中最主要和有效的内部控制机制，是财务

2、集中控制的重要一环。因而，我们要理顺预算管理体制，划清预算工作界面，强化管理预算基础工作，科学测算预算定额，使预算实现对各业务计划和规划的归纳与综合，确保预算贯彻企业整体经营战略一、工业企业财务预算管理中的缺乏从预算管理的基本内容方面看：1、编制程序和方法方面存在的主要问题(1)预算编制滞后。一般编制预算根据上下结合、分级编制、逐级汇总的程序进行，即财务预算委员会于每年10月底以前提出下一年度工厂财务预算目的，并确定财务预算编制的政策，下达各预算执行单位；各预算执行单位结合本身特点以及预测的执行条件，于11月底以前提出本单位下一年度的财务预算方案，上报预算委员会办公室；预算委员会办公室对各单位

3、上报的财务预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡的建议；在各单位修正调整的基础上，预算委员会办公室正式编制出企业财务预算草案，提交预算委员会审议批准。可在实际工作中，企业总的预算目的和预算编制政策迟迟不能下达，或在“两上两下经过中上下级单位之间沟通不畅等原因，以致预算在预算年度一季度甚至二季度末才能下达，预算编制滞后，影响预算控制的效用。(2)预算执行单位从本身的短期利益出发，对预算所需要的有关信息有所保留，不能进行有效的沟通，或夸张预算需求，导致预算松弛，缺乏科学性、客观性，预算有效性差。(3)预算审查平衡、审议批准缺乏科学性，不泛上级领导根据硬性指标压缩下属单位预算指标的情况，导致预算指标不

4、合理。2、财务预算执行和控制方面存在的主要问题：(1)预算指导不能贯彻执行，经营业务和财务收支随意性大，导致预算管理虎头蛇尾。个别预算执行单位不重视预算执行，听之任之，经常超预算支出。(2)对预算执行经过中出现的新情况、新问题及出现偏差较大的重大项目等异常情况，未能及时查明原因，提出改良经营管理的措施和建议。3、预算的调整方面存在的主要问题：个别预算执行单位滥用预算调整政策。这些单位(部门)日常不注重预算控制，一旦出现超预算指标情况，马上向预算委员会提交预算指标的调整报告，甚至存在一个预算年度屡次调整预算的情况，导致超预算或无预算的项目可能由于预算调整权的滥用而照样展开，预算对实际行为的预控作

5、用严重受损。结果是：预算执行单位圆满完成年度预算指标，而上级汇总单位却是预算超支。4、预算分析、考核、评价和奖罚方面存在的主要问题：(1)预算执行单位对执行预算的偏差，未能充分、客观、具体地分析产生偏差的原因，未能及时提出相应的解决措施和建议。(2)考评制度未能贯彻、落实到位，造成预算不能成为企业的硬约束，使预算失去其应有的权威性和严肃性。(3)奖罚鼓励机制作用不明显。上级管理部门在年终考核预算责任单位时，一方面被考核方太多强调客观因素对活动绩效的影响成心回避主观方面的原因，考核方经常有浓重的个人感情去评价被考核方，使考核工作流于形式；另一方面对预算工作富有成效的单位和个人很少奖励，对实际发生

6、的预算内浪费严重或突击花钱等问题的违规单位和个人的处罚手段很稍微，不痛不痒，奖罚鼓励机制好像虚设，导致影响预算管理工作的深化开展。二、有效施行预算管理的措施1、落实预算目的，加强信息沟通，解决预算滞后和预算松弛问题预算管理是以价值形式和其他数量形式综合反映企业将来计划和目的等各个方面信息的预算，企业应根据企业战略目的确定总的预算目的和预算编制政策，指导下属预算执行单位及时编制预算。企业在编制预算时，应实现资源分享，多方及时沟通，解决预算编制经过中出现的信息不对称和过分强调本单位(部门)利益等根源性问题。2、预算编制兼顾刚性原则和弹性原则预算编制和执行强调刚性原则，同时考虑预算环境的变化，业务流

7、程构造的变化和外部市场环境的变化对预算指标的影响，同时考虑个别单位业务的特殊性，严格按规定的调整预算的程序进行审批调整。对例外事项进行管理，保证预算指标的科学性、准确性和有效性。3、强化预算执行控制，及时反应信息预算管理要发挥作用不仅要坚持经过控制更要注重结果考核。预算一经批准下达，各责任单位就必须认真组织施行，将财务预算指标层层分解，构成全方位的财务预算执行责任体系。预算开场执行后，必须以预算为标准进行严格的控制，支出性项目必须控制在预算之内，收入性项目必要完成，现金流必需要知足企业日常和长期发展的需要，预算的执行和控制是核心环节，需要企业上下各部门和全体员工的通力合作完成。财务预算委员会日

8、常工作机构跟踪监督财务预算的执行情况，及时向预算执行单位、财务预算管理委员会提供财务预算的执行进度、执行差异及其对企业财务预算总目的的影响等财务信息。4、建立预算执行情况报告制度，强化预算差异分析企业实行预算管理各层次的经营者和部门负责人都有明确的经营责任和行政责任，所以预算执行情况便是他们首要关心的信息。这是一种常规的、制度化的分析，在建立企业局域网的条件下，一般由公司财务部直接从计算机中取数，对一些变动异常的指标加以简练的文字讲明。在季度和半年度时则进行具体的指标分析和趋势分析。同时，自半年度后，每月的分析都要预测年度预算完成情况，以便经营者心中有数，严格控制预算的执行。财务预算委员会的日

9、常工作机构人员要定期组织召开预算执行分析会议，通报预算指标执行情况，责成有关单位分析财务预算与实际执行的差异原因(对预算差异进行深化的、定量的分析)，提出改良管理的措施及建议。研究、落实解决财务预算执行中存在问题的政策措施，纠正财务预算执行的偏差。5、落实预算考评和强化奖罚鼓励机制的作用在企业预算管理体系中，预算考评起着检查、催促各级责任部门和个人积极落实预算任务，及时提供相关信息以便纠正实际和偏差，帮助管理者了解企业生产经营情况，为实现企业总体目的发挥重要作用。预算提供了明确的一定期间要求到达的经营目的，是业绩评价的考评标准和重要根据。预算年度终了，预算管理委员会应报告财务预算执行情况，并根据预算的编报质量、预算完成情况和预算审计情况对预算执行单位进行量化考核，考核单位应严肃预算考核纪律，对预算执行单位做出客观、公平公正的评价，落实奖罚的方式。奖罚的力度要适当加大，以鼓励先进，鞭策后进，同时使单位预算管理的作用得以充分发挥。总之，明确以预算管理为核心，强化预算管理制度建设，规范预算管理体系，扩大预算管理范围，确立自下而上和自上而下相结合的预算管理方式，完善预算管理基础。