工作总结 审计工作总结 上市公司财务年报审计工作总结.docx

《工作总结 审计工作总结 上市公司财务年报审计工作总结.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《工作总结 审计工作总结 上市公司财务年报审计工作总结.docx（15页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、工作总结审计工作总结上市公司财务年报审计工作总结上市公司财务年报审计工作总结xx年4月，结束上市公司xx年财务年报审计之后，感慨万千！随即开场酝酿着一篇有关本人从业两年来的总结。随着不断的分析和理解后发现，有些总结不仅和本人从事的项目有关，而且折射了整个审计行业的众多现象。于是，带着总结和反省的精神、抱着大胆改革的思路，从行业发展、事务所质量控制导向、风险评估程序应用等多个知识面出发。结合理论和实际工作，发现其中的不合理之处及获取的经历成于此文。十分是其中对国内所发展的建议、薪酬导向审计，笔者以为都是有一定的借鉴意义。由于时间仓促，本文未论大家之所论，内容相对新颖。但对于未涉及之处及内容的过于

2、广泛和疏漏还忘阅者见谅。目录一、国内所行业发展的现状和前景及建议1、国内事务所的发展前景2、笔者对制约国内事务所做大做强因素的考虑和应对3、对国内所做大做强的一些建议二、我看事务所质量控制1、业务控制理念对业务质量的影响2、人才竞争理念薪酬导向审计3、抽样风险对业务质量控制的影响4、重视erp对审计风险的影响三、关于风险导向审计在实际工作中应用的一些困难及应对措施1、风险的性质2、评估风险3、风险评估经过记录4、怎样进行本质和愉快的沟通从业不久，有些幼稚的体会和憧憬，自然渲染于黑白之间，之中多少的可笑之处和拙见不周还忘见谅。一、对国内事务所行业发展的前景及建议事务所的做大做强最快速的方式莫过于

3、合并。但是，同样的方法，不同的事务所却做出了不同的效果，此文主要针对具备证券资格的国内事务所。1、从国家安全机密和资本市场扩容看国内事务所的发展前景首先，从国家安全机密看事务所发展。在这里，笔者不管事务所整体行业成长，而只谈有关国内事务所的发展，所以自然对立面肯定是国际四大会计师事务所。要谈本土所的做大做强，必然是要向国际四大所挑战的，若非然则无所谓该话题。从中国注册会计师协会的统计数据来看，07-xx年全国百强会计师事务所业务中四大会计师事务所占有率分别为53.00%、54.78%、52.81%。暂且粗略的假设收入与数量成一定比例关系，这意味着，国内有近一半的上市公司由国际四大会计师事务所负

4、责。从另一宏观经济数据分析，xx年a股市场近1600家上市公司占我国xx年gdp37.67%，结合两者信息和国际四大所业务质量控制的底稿符合要求，意味着我国近18.84%的gdp信息流向是透明状态。目前风险导向审计理念贯彻的是了解企业的全方位立体化信息，其中包括企业内部控制、供给商和客户环境、技术和研究开发能力、企业发展战略及战术、核心竞争力等等，这些信息也象征着企业的过去、如今和将来。简言之，我国目前大量成熟的机械制造业、民生行业、金融房地产业、高新技术企业、钢铁业、甚至军工业的财务和企业环境信息基本属于信息无监管化。从xx年7月爆发的力拓间谍门事件来看，我们暂且不考虑其中的政治和集团利益因

5、素，而只需考虑这项间谍门事件的操作流程不难发现其中的商业机密为何物。笔者不知道大部分审计人员的数据分析能力和职业操守素质怎样，但相关数据分析的结果就是国家机密。所以，从国家机密安全考虑出发，笔者以为国内事务所的做大做强是趋势和必然。可是这也并非欲速不达似的成长，而是要让本土事务所本身科学、合理、健康的发展，提高本身核心竞争力优势。俗话讲，有多大锅下多少米，我国国内事务所目前的这口锅尺寸确实不大，无法扛大梁，眼下国内事务所的行业发展已是配合我国经济建设中不可缺失的分支气力。其次，从资本市场扩容来看。xx年9月，据商务部人士声称在xx年适当时候支持符合条件的境外公司通过发行股票或存托凭证形式，在中

6、国证券交易所上市，即a股市场计划即将推出国际板。这给国内事务所开展国际业务又注入了新的概念和活力。然而，为此而产生的事务所人才储备、风险控制、业务技能等等问题也即将摆在国内所的面前。面对这些诱人的机遇和挑战，国内所假如战略性本质合并和发展及储备人才，决定了将来本土所的将来生存空间。2、笔者对制约国内事务所做大做强因素的考虑和应对首先，是目前国内事务所做大做强的核心竞争力存在问题。我国国内事务所目前发展依靠的社会资源。在其力所能及的范围内，社会资源丰富决定了业务的广泛程度。然而，所谓中石油、中石化、建设银行、工商银行、农业银行、中国移动等他们力所不能及的范围，这时就显出了他们核心竞争力的匮乏。这

7、也是严重制约着有健康核心竞争力的事务所的发展。有人把这种问题归根为制度导致的腐败问题、也有人归根为中国人的传统作风习惯和急功近利问题、更有人归根为行业本身收费性质问题。其实，这一系列的问题，也不是在这里三两句能够讲的清楚的。故而暂且把这种问题归结为审计风险意识问题。即国内事务所缺乏经营风险意识问题，所谓些个合伙人毫无审计风险而言，他们以为任何问题都能够解决。而实在一些风险解决不了的时候，他们就讲没那个业务能力，实则没那个社会资源。也正因如此而导致的行业恶性竞争，多少对审计行业有着雄心壮志的义士不得不昏暗的退出这个舞台。其次，国内事务所的可持续经营能力也是不容忽视的问题。大部分事务所的首席主任会

8、计师一旦离任，对于事务所而言绝对是灭顶之灾。从原天健集团的分解及目前各大型会计师事务所的组织构造和业务构造、我们不难看出但凡事务所做至多大或做至多强，事务所发展的不可延续性问题已经严重制约着本行业的发展。制定一个公开、透明且有竞争力的业务承接形式、组建一个能分散风险的整体构造和根据集体参议进行决策的制度是加强国内所可持续经营能力的出路。最后，貌合神离的合并和行同虚设的做大做强无法将各方的利益综合考虑。国内所的合并目前只是财务报表层次的合并，还无法构成真真意义上的合并。笔者在这要强烈指出的是，合并是必然的趋势，这也是做大做强最快的捷径。理由为：第一：从业务模块上讲，国内所和国际四大所最大的差距在

9、于强大的后台服务，所谓后台服务包括对erp的系统审计人才和系统的开发、审计系统的开发和应用、资产评估、模型计算、特殊存货的鉴定等的综合利用。而这种强大的后台技术服务为有效的业务风险评估和控制起到的作用是不言而喻的。可是，难道合并就能生成这种强大的后台服务吗？答案是肯定的，由于目前国内所固然都没有像国际四大般强大的后台技术服务，但是众多国内所也花费了相当的人力物力去投资组建这些模块。但是，实力的相差悬殊造就了后台服务的相形见拙。可假如国内所能够将一系列的的后台服务投资拧成一团共同打造一个能够为相互服务而以对抗国际四大的后台技术服务，我想这是完全能够做到的。第二：合并本身不能增加国内所审计业务的增

10、加，但是却能提高国内所承接大型国资委项、大型红、蓝筹的ipo项目、h股项目及国际审计业务的竞争力。目前，有些蛋糕即便给我们，本土所也未必能吃的起。这就是目前我国国内所发展的尴尬局面。但是通过合并，暂且不管我们能否具备这个能力，但至少有资格去介入。第三：通过合并能够相对减少同业竞争。当然，这种减少同业竞争是建立在有着一个良好的可持续经营能力的基础之上的，依靠集体决策和综合考虑各方的利益的结果。同一个目的、同一个梦想，我想国内所的发展完全能够借鉴这种长远的发展形式。也就是讲，从远了看国内所要么合并别人要么被别人给合并具笔者了解某国内四大所就险些被国际四大吞并。事务所的合并一定要有长远发展观和大局观

11、，利益是不可能绝对平衡的，不公平才是绝对的。持有本位主义思想的事务所在短期内也许还能的有部分可观的利益，但从长期来看最终将被淘汰或则退出证券领域。3、对国内所做大做强的一些建议这个主题是笔者最不敢发言，并且也是最想发言的。有些过多的奢望和激情还望见纳。第一、改革和统一合理的员工薪酬制度、完善并规划股东利益分配制度。在这里，统一并非大锅饭，而是制度统一。第二、对国内所审计业务进行多层次管理。目前，国内所只对小所进行限制，只要具备了证券资格的事务所才能承接上市公司审计和ipo等大型项目。但是，却没有规范一些证券资格的大所也介入一些小型事务所进行业务竞争。企业的生存和利益的诱惑使一些小型事务所开场挂

12、靠国内大所进行恶性竞争证券审计业务，使这种限制明存而实亡。尽管如此，笔者完全同意对国内小型事务所不得从事证券行业的这一单向限制，所不同的是，笔者还以为应该对一些国内大所业务进行分层限制，对行业进行多层次的管理能够相对有效的遏制目前的这种行业恶性竞争。给小型事务所一个生存和发展壮大的权利，也是给国内大所的发展营造好一个健康的审计环境，更是能够相对的让审计这个词愈加干净一点。第三、加大监管力度，完善监管的内容、不能留于形式，要提高违规成本。从某种程度上讲，行业的恶性竞争与监管是有着很大的关系。国内大所假如严格根据行业标准执行审计业务，那么势必造成其审计费用和员工薪酬缺乏竞争力。在成本效益原则的驱使

13、下，这就使得一些国内所为了加强其竞争力而不得不降低执业标准。所以，行业的走向与监管层的监管工作是息息相关的。民族大所的做大做强是需要的，但是欲速不达和姑息养xx是走不远的，也是走不向国际的。最后、从审计概念中分析审计并建议改革。众所周知，审计业务属于鉴证业务，而但凡一个鉴证业务都是存在鉴证五要素的，包括三方关系、鉴证对象、标准、证据、鉴证报告。其中，三方关系又报告注册会计师、责任方、预期使用者。在此笔者以为，鉴证五要素中的三方关系应该进行改革参加一个第四方，而变为四方关系。这个参加的第四方关系，她的职能应该包括从原责任方处获取选择会计师事务所的权利，并且向责任方处每年根据行业标准收取费用，同时

14、根据行业的评级标准、分层管理的规模、业务质量进行招投标。这个第四方不应该是由盈利为目的的法人组建，而是应该由政府引导的专业团队组建。且要接受监管层的严格监督。这种改革的优势很明显，经济利益的不独立将是影响审计行业发展的重大阻力，而这种改革能够有效的摆脱现有的这种尴尬局面。同样，这种改革将会引发另一个问题，即第四方的腐败问题，怎样监管第四方又成为一个难题。而且，我国外部审计从审计署剥离出来本身讲就是一次成功的改革，假如引入第四方的政府引导作用，能否会导致原始问题的回归。这一系列问题也不是笔者能够解决的，出台对应的配套措施应该能够完善这种改革的设想。笔者只能从思路上大胆的猜测。二、事务所业务质量控

15、制1、业务控制理念对业务质量的影响强化业务质量是将来事务所发展的核心竞争力，而质量控制是业务质量的核心动力。目前国内所在这方面落后于四大是有相当的距离。笔者了解到很大部分国内所在质量控制的留于形式、新审计准则要求下的执行情况、薪酬机制导致的人才流失等情况是相对于国际四大而言是严重的尽管目前四大在某些方面也开场出现缺乏。业务质量的强化，从某一角度上讲就是将审计细节化。但是，任何事务的细节化，最终会招来大部分员工的反感和厌恶情绪。所以对应的领导推动就显的格外的重要，而领导的推动必然要考虑成本收益的基础，利益上的得此失彼最后将落在领导的决心上。为此，笔者从业务控制质量的理念出发，进行了相对分析。业务

16、质量理念分为业务控制理念和人才竞争理念。业务控制理念和人才竞争理念的是一个事务的两面，前者是向外，后者是向内。所谓业务控制理念即严格控制风险的文化、有效的业务流程、强有力的领导推动机制等。一个好的业务流程决定了业务质量的层次，积极贯彻新审计准则的业务要求已是必然的趋势。而对新的审计系统进行相关的培训和执行及后续强化和讨论，必然会影响部分老员工的反感和部分领导的利益分配。审计本身从本质上来讲既是一个带着思想而进行程序化的经过。暂且剥离思想的介入，单是程序化的经过缺陷就有可能导致致命的法律责任风险。而新审计准则的风险导向审计充分调动了整个项目组在整个审计始末进行着考虑。对于控制风险和躲避法律责任都

17、有着积极的作用，对于新一代审计人员和会计师事务所充满着机遇和挑战。无论是国内所和国际所，我想，在中国，大家在同一起跑线。所以，在业务控制理念的落后，必将是毁灭性的结束！2、人才竞争理念薪酬导向审计在人才竞争理念方面，事务所必须营造完善有效的竞争体制，这一点对于事务所的长远发展积蓄着人才储备。事务所的竞争力无非来自业务层和领导层。领导层，我们决定不了。但是，这两者绝对是互相作用和制约着。事务所建立的竞争理念必须剥离个人情感，以客观本质为基础。审计风险主要集中在事务所和签字会计师，而业务执行人员的风险在一定程度上能够忽略不计。所以在业务执行阶段，我们不光要执行执业准则的要求进行风险导向审计，还有一

18、个值得重视的是薪酬导向审计。薪酬导向审计在国内尚无定义，纯属我个人概括，如有不妥，还忘见凉。薪酬导向审计主要存在于国内一些根据收费而进行业务提成的事务所，但是这些事务所又不是真真意义上的薪酬导向审计，他们只是完成审计工作后，根据收入的比例或者个人的情感而进行的薪酬分配。这样的结果，可能导致的风险将是非常重大的。以笔者从也几年的经历为例进行讲明。在不少初进事务所初中级员工和一些有经历的审计人员。在业务执行阶段，即便发现了错报，他们也进行隐瞒，进而进行合理化的修饰和掩盖。原因很简单，在最短的时间做最多的项目，那最多的提成，而忽略了大量的可能隐藏的风险。这大大增加了事务所执业风险，这种风险不是控制不

19、了的，而是被刻意的隐瞒。出现这种情况的原因很简单，人才竞争理念的落后！而薪酬导向审计却能大大的克制这种风险。在这，我只谈薪酬导向审计框架构造，详细的细化单凭我个人无法完善。薪酬导向审计必须建立完善的评审制度，即做为考核的一项关键指标。为之而适应的是必须建立一个薪酬导向审计系数表。这个风险系数表构成与发现的错报大小、科目底稿的难易程度、底稿的完成标准程度、集团组织构造的复杂程度等等指定一个系数表。最后根据风险系数表的权重乘数介入薪酬的分配，同时这些工作都是要在计划审计工作阶段完成。表1该表为笔者设计的初始化表格未成熟化风险类别风险明细基本风险系数检查程序错报系数应对错报系数分析程序错报系数应对错

20、报系数系数合计科目风险货币资金10222218科目风险应收帐款10222218科目风险存货20555540科目风险应付帐款10222218科目风险应交税费15222223科目风险收入20555540科目风险费用5222213十分风险关联方交易合并30-30十分风险长期股权投资合并50-50十分风险特殊项目审计50222258复核风险一级复核30-30复核风险二级复核30-30复核风险三级复核30-30x1复核风险中对应的发现错报系数根据相应制度扣减相关科目的基本系数x2薪酬计算：提成=项目提成金额x成员所负责系数之和/系数总和这样的优势在于，一能够一定程度上的控制被人为隐藏或忽略的审计风险。另一个能够相对有效的提高业务人员的执业能力，使其主动的发现和解决问题，并在这个经过中不断的完善本人。只要真真领悟和学习能力好、发现能力强、细心和负责的员工才能获得高的薪酬，而恰恰这些人才是真真事务所需要的人才，同时也是事务所的核心竞争力所必须具备的储备人才。这也才是真真意义上的风险导向审计。也许薪酬导向审计折射了我们这个行业的尴尬和无奈。但，只要垄断行业才不需要利益的竞争。而我们的竞争是需要导向的，任何市场竞争经济学理论都是能够解释的！