银行会计风险防备-精品文档.docx

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1、银行会计风险防备内容摘要：防备银行会计风险是一项系统工程，涉及到银行工作的方方面面。本文对我国银行业会计风险产生的原因进行了深化分析，指出应尽快健全银行会计监管体制，构建高效的会计风险监督保障系统，进一步加强银行会计信息的披露与揭示，提高银行从业人员的素质,有效化解当前我国商业银行的会计风险。关键词：银行风险会计防备随着银行经营环境的不断变化和银行间竞争的日益剧烈，我国银行业面临的风险日趋多样化，十分是会计风险问题，遭到银行业内高度重视。近几年金融系统案件频繁发生，大多源于会计监督乏力。因而，加强银行会计风险的防备是我国当前金融风险防备的重中之重。银行业会计风险产生的原因分析一外部政策环境不完

2、善实行新会计制度后，银行记账原则由“收付实现制变成“权责发生制，权责发生制未将会计慎重性原则贯穿于业务发展的始终。慎重性原则作为企业对不确定事项采取稳妥慎重态度的一种必要的反映，是企业在市场经济环境下，为应付复杂多变的外界环境，将风险损失尽量减少到最低限度的一项会计政策，是风险控制在会计核算上的详细运用。它体现了会计实践的一般规律。在银行会计的核算中，采用符合慎重性原则的会计处理与报告方法，能够有效地防备与抵御银行风险，而不采用会计慎重原则来指导银行经营行为，小则事关银行本身的厉害得失，大则事关整个金融业的安危和整个社会经济的稳定与否。所以，只重视权责发生制而忽略慎重性原则对防备经营风险极为不

3、利，甚至直接导致风险。另外国家对金融机构监管缺少经历，监控力度不够，措施没有及时到位，因此很难在风险处于萌芽状态时进行有效的防备和控制。再则，金融改革后，对金融会计在金融机构中的作用认识不够，有关法规不够健全，管理制度滞后，直接制约着会计职能的发挥，会计仅限于记账、算账、报账，而忽略了事前预测、事中介入决策、事后分析评价的管理功能。二内部稽核不力固然近几年来我国银行界对内控制度的建设空前关注，然而各银行却没有根据经营环境的变化对内控制度资源进行合理的配置，使之系统化、程序化。一方面，银行会计内部控制目前仍作为一个个被分解的单元分散在各项管理制度之中，如会计内控制度规定了不同岗位的职责，不相容业

4、务的分离，业务程序的先后制约，却未构成一套生产流水线式的防备风险程序一般应由目的系统、决策系统、执行系统和监督系统组成，难以及时发现和处理存在的问题；另一方面，互相制约机制不健全，一些重要职责和岗位没有严格分离，混岗或集多职于一身的现象时有发生，一些银行分支机构缺乏有效的内部管理部门，对主要负责人和决策管理层的权利缺乏必要的监督制约措施，经常出现“控下不控上的局面，使内控制度形同虚设，留下事故隐患。三银行从业人员素质偏低近年来，国有独资银行在快速商业化的变革中，为抢占市场份额，实行外延式急速扩张的策略，真正精通银行会计业务的专门人才严重缺乏，一些新手未经岗位培训，对于各项规章制度，操作规程没有

5、很好的把握，缺乏风险防备意识和能力，致使会计核算的随意性较大；另外，在会计队伍趋向年轻化的同时，也容易受社会上拜金主义思潮的影响，进而在会计业务操作中违规甚至违法。防备银行业会计风险的对策建议一健全适应银行经营要求的会计监管体制加强银行业的会计监管，不仅需要规范监管标准、统一监管规则、完善监管政策，而且要求银行业与银行监管部门的分工进一步明确，使银行业把更多的精神投身于风险管理工作。银行业的监管应该保证透明化和市场化。监管项目应该以银行业最基本的指标，如：资本充足率、股权构造、储户的资金安全性等为准绳，监管标准对任何银行都应该一视同仁。就目前来看，银监会正致力于不断提高监管水平，把精神主要放在

6、详细政策和规定的制定上，这与当前国内银行业的发展阶段与管理水平直接相关。但从长远来看，有些详细的规定能够交给银行本人来做，不需要强求统一。由于银行业的发展水平不同，有些银行能够把规则制定得更细一些，而有些银行能够把规定做得相对简单一些，这有利于大幅度提升银行业在金融市场上运作的独立性，强化其风险意识，加强国内银行业的整体抗风险能力。银行业的研发分工需要进一步优化。目前，我国的银行业除本行工作以外，还作了一些宏观金融研究。在国外，这些研究往往不是由银行来做的，而是通过国家宏观经济监管部门来提供数据，由其他各种学术性或非学术性机构来进行宏观研究，银行所关注的只是在这种宏观背景之下，怎样提升本身的风

7、险管理能力的问题。因而，优化国内银行业与宏观监管部门的分工，使银行业把更多的人力、物力、财力放在风险管理上，这对提高两个部门的工作效率，提升银行业的风险管理水平都大有裨益。二构建防备银行风险的监督保障系统要防备我国银行业的风险，必须健全会计内部控制制度，重点应遵循下面几个原则：真实性原则。内控制度建立应该从银行的实际情况出发，根据机构规模和业务特点，制订切实可行、便于施行的会计内控制度，以保证会计核算和结算的准确及时，防备银行经营风险；规范性原则。各项会计业务流程根据会计内控要求予以规范，加强重要环节的控制，做到会计核算、财务核算、会计处理方法和会计信息的规范化，提高操作透明度；慎重性原则。慎

8、重性原则是处理睬计业务的基本原则，也是深化内控机制应严格遵循的准则。对会计业务处理必须实行交易受权，不得私自处理未经受权的事务。对重大会计事项实行审批制度，防止发生舞弊行为。建立科学合理的内控机制，包括三个相对独立的控制层次。第一个层次是在一线会计核算全经过中融入互相牵制、互相制约作用的制度，建立双人、双职、双责为基础的以防为主的监控防线。会计人员处理业务必须事前建立受权分责的记录，以明确业务处理权限和应承当的责任，对一般业务或直接接触客户的业务，均要经过复核，重要业务必须实行双签有效的制度，禁止一个人独立处理业务的全经过。第二个层次是设立事后监督，事后监督是指通过完善各种现场、非现场的财务检

9、查制度，对会计部门各个岗位、各项业务进行日常性、周期性核查，建立以堵为主的监控防线。事后监督能够根据业务量状况，设置相应的机构，组织一批业务素质高、思想品德好的人员，在规定时间内将全部会计业务重新进行一次复核性操作，以便及时发现和消除潜在的风险隐患。同时，对监督的经过和结果以及反应要纳入程序化、规范化管理。第三个层次是以现有的稽核审计为基础，通过内部常规稽核、离岗审计、落实举报等方法和手段，对会计部门施行内部最后控制。以上三个层次构筑的内控体系，对于及时发现问题，防备和化解会计风险，将具有基础性的作用。三加强银行会计信息的披露与揭示离开了来自银行内部及时、可靠、完好的会计信息，金融风险的防备与

10、控制就根本无从谈起。为此，对来自银行外部借款单位的会计信息应就其真实性、全面性和相关性提出相应要求。首先，考虑到目前我国企业虚假会计报表满天飞、会计信息严重失真的现实情况，银行在接受贷款申请时，应强迫要求其报送经过注册会计师审计验证后的会计报表，并要求出具审计报告的会计师事务所承当无限连带责任。其次，银行在接受企业贷款申请时，应要求所有的贷款企业必须提供现金流量表，并应将原先着重对企业利润指标和静态财务比率的考核，转变为对现金流量指标以及与现金流量表有关的财务比率的考核上来。第三，鉴于我国企业编制与提供的会计报表过于简化、信息含量低的情况，银行在接受企业超过一定数额的贷款申请时，除要求企业报送

11、主要会计报表以外，还应要求企业提供能具体披露其偿债能力的补充会计信息。从银行内部来看，要进一步修订现行银行定期编制的会计报表，要充分反映银行表内业务的会计信息，同时要充分反映披露与银行风险有关的会计信息，如风险资产总额及资本充足率、逾期贷款平均余额及资本风险比率、备付金及备付金比率、贷款风险集中度、贷款构造及不良贷款资产状况以及对外投资可能发生的损失等。要全面推行现金流量表，以弥补目前报表难以反映的相关信息，即能够向使用者提供银行在会计期间内现金流量的情况，十分是能充分披露银行在实行权责发生制时，收入、利润中含有的应收未收部分所造成的收入与支出在实际收付上不对称的有关信息。要充分披露表外业务信

12、息，改变表外业务仅以会计报表附注的形式予以反映的现状，应要求银行编制一张表外业务情况表，加强表外业务的透明度，以全面反映表外业务的潜在风险。2006年公布的新会计准则对此已有所完善，这对防止行业风险，提升社会诚信度，促进行业的健康发展，提高与国外金融企业会计信息的可比性都将发挥重要作用。四创立重视知识和人才的机制当今社会，知识是创新的必备条件，人才是创新的主体。德才兼备的人才不仅是当代企业赖以生存和发展的根基，而且是构建企业管理体系，推动企业管理创新的中间气力。因而，重视知识和人才，造就优秀的人才，创立重视知识和人才的机制，是当前银行业所面临的一项迫在眉睫的、势在必行的战略任务。首先，改革企业

13、用人制度。在引入竞争机制，实行平等、公开的竞聘上岗的制度的基础上，进一步完善企业人才等级制度。管理者要知人善任，创造让优秀创新人才脱颖而出人才机制，让相应才能的人才处于相应的能级岗位，注意发现和使用那些具有信息意识、竞争意识、风险意识、创新能力、管理能力和公关能力的一批人，要扬长避短，量才为用，使人才配备尽量合理化，这是留住人才的有效措施之一，也是优化人才配置，提高银行业风险防备水平的必备条件。其次，创造良好的吸引人才的环境。如工资待遇、奖金制度、职位聘任、岗位责任制、成果评定与奖励、住房标准等整套政策和办法，千方百计吸引优秀人才从事企业工作，成为企业学术带头人、业务骨干和管理创新骨干。第三，加大人才投资力度。采取送出去和请进来的办法，加强企业员工再教育和再培训，促进企业员工知识更新，使其逐步成为新型的企业创新型和风险管理型人才。以上仅就银行经营风险的会计原因以及怎样从会计的角度来防备与抵御银行风险谈了一些本人的看法。事实上，防备与抵御银行风险是一个涉及面广、综合性强、难度较大的系统工程，离开了各方面的协同，单靠银行会计本身的气力是不行的。