技术创新审计研究瞻望.docx
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1、技术创新审计研究瞻望1我国技术创新审计研究现状我国学者在总结归纳国外学者的研究成果的基础上,对技术创新审计模型、方法、企业创新能力评价等方面开展了相关研究。陈劲等根据Chiesa和Burgelman的技术创新审计研究成果结合我国企业技术创新情况,构建了技术创新审计“CS模型,并对中国企业和加拿大企业技术创新审计应用进行了比拟研究。以技术创新高标准定位为基础对技术创新审计工具和方法进行了理论和案例研究,提出了综合技术创新审计的“SPE模型。马宁等22针对企业D能力的审计评分卡进行技术创新审计基准研究,陈光对企业协同创新管理的高标准定位与审计进行研究邓艳、雷家骕等对企业协同创新管理的高标准定位与审
2、计、技术创新审计的创新型企业评价标准构建和从奥斯陆手册发展角度分析我国企业技术创新评价管理新动向等方面开展了技术创新审计的相关研究。我国的技术创新审计研究处于起步阶段,目前主要集中在对国外研究的综述、模型构建、审计方法的讨论,对技术创新审计的理论和应用的系统性研究不够,更缺少专业化科技服务体系的研究成果,目前我国从事相关科技服务的机构和企业还未认识到技术创新审计的作用。从审计的独立性、客观性、权威性和可操作性角度出发,技术创新审计的宗旨是为技术创新不同利益相关者提供更全面、公允的信息,提供专业化、规范化和系统化的科技支撑服务,改良和提升企业持续创新能力,提高我国科技专业化服务的质量和水平。技术
3、创新审计的本质是一项集成创新管理工作,是对委托人的创新活动的鉴证、评价,并提供创新活动的施行建议。2技术创新审计研究的价值2.1独立性的技术创新审计重要性由于我国技术创新审计准则尚未建立,技术创新审计的机理和功能定位缺少理论和实践研究支持,存在技术创新能力评价研究与技术创新审计研究概念混淆现象。由于审计的独立性、客观性、权威性和可操作性要求,其主要任务是对特定的用户(委托者)的技术创新活动的可行性、绩效和效率、潜在技术和市场风险等进行测度,以审计报告形式给出详细的改良和改好心见。独立的技术创新审计不仅对开拓以建立我国技术创新审计准则的理论研究、完善我国技术服务市场和提高技术创新专业化服务水平都
4、具有重要意义。2.2技术创新审计研究的主要任务技术创新审计是一种新型的技术创新管理方式,既涉及“审计的一般理论与方法研究,又涉及企业技术创新经过管理的研究。传统财务审计是定期的、事后审计,根据通用的财务制度和审计准则,运用分析性复核等审计技术,对企业的经营活动的财务表现与制定标准的一致程度给出评价。由于技术创新活动的复杂性和不确定性,审计可能发生在技术创新经过的任何时候,要求“分析复核的对象是多重的。建立技术创新审计准则和标准,进行技术创新审计的理论和实际应用研究,均存在较大的研究讨论空间,包括提供与技术创新经过相关的技术创新项目的立项审核、技术市场成熟度评价、技术创新经过成果市场价值评价及成
5、果转让审核、技术创新绩效评价、技术创新成果验收评审、为技术创新主体提供技术创新措施的改良等技术创新审计工作程序和内容存在较多的研究空白和难点。3技术创新审计研究的框架体系3.1技术创新审计的功能技术创新审计是一项愈加专业化的技术创新管理工作,在功能上与技术创新管理咨询和技术创新评价既有穿插、又有重合,如图1所示。根据英、美、德等国对技术创新审计及应用研究成果,以技术创新主体(企业)为主要委托人的技术创新审计,通过获取与技术创新活动有关的审计证据,鉴定或评价技术创新活动的现实情况与期望值的相符程度,确定需要改良的环节,提出相应的改良方法,促进技术创新活动的完善。而对技术创新经过、能力、业绩和风险
6、评价是技术创新审计的重要部分和测度根据,技术创新审计工作的结果是对技术创新管理及管理咨询的补充和完善。3.2技术创新审计研究框架的建立从审计管理的角度看,建立技术创新审计研究框架,如图2所示。对技术创新活动的评价鉴证是技术创新审计的“显像任务,为保证技术创新审计的独立性、客观性、权威性、公允性和可操作性,建立我国技术创新审计准则体系是施行技术创新审计的基础,也是技术创新审计能否能施行的关键步骤。“技术创新审计准则是技术创新审计工作遵守的规范,是判定技术创新审计工作质量的权威性规则。准则的公允性能够有效地改善技术创新活动中信息不对称、科学测度技术创新活动、合理配置资源、提高技术创新活动的成功率。
7、技术创新审计标准是为了测度技术创新活动供测度标准和标准数据库,为技术创新审计工作的程序化、系统化和标准化操作和开展提供根据。编制技术创新现场工作手册,是指导技术创新审计工作程序和方法,针对不同技术创新活动的特点,规范相应的技术创新审计工作方法,包括编制技术创新活动的投资立项审核、技术市场成熟度评估、技术创新成果转让的市场价值估值、技术创新主体的创新能力评估、技术创新项目的绩效评价、技术创新活动措施改良建议等一系列技术创新审计工作程序手册。由于技术创新审计是一项探索性的专业技术创新管理工作,目前还无成熟经历可借鉴。因而,进行模拟实验工作也是技术创新审计研究工作的重要部分,通过对不同性质的技术创新
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- 技术创新 审计 研究 瞻望
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