内部控制质量评价体系的构建-精品文档 (2).docx
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1、内部控制质量评价体系的构建(湖南财政经济学院学报)2014年第六期一、我国政府内部控制质量评价的必要性和可行性政府内部控制是促进政府转变职能,提高政府运行效率和管理水平,减少政府运行成本,防止政府公务人员腐败和渎职的内部约束机制。它是建立在当代化社会细密分工系统的基础上,加强每个分单位或个人的职责和规范操作,是一种追求科学化、系统化、节约化、严格化、制约化、责任化目的和适应数据化、程序化、标准化、模块化、一体化、智能化、符号化的一种当代与后当代融合的管理形式。“相对于企业内部控制的发展而言,政府内部控制的发端时间较晚,成熟程度也较低。但企业内部控制的理论成果和实践经历为政府内部控制的发展与完善
2、提供了坚实的微观基础和营养之源。(王光远,2012)8政府内部控制质量评价标准构建是为了科学、规范和严格地检验、考核和评估政府内部控制的行为经过的规范度、质量水安然平静施行的效能等各项指标,以及应对国内外政府内部控制理论与实践的快速发展的趋势和出现的新问题。它是一种数学化、系统化、规范化的模块构造型的指标参数评价目的体系,以解决目前政府内部控制行为的无序和评价的盲目化、模拟化、感性化等不规范问题,实现引领政府内部控制的发展方向、弥补政府内部控制质量标准的偏失、提升政府内部控制质量评价的科学性和公正性,发挥质量评价标准体系的权威性和鼓励效应,大力推进我国政府管理的科学化水平。1、必要性从理论意义
3、上看,随着我国社会经济的快速发展和社会矛盾的凸显,创新社会管理,加快构成科学有效的社会管理体制已经成为当前我国社会健康发展的重要任务。政府负责、社会协同、公众介入、法治保障的社会管理体制和源头治理、动态管理、应急处置相结合的社会管理机制已成为中华特点社会主义政府控制管理形式的理论基础。同时,尽管政府内部控制施行经过具有一定的基本规范和程序,但程序和环节设计的合理性、执行经过准确性和可靠性、执行力的大小、执行的效率、执行者之间的协调性、风险的评估、危机的预防与处置等各种内部单元之间执行、管控和监督等若干个环节的运行质量等都需要准确、科学、规范地进行评估。因而,构建政府内部控制质量评价体系能极大地
4、丰富党的执政理论、政府治理科学化理论、政府管理当代化理论、当代管理学、行为经济学、发展经济学、政府职能转变创新理论、系统论和社会协调学,以及廉政文化理论和职务犯罪防备理论。从现实意义上看,一方面,从1992年最高审计机关国际组织初次(内部控制准则指南)到2004年(公共部门内部控制准则指南)的修订,我国政府内部控制制度明确了内部控制责任主体和责任范围和程度,十分是修订版把责任主体从政府部门和最高审计机关扩大到管理层、全体员工、内部和外部审计机构、民间组织、司法机关以及其他社会组织和成员,这极大地扩大了内部控制的适用范围。在此基础上,我国各级政府和其他非政府组织开场施行政府内部控制管理形式,并积
5、累了一定的实际经历,为进一步推进我国政府控制的改革奠定了基础。另一方面,建立政府内部控制质量评价标准,则有利于克制传统政府管理学的定性模糊难以适应当代管理学精细化、准确化要求的弊端,加强政府人员服务人民、服务社会的意识和责任,有利于改良政府管理的方式方法,加强制度的严肃性,保证公共产品和服务质量,维护资源安全,防止因权利滥用和不当管理而造成浪费、过失、舞弊引起的资源损失、环境毁坏和责任事故,促进公共机构管理质量和政府公信力的提升。2、可行性目前,我国政府内部控制改革的条件已经具备,主要体如今:一是经济可行性。我国政府在经费管理上已经具备提供内部控制质量评价体系构建的条件,如能够以一定的经费组织
6、实践内部控制网络公共平台等,规模效益显著。二是政策可行性。我国提出了社会治理创新的战略目的,为各级政府和社会组织提高内部控制质量奠定了政治基础,因而急需构建并创新与之相适应的内部控制质量评价体系。三是组织和人力资源可行性。对内部控制和内部控制标准评价标准改革,施行所需的人力资源并不多,只需介入内部控制人员和专业评审人员即可,无需组织大规模社会人员介入,组织施行并不困难。四是技术可行性。在过去经历借鉴和数字化快速发展的基础上,通过调查分析、效果评估、资料总结和模型建构等,能够建立系统的政府内部控制标准。五是社会效益可行性。通过改革政府内部控制质量标准,有效提高公务人员服务社会的质量,加强社会公众
7、的满意度和提高社会稳定性,进而使更多的人员受益于该标准建设,促进人的社会管理当代化和人的全面发展,培养社会主义建设需要的新型管理人才。此外,提高各级政府服务质量,能够吸引各地的人才集聚和创新创业,愈加促进地方经济的转型升级。二、政府内部控制质量评价体系构建的经历借鉴从发达国家的政府内部控制质量评价标准的制定、执行和评价来看,总体上比拟先进和相对规范,但这些标准并非尽善尽美,并不能依此从根本上解决政府高效运行和腐败的问题。十分是,这些标准包含着资本主义生产方式和经济基础以及与其文化相适应的参数指标,这些并不适应于我国国情。而发展中国家政府内部控制管理形式发展较晚,执行经过和评价经过都还很不规范和
8、成熟。美国政府内部控制的设计和执行均较早,在质量评价方面认识和运行已积累较为成熟的经历。政府内部控制执行方面,主要有范围广(已从联邦政府扩大到全部州政府)、内部审计工作行之有效、各监督管理机构配合密切、关注信息系统控制及风险评估、将政府内部控制建设作为长期的系统工程等特点。内部控制质量评价体系建设方面,政府各部门制定本部门或专业性内部控制准则,最高审计机关制定原则性内部控制准则,政府部门审计机构据以测评政府部门内部控制。其中,加强政府会计准则建设是推进美国政府内部控制建设的重要基础和内容(刘玉廷,2008)。在埃及和冰岛,政府部门制定内部控制准则,最高审计机关据以执行测评。澳大利亚则率先参加了
9、风险评估指标。由于德国公务员制度比拟成熟,在内部控制执行上也较为严格和规范,构成专门的执行状况评价标准,包括公务活动的参与与回避、公务外兼职限制、公务员升迁与降职、公务活动收受礼品的上交、公务员财产申报和监督、责任事故和腐败问题的问责等制度等都具有严格细化的规定,这对于提高工作效率、加强公务活动的透明度、提高社会公正性以及政府公信力等具有明显的推动作用。根据矛盾的共性与个性的辩证联络,我国政府内部控制质量评价体系既具有世界上一般国家政府内部控制质量评价体系的基本要素,也有我国本身行政特点和民族特色的内容和元素。这是由于,一方面,我国是中华特点社会主义制度的国家,政府公务人员既是作为国家机构的雇
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