我国集团公司内部审计的问题与对策.docx

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1、我国集团公司内部审计的问题与对策内部审计是集团公司经营管理的重要组成部分，其施行对促进集团公司完善构造治理、健全内部控制、有效控制成本、躲避经营风险、增加公司价值和实现整体目的具有重要作用。随着集团公司的不断发展与壮大，集团公司内部审计体系不规范、制度缺失等因素所导致的问题日渐突出。因而，在分析我国集团公司内部审计工作中存在的问题及其原因的基础上，提出进一步完善我国集团公司内部审计工作的对策与建议。关键词：集团公司；内部审计；存在问题；对策与建议一、集团公司内部审计存在的问题及原因分析一内部审计机构不够健全我国集团公司内部审计机构不健全、不合理现象仍有存在，影响内部审计工作的正常开展。不少企业

2、内部审计机构从属于公司管理层，有的企业与财务会计机构实行“两块牌子、一套人马合署办公，有的在财会部门内设审计人员，有的干脆不设审计机构和人员。集团公司内部的各审计机构之间缺乏互相沟通，只服务于本身企业。有的内部审计部门与其他部门处于平行的地位，致使很多内部审计流于形式，缺乏本身应有的地位和威信，无法保证内部审计的独立性和权威性。二内部审计应用范围受限内部审计的范围受限主要表现为时间受限和空间受限。第一，时间受限方面，内部审计应该是贯穿于企业经营活动之中，事前、事中、事后都应发挥其职能，但现阶段我国集团公司内部审计工作大部分时间用于事后监督，用于事前的预防和事中的控制时间较少，甚至为零。第二，空

3、间受限方面，内部审计本是一种综合的审计活动，包括业务活动、内部控制和风险管理等方面，然而现阶段我国的内部审计仅仅局限于财务表层，对内部控制和风险管理的审计涉及较少，更关注的是财务账表数据记录的真实性，很少着眼于内部控制制度的有效性，更谈不上增加企业价值和改善组织运营。范围受限使得内部审计只停留在早期的职能即监督评价上，未能上升到一个更高的层次，即增加公司价值和实现整体目的，进而影响到集团公司的发展。三内部审计人员整体素质不高内部审计人员能否完成好其责任的一个重要前提就是内部审计人员能否具有足够的知识、技能和职业判定水平，能否熟悉企业业务活动和流程，能否具备与别人沟通的技巧等。目前，内部审计人员

4、业务素质不能适应集团公司新业务发展的现象较为普遍。一方面是我国的内部审计起点晚，缺乏对知识构造层次高、全能型人才的培养，具有专业资格证书比方ACCA，CPA的人员仍占少数；另一方面是目前大多数内部审计人员来自于企业财务部门，缺乏专业性，视野不够开阔；第三是对内部审计人员的继续教育不够重视，缺少专业性、系统性的训练；第四是内部审计人员上升空间有限，阻碍了优秀人才进入，致使高素质审计人员流失严重；第五是由于内部审计工作的性质，内部审计人员往往容易被误解，造成人际关系的紧张，使审计人员经常在不顺心的状态下工作，易感觉到实现本身价值的困难。四存在不利的内部审计环境内部审计要求的是一种独立、客观确实认和

5、咨询活动，而中国历史上“权利凌驾于一切的思想根深蒂固，在经济领域中也成为潜规则。导致了内部审计不易于被领导层所接受，甚至被排挤，被以为是在“鸡蛋里挑骨头故意找茬儿。有的集团公司为了省力省时，把内审精简并入财务部门，没有给内部审计人员营造一种宽松的工作环境。二、完善集团公司内部审计的对策与建议一健全内部审计制度内部审计制度体系的构建应适应内部审计职能的转变，即从查错防弊职能向审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性职能转变来构建。集团公司的内部审计制度应结合集团特点，根据相关法律法规和内部审计准则、指南要求，严密围绕管理层对内部审计工作需求，制定合适集团的内部审计规章制度和操

6、作规范，促进内部审计工作规范有效开展。二扩展内部审计应用范围经济的高速发展必然导致集团公司中出现各种不同的问题，内部审计不能只停留在财务会计领域，应扩展到企业经营和管理各领域。内部审计工作不仅仅是前期的监督职能，更应该具备确认、咨询和增值的功能，其工作的范围要贯穿集团的整个业务流程，渗入到每个职能部门中；不再仅仅局限于财务会计工作，更要考虑内部控制制度健全性，公司治理效率方面；不再仅仅是一个公司的经营经过，还要检查各个成员与公司之间的往来交易；不仅是资金使用效益方面，还要评价其他资源，文化管控等方面的建设。在审计时间点上，事前、事中、事后审计一并重视，互相辅助来实现降低内审风险，把风险扼杀在萌

7、芽状态。三加强内部审计人才培养审计范围的扩展对审计人员的培训提出了更高要求。集团公司应根据内部审计人员构造制定培训规划，有针对性地开展多层次的培训。对从财会类调职过来的富有经历的财会人员应着重加强以审计专业知识为主要内容的岗前培训，公司能够委托专业性审计机构如会计师事务所来进行培训考核；对于具有专业知识和资格的新人，能够采取轮岗制度，先在业务部门工作一段时间后再就位，有利于熟悉集团公司业务范围和工作流程；对在岗内部审计人员要加强继续教育培训。除公司在吸收新鲜血液要严格把关，不仅仅局限于财务与审计专业，还应该考虑与集团公司相关业务内容的专业人才，可以以从集团内部各部门、各单位要选调政治素质好、熟悉审计业务、思想作风过硬的人员充实到内部审计机构来。四营造良好的内部审计工作环境加强宣传教育，提高集团公司内部各部门和员工对内部审计工作的认识，让大家感遭到内部审计工作的作用和价值，同时内部审计也要以实际成效来博得组织的尊重。建立内部审计人员鼓励机制，实行“审效挂钩，对成绩突出的审计人员应予以奖励表彰。要支持和保障内部审计人员参加国家审计机关和省内部审计协会组织的各项业务培训和岗位资格、后续教育的培训，鼓励内部审计人员积极参加国际注册内部审计师考试，学习和借鉴国际上内部审计的先进经历和技术方法，不断提高内部审计人员的理论水平、业务技能和处理实际问题的能力。