杭州初级会计职称考试：2021年初级会计（经济法基础）考试大纲(第五章)-杭州.docx

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1、杭州初级会计职称考试：2021年初级会计（经济法基础）考试大纲(第五章)-杭州扫码回复【进会计考试群】邀请进群2021年初级会计职称（经济法基础）考试大纲第五章企业所得税、个人所得税法律制度基本要求(一)把握企业所得税征税对象、应纳税所得额的计算(二)把握资产的税务处理、企业所得税应纳税额的计算(三)把握个人所得税应税所得项目、应纳税所得额确实定(四)把握个人所得税应纳税额的计算(五)熟悉企业所得税纳税人、税收优惠(六)熟悉个人所得税纳税人和所得来源确实定、税收优惠(七)了解企业所得税税率、征收管理(八)了解个人所得税税率、征收管理考试内容第一节企业所得税法律制度一、企业所得税纳税人(一)居民

2、企业(二)非居民企业二、企业所得税征税对象(一)居民企业的征税对象(二)非居民企业的征税对象(三)来源于中国境内、境外所得确实定原则三、企业所得税税率四、企业所得税应纳税所得额的计算应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损(一)收入总额(二)不征税收入(三)税前扣除项目(四)扣除标准1.工资、薪金支出。2.职工福利费、工会经费、职工教育经费。3.社会保险费。4.借款费用。5.利息费用。6.汇兑损失。7.公益性捐赠。8.业务招待费。9.广告费和业务宣传费。10.环境保护专项资金。11.保险费。12.租赁费。13.劳动保护费。14.有关资产的费用。15.总机构分摊的费用

3、。16.手续费及佣金支出。17.党组织工作经费。18.按照有关法律、行政法规和国家有关税法规定准予扣除的其他项目。(五)不得扣除项目(六)亏损弥补(七)非居民企业的应纳税所得额五、资产的税务处理(一)固定资产(二)生产性生物资产(三)无形资产(四)长等待摊费用(五)投资资产(六)存货(七)资产损失六、企业所得税应纳税额的计算企业所得税应纳税额=应纳税所得额x适用税率-减免税额-抵免税额七、企业所得税税收优惠(一)免税收入1.国债利息收入。2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业获得与该机构、场所有实际联络的股息、红利等权益性投资

4、收益。4.符合条件的非营利组织的收入。(二)减、免税所得(三)不同类型企业税收优惠(四)民族自治地方的减免税(五)加计扣除(六)应纳税所得额抵扣(七)加速折旧和设备、器具一次性税前扣除(八)减计收入(九)应纳税额抵免(十)西部地区的减免税(十一)债券利息减免税八、企业所得税征收管理(一)纳税地点(二)纳税期限(三)纳税申报第二节个人所得税法律制度一、个人所得税纳税人和所得来源确实定(一)个人所得税的纳税人(二)个人所得税纳税人的纳税义务(三)所得来源确实定二、个人所得税应税所得项目(一)工资、薪金所得(二)劳务报酬所得(三)稿酬所得(四)特许权使用费所得(五)经营所得(六)利息、股息、红利所得

5、(七)财产租赁所得(八)财产转让所得(九)偶尔所得三、个人所得税税率四、个人所得税应纳税所得额确实定(一)个人所得的形式(二)应纳税所得额确定方式1.居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。2.非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用5000元后的余额为应纳税所得额;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。3.经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。4.财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元;4000元以上的

6、，减除20%的费用,其余额为应纳税所得额。5.财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。6.利息、股息、红利所得和偶尔所得，以每次收入额为应纳税所得额。(三)其他费用扣除规定(四)每次收入确实定五、个人所得税应纳税额的计算(一)应纳税额的计算1.综合所得应纳税额的计算。个人所得税应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数=(每一纳税年度的收入额-费用6万元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除)*适用税率-速算扣除数2.扣缴义务人对居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得预扣预缴个人所得税的计算。(1)工资、薪金所得预扣预缴

7、个人所得税的计算。本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额*预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除(2)劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得预扣预缴个人所得税的计算。劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额X预扣率算扣除数稿酬所得、特许权使用费所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额X20%3.扣缴义务人对非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得扣缴个人所得税的计算。4.经营所得应纳税额的计算。个体工商户的生产、经营所

8、得应纳税额的计算：个人所得税应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数=(全年收入总额-成本、费用、税金、损失、其他支出及以前年度亏损)*适用税率-速算扣除数5.利息、股息、红利所得应纳税额的计算。个人所得税应纳税额=应纳税所得额*适用税率=每次收入额*适用税率6.财产租赁所得应纳税额的计算。(1)每次(月)收入缺乏4000元的：个人所得税应纳税额=次(月)收入额-财产租赁经过中缴纳的税费-由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用(800元为限)-800元20%(2)每次(月)收入在4000元以上的：个人所得税应纳税额=次(月)收入额-财产租赁经过中缴纳的税费-由纳税人负担的租赁财产实际开支

9、的修缮费用(800元为限)*1-20%)*0%7.财产转让所得应纳税额的计算。个人所得税税=税所得X用税=(收入总额-财产原值-合理费用)*0%8.偶尔所得应纳税额的计算。个人所得税应纳税额=应纳税所得额x适用税率=每次收入额*0%(二)应纳税额计算的其他规定六、个人所得税税收优惠(一)免税项目(二)减税项目(三)暂免征税项目七、个人所得税征收管理(一)纳税申报(二)纳税期限原标题：全国会计专业技术资格考试领导小组办公室发布2021年全国会计专业技术初高级资格考试大纲文章kjs.mof.zhi/202011/t20201120_3626958.htm注：本站稿件未经许可不得转载，转载请保留出处及源文件地址。(责任编辑：中公哼哼)标签：