高校基建财务审核关注点分析.docx

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1、高校基建财务审核关注点分析摘要：基建投资是高校提升综合实力以及提高竞争力的重要途径之一，过去、如今乃至将来，基建投资在促进高校教学与科研发展方面都具有举足轻重的地位。为了使基建项目投资更有效、更规范，首先要认真做好基建会计核算和管理，对基建核算审核环节的关注点进行分析、梳理，从实用角度总结经历与做法，对进一步加强高校基建财务工作的合法合规，保证基建资金的支付安全，提升高校基建投资的质量和成效都具有重要意义。关键词：高校基建；审核；合同；关注一、引言当前，为了提供更好的教学与科研场所，提升高校的基础设施，各高校都在加大基建投资规模，加快基建投资进度。在此形势下，高校基建财务要准确确认、计量、记录

2、、报告基建核算的全经过。做好基建财务审核是基建核算的基础工作，也是高校基建投资资金合理有效利用的前提，而基建财务审核具有本身的特殊性与重要性，基于此，有必要分析高校基建财务审核业务中的关注点。二、确认主管部门审批(一)确认高校基建项目经上级主管部门批准，才能够开支前期费用下面以直属高校为例，教育部是直属高校基本建设的主管部门，直属高校的新建项目应当是可行性研究报告已批复或已备案，且获得建设工程规划许可证的建设项目。直属高校申请中央预算内基建投资的建设项目，实行审批管理，应当根据国家有关规定报送教育部或国家发展和改革委员会审批，获得批准后方可施行。利用自有资金包括高校自有、捐赠、地方预算资金等的

3、建设项目，实行备案管理，应当先向教育部申请办理项目备案手续后，方可开工建设。基建财务对新建项目审核时，需要确认高校已经获得教育部的可行性研究报告批复或备案意见，其中可研批复三年内有效，备案意见五年内有效。在建设经过中，要严格根据教育部批复的概算，做好账务设置和会计核算。二确认基建项目已列入获得批复的当年教育部基建投资计划表根据国家预算管理要求，计划申请下一年度中央预算内基建投资的新开工建设项目，项目高校应当于本年度5月底前一次性向教育部报送可行性研究报告及相关文件。审核时要关注只要列入获得批复的当年教育部基建投资计划表的基建项目，核算时才能够计入基建成本或相应科目。核算经过中，严格根据教育部批

4、复的预算和年度基建计划，不能超预算或超计划施行项目。三确认基建项目资金支付已通过高校大额资金审批流程直属高校基本建设应当遵循基本建设规律，严格遵守基本建设程序，严格执行“三重一大决策制度。基建项目的资金支付金额一般都较大，审核时要关注，根据高校内控制度及资金审批管理办法，支付凭证必须经过经办部门、相关职能部门领导、分管校领导层层审批，方可进行财务处理。三、审核合同付款条款合同条款是付款的重要根据，高校基建财务的职责之一就是严格执行合同。基建财务审核合同支付条款时，乙方单位申请款项需提交支付申请、发票及符合合同付款条件的所有资料，同时支付申请资料还需附合同付款条款相关页，包括合同名称、甲乙方签章

5、、支付金额和方式、付款条件支撑材料、时间节点等内容。付款分下面几个阶段。一合同初次付款1.关注履约保函和履约保证金。一般高校工程勘察、设计、施工、监理合同中有履约保证金或保函的条款规定。例如：在本合同签署后十日内，承包人需向发包人依约提供履约担保，否则，承包人需按合同条款约定承当违约责任。一般为合同总额的10%，履约保证金在完工验收后无息退回本金。审核合同预付款时，需要收到履约保函或履约保证金的入账凭证，以及履约保函的合同相关页。其中履约保函要关注：保函金额应与合同约定一致，开具保函的是国有银行或正规商业银行，有效期必须包含完好的工期；过期的保函无效，要求乙方补交有效保函；金融公司出具的保函有

6、风险，不能接受；保函大部分到期作废，只要少数银行会在保函中注明到期要退回银行，所以要单独保管；不用退回的做原始凭证。2.关注中标通知书。合同初次支付，审核时还要收到中标通知书。合同金额到达公开招标数额标准的，应当提供公开招标的中标通知书；合同金额未到达公开招标数额标准的，根据相关规定，体现合同选择乙方环节的集体决策，合同金额在分散采购限额标准以上的，第一次申请付款需要提供校内中标通知书、委托诚信库的中选通知书或中珠通知书等。审核时要关注，中标或中选、中珠通知书中的项目名称、乙方单位和中标金额等内容，应与合同中对应内容一致。二工程进度款1.关注审核报告及会签意见。以主体施工合同为例，审核时应关注

7、，需要有施工单位的支付申请书、监理单位审核出具的工程进度款计量支付审核报告书；高校自行组织建设的大中型基建项目，实行全经过审计，还需要有中介审计机构关于进度款的审核报告；有代建单位的项目需要代建单位审核的建设项目资金拨付审批表，同时要有高校内部基建部门及审计部门的支付会签意见。2.关注工人工资专用账户。根据国家和地方建设领域工人工资支付分账管理施行细则的规定，项目施工进度款是工程款、工人工资专用账户分别转账。每个项目施工单位在工程合同签订后要在监管银行开设工资支付账户，并将该账号报发包人备案，审核时要重点关注核对该账号；工程合同协议书中有明确要转入工资专户的百分比，审核时要关注核对，要将本期进

8、度款乘此百分比得出要转入工人工资专用账户的金额。3.关注工期。工程合同一般有规定，由于乙方本身原因，延误了合同规定的交付时间，每延误一天，应支付相应的违约金，甲方有权直接在应付款项中扣除乙方应承当的违约金。乙方单位为了按时交付，会出现前期延误、后期赶工的现象，进而增加了工程质量风险。审核时要关注每一节点工期，比方地基、框架、封顶等关键时间节点，应与合同约定节点工期一致。4.关注进度款支付上限。例如合同约定进度款最后付到合同价或结算价的80%，审核时就不能付到80.01%，施工单位也不能以80.4%申请进度款，这里不适用四舍五入法，由于工程进度款涉及金额都是宏大的，0.01%都是一笔大额资金。必

9、须用合同价减去暂列金后的差额*80%，或者用结算价*80%得出的金额为上限。三工程结算款1.关注完工验收报告。以主体施工合同为例，对于工程结算款，审核时应关注，要收到高校相关职能部门、监理单位、代建单位共同签署通过的完工验收报告。在相关职能部门的审批意见中，明确已收到完好、准确的完工档案资料原件。2.关注结算审计报告。对于工程结算款，审核时应关注，要收到有相关资质的中介审计机构的结算审计报告及高校内部审计部门的基建项目结算审定表。以直属高校为例，教育部规定应当根据相关规定加强对建设项目的内部审计工作，建立健全建设项目内部审计制度，规范内部审计工作程序，项目未经审计不得结算。3.关注结算款支付上

10、限。工程结算款，审核时应关注，一般按合同约定付款的上限为工程结算款的95%。为了保证高校基建项目的质量，加强风险控制，应明确工程质保金为工程价款结算总额的5%，最低3%。4.关注结算发票。由于质保金也要计入工程成本，所以在工程验收并通过结算审计后，付结算款时就要获得包括质保金的全款发票。四工程质保金。以施工类合同为例，质量保修期满后，工程无质量问题，由施工单位提出申请，工程质保金无息退回。审核时要关注，除了临水临电等会拆除的工程外，其他工程合同均要求提交高校各相关职能部门会签的质量回访表，其中尤其要关注基建项目的使用部门意见。假如使用期间发生维修，就要列明发生维修的内容、时间、次数、维修费用的

11、多少，综合分析日后发生维修的可能性，能否需要大修，质保金能否需要扣减、扣减多少，这些都需要收到高校基建部门详细明确的意见，在审核质保金时要准确扣减。四、把握变更事项细节一基建项目设计变更。在设计经过中进行变更，会客观导致建设规模和投资相较获批立项规模和投资发生变化，基建财务在审核时，应关注获得高校相关职能部门向校领导报告的审批及高校主管部门的批复。建设规模较立项规模变化幅度超过10%或总投资变化幅度超过立项投资10%，审核时应关注获得高校党委常委会审议的决议，并获得根据校区所在地行政主管部门和教育部的要求重新办理审批的文件，其中直属高校基建项目总投资变化幅度超过批复金额10%的应重新向教育部报

12、批可行性研究报告，总投资变化幅度超出备案金额20%的应重新向教育部备案。二工程合同价款变更。当工程合同价款受工程变更、设计变更等因素影响，需要进行价款调整时，根据高校基建工程项目内部会计控制制度规定，当增加的投资金额超过合同价款5及以上时，应及时签订工程合同价款补充协议，作为工程进度款支付根据。高校基建财务审核时，应关注收到的工程合同价款补充协议，明确变更后的合同金额。三收款单位名称或账户变更。由于基建项目的合同期相对较长，期间较多乙方会发生单位名称或账户的变更。乙方收款单位名称变更需要提交市场监督管理局的核准变更登记通知书/准予变更登记接收变动申报通知书，或市委机构编制委员会办公室更名通知、

13、事业单位登记管理局的事业单位法人登记、法人证有效期按原法人证不变、营业执照。变更账户需要银行的开户许可证，其中合同中明确收款账户的，假如是原账户销户无法使用，需要提交销户证实；其他原因变更账户需要签补充协议。针对代建项目，收款单位的账户信息等变更都要通过代建单位签订补充协议，不能越过代建单位。代建单位项目资金支付审批单上也需填写变更后的收款单位名称及账户。五、结语高校实际工作中，由于基建项目工程进度、建材备料、工程工人工资、投资计划进度等众多因素，基建财务在收到项目支付资料时，同时会收到相关职能部门的紧急或特急等字眼的提示，高校内部也经常对基建项目资金支付的工作设有时限，所以留给基建财务的审核时间特别紧迫。在这种客观形势下，基建财务要谨记岗位职责，做到忙中不乱，急时不错，有条不紊地将以上的关注点逐一审核到位，才能办理支付。做好基建审核，对高校基建财务工作的规范化、基建资金的安全性以及保障高校事业持续健康发展都具有特别重要的作用。