企业财务核算风险与防控.docx

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1、企业财务核算风险与防控摘要：作为市场经济的介入主体之一，企业在生产经营中所作出的选择与决策，综合体现着全体市场介入者间达成的平衡关系。财务核算是企业经营效率与效果的标准化呈现手段，社会在享受财务核算带来的评价、比拟与预测便利的同时，也要正视随之伴生的财务核算风险。加强企业财务核算风险防备意识，持续建立健全企业财务核算制度，有效防备和躲避各种财务核算风险，根据企业不同阶段的发展需要进行适应性调适，可使得企业经营管理形式愈加完善，加强企业盈利表现与持续发展后劲。关键词：财务核算；风险防控；企业经营一、企业财务核算中风险因素(一)单体公司财务核算风险的主要影响因素不同企业所处行业发展周期的不同、面临

2、的核心经营挑战不同，其财务核算制度的核心区域也各有不同，但共性挑战主要表如今不够健全的经营管理制度体系，有待加强的企业财务核算管理，未能持续提升的内控体系建设，未获充分重视的资金管理工作等方面。1.不够健全的经营管理制度体系。以生产性企业为例，采购、生产、销售及科研等核心业务循环的管理制度不健全将使企业财务核算先天缺乏。有效的经营管理制度将引导经营管理人员围绕企业战略目的与经营规划开展工作，从源头杜绝业务舞弊行为，同时为财务核算提供客观、充分、及时的业务数据。而客观真实的财务数据将反过来加强企业经营管理者对企业现实情况的把握，有利于经营管理者及时识别潜在风险并做好应对。2.有待加强的企业财务核

3、算管理。管理离不开制定制度与执行制度的详细人员，同时熟悉财务核算体系与经营业务实际是企业财务核算人员做好本职工作的基础与前提，两者不可或缺。制定符合企业实际的财务核算制度，选聘具备实操能力与职业素养的财务人员队伍，持续做好核算工作监督与检查是实现财务核算管理的基本手段，这样做能够有效防止财务舞弊与信息失真，使得经营管理者把握企业真实经营情况与盈利能力，在包括融资与投资等专项决策领域保持客观。3.未能持续提升的内控体系建设。随着企业规模的不断扩大，业务领域的不断延展，市场环境的不断变化，实体经营与资本运作的互相叠加，企业经营管理与财务核算的复杂程度日渐攀升，切实按照五部委的企业内部控制基本规范及

4、配套指引开展企业内控体系建设并切实执行内控要求可有效防止财务核算风险。4.未获充分重视的资金管理工作。在国家去金融杠杆的大环境中，企业融资难度逐步显现，一方面是融资活动中，新增或接续融资的难度日益加大，另一方面在经营活动中，应收账款的清收难度也在不断提升，现金流已经成为公司生存与发展的核心要素，只看重账面利润，不断通过放宽客户账期的手段实现业务扩张的做法已不可取，财务核算工作不仅要算清楚账面利润，更要分析清楚现金流状况，避免企业出现资金流断裂的风险。(二)集团化企业财务核算风险的主要影响因素相对于单体公司而言，集团化企业的财务核算风险愈加多元，主要体如今如下几个方面：1.企业发展新形式的影响。

5、在当代企业制度体系下，集团化企业大多数采取混业经营的多元化发展形式，集团下属各家公司在不同行业开展经营，集团需要在突出统一考核导向的前提下分别子公司实际制定有针对性的鼓励机制，而子公司在尽力知足集团做强做大的考核导向的经过中，会在业务拓展与财务核算领域根据子公司利益最大化的原则进行决策与选择，从这个角度来看集团与子公司之间是存在一定的博弈的。2.企业文化认同度的影响。随着集团化企业规模的不断扩大，自主发展和投资并购等外延式发展形式起到越来越重要的作用，在这个经过中，财务人员队伍的数量不断扩大，社会招聘与校园招聘带来的新鲜血液不断充实到既有的队伍中来，一方面支撑了集团业务的发展，一方面也带来了文

6、化认同度方面的挑战。从集团发展的不同阶段来看，企业文化需要不断地充实与完善才能知足发展的需要，从人员队伍的不断变化来看，来自四面八方的专业人员聚集到一起，企业文化需要不断地宣贯与强化才能获得共鸣与认可。与假如不能很好开展岗前培训、在职培训等团队建设工作，势必会出现企业文化正面引导作用的衰减，财务人员队伍作为与外延式发展的等比例变动一支专业化队伍，其对企业文化的认同是企业文化建设工作的重点。3.监管内控工作形式的影响。现阶段，企业在开展内部监督管理时主要是通过事后监督来实现的，在财务核算领域事中控制的比重有待进一步提升，事前防备的业务适用范围也相对有限，在这种情况下，财务核算对于业务的反映有先天

7、的滞后，而就财务核算能否客观的反映了业务本质的判定又存在进一步的滞后。二、企业财务核算风险的控制(一)单体公司财务核算风险的防控1.完善业务及财务管理制度体系。通过对企业盈利形式与业务流程的全经过分析，识别业务与财务管理制度体系漏洞。从业务前端着手，制定以发展为核心目的，兼顾风险防控的业务管理制度体系，为后端的财务核算奠定坚实基础；在制度施行经过中，由企业管理人员要带头遵守相关制度，确保制度得以一贯有效的执行；在此基础上，通过财务分享等业务形式的设置以及信息化手段的使用，有效提升财务核算工作的质量与效率，为企业经营管理提供及时有效的财务数据与分析。2.完善企业内部控制制度体系。企业内部控制制度

8、体系是当代化企业得以规范运作的依托与保障。企业认真消化内控体系要求，结合业务实际制定行之有效的内控体系，并要求包括财务核算人员在内的全员严格执行相关要求，使得每一个业务环节和每一位企业员工都成为有效的控制节点。3.加强企业资金管理力度。通过业财结合，打通业务信息与财务信息，对企业资金进行全口径、全经过的管理，通过建立资金集中管理的工作形式，实现对内部资金的有效统筹，构成对外融资的母合效应，在外部融资环境趋紧的情况下实现抱团融资。通过票据池的设立，有效盘活银行承兑汇票，实现合法合规的再融资。4.加强企业的财务监督。借助财务部门的自我监督和兄弟部门的穿插监督的手段加强财务监督工作，组织财务核算人员

9、对本身工作开展自查与穿插互查，保证财务核算数据的真实性、有效性；加强部门间的监督，重视内部审计与纪检监察的风险防备作用。(二)集团化企业财务核算风险的防控对于集团化企业而言，以法人实体为单位的相对独立的财务核算管理形式已经不能发挥财务核算应有的作用，也达不到集约管理、风险防控的目的，为了解决前述问题，集团化企业不断地探索规范财务核算的方法。1.制定统一的财务核算制度与施行细则由集团制定适用于各单位的相对统一的财务核算制度，强迫各成员单位按照施行，这是集团化企业最早采取的规范全集团财务核算工作的管理手段，辅之以全覆盖的内部检查，可在一定程度上做到事后监督。2.对下属企业的财务工作施行职能线的垂直

10、管理通过选聘、考核、鼓励等权利的上收，集团可对财务人员施行垂直管理，在这种形式下，可有效改善各单位财务核算风险处于事后监督的被动局面，但无法解决个体差异的风险。3.借助信息化手段施行财务分享近些年来，国资委在央企、国企范围内大力推广财务分享施行工作，借助一定信息技术手段，将原来分布在各单位的核算工作集中到分享中心，由分享中心人员专职负责各单位的财务核算工作，在分享中心内部有系统、有计划地施行核算优化、核算监督与财务分析等项工作，施行财务分享一方面有效地确保了核算工作的独立性与专业性，在很大程度上躲避了各单位独立核算经过中出现风险的可能性，另一方面通过业务整合实现了核算人员的集约化管理和成本控制，通过精细化分工提升了核算质量与效率，也有系统地推进了财务人员在职培养的工作。从目前来看，施行财务分享是解决集团化企业财务核算风险的有效手段。三、结束语随着国民经济的不断发展，企业开展生产经营的外部市场环境、监管环境不断的出现新的变化，企业要想实现可持续的发展只能不间断地提高本身竞争力，而不断完善财务核算管理工作、加强财务风险把控是企业生存与发展的基础，积极拥抱财务管理形式的新形势，借助当代化的信息手段，保持迎接改变的开放心态是财务核算工作与时俱进的保障。